72RS0025-01-2024-016716-13

Номер дела в суде первой инстанции 2а-2514/2025

Дело № 33а-65/2026 (33а-3073/2025)

Апелляционное определение

город Тюмень

18 марта 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Тюменского областного суда в составе:

председательствующего

ФИО1,

судей

Левиной Н.В., ФИО2,

при секретаре

ФИО3

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционным жалобам Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области, Г.А.С. на решение Центрального районного суда г. Тюмени от 18 марта 2025 года, которым постановлено:

«Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к Г.А.С. о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с Г.А.С. (ИНН 

<

.......>), зарегистрированного по адресу: г. Тюмень, СНТ «Светлячок», ул. 4-я, уч. № 41, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в размере 226 436,36 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022 года в размере 3 964 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 254 руб.,

- земельный налог за 2022 год в размере 955 руб.,

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 197 624,17 руб.,

- штраф за 2022 год в размере 2 471,19 руб.,

- штраф по решению № 1328 от 29.01.2024 в размере 3 706,75 руб.,

- пени по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 01 апреля 2024 года в размере 333,83 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 17 октября 2023 года по 01 апреля 2024 года в размере 17 127,42 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с Г.А.С. в доход муниципального образования город Тюмень государственную пошлину в размере 7 793 руб.».

Заслушав доклад судьи Тюменского областного суда Левиной Н.В., судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области (далее также – МИФНС России № 14 по Тюменской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Г.А.С. о взыскании задолженности в размере 237 301,06 рубль, в том числе: транспортного налога за 2022 год 3 964 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год 254 рубля, земельного налога за 2022 год 955 рублей, налога на доходы физических лиц за 2022 год 197 624,17 рубля, штрафа за 2022 год в размере 2 471,19 рубль, штрафа по решению № 1328 от 29 января 2024 год в размере 3 706,75 рублей, пени ЕНС за период с 17 октября 2023 года по 01 апреля 2024 года в размере 28 325,95 рублей. Требования мотивировала тем, что ФИО4 является налогоплательщиком в соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации; за 2022 год ему начислены указанные налоги, направлено налоговое уведомление со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года. Также в отношении Г.А.С. проведена камеральная налоговая проверка в связи с непредставлением декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, по результатам которой Г.А.С. начислен налог на доходы физических лиц в размере 200 164,19 рубля; остаток задолженности по налогу составил 197 624,17 рубля, штрафы в размере 2 471,19 рубль и 3 706,75 рублей. Указывала, что с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж; налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено требование об уплате задолженности от 27 июля 2023 года со сроком уплаты до 26 июля 2023 года; на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. В связи с неисполнением требования, МИФНС России № 14 по Тюменской области, которой переданы функции, обеспечивающие управление долгами налогоплательщиков, обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа; мировым судьей 19 апреля 2024 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО4 задолженности, который по заявлению должника отменен определением от 19 июня 2024 года. Поскольку административным ответчиком задолженность не оплачена до настоящего времени, МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с требованиями о ее взыскании.

Представитель МИФНС России № 14 по Тюменской области, Г.А.С.. в судебное заседание районного суда не явились, дело рассмотрено в их отсутствие.

Судом постановлено указанное выше решение, с которым не согласны МИФНС России № 14 по Тюменской области, Г.А.С.

В апелляционной жалобе МИФНС России № 14 по Тюменской области, считая решение суда незаконным, необоснованным, просит его отменить, принять по делу новое решение, удовлетворить заявленные требования в полном объеме. Ссылаясь на положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, настаивает, что пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, в связи с этим детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством. Полагает, что сравнить и сопоставить расчет пени налогового органа и суда невозможно, так как они составлены с использованием разных методологических подходов.

В апелляционной жалобе Г.А.С. просит административное исковое заявление оставить без удовлетворения. Считает, что налоговый орган пропустил шестимесячный срок обращения в суд за взысканием задолженности, который исчисляется с момента истечения срока исполнения требования об уплате. Обращает внимание, что судебный приказ от 19 апреля 2024 года вынесен в отношении должника Ч.С.В.

Представитель МИФНС России № 14 по Тюменской области, Г.А.С. в заседание суда апелляционной инстанции не явились. Учитывая, что о времени и месте рассмотрения апелляционных жалоб они извещены надлежащим образом, ходатайства об отложении рассмотрения жалоб не заявлены, доказательства уважительности причин неявки в заседание суда апелляционной инстанции не представлены, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть апелляционные жалобы в отсутствие указанных лиц.

Проверив материалы дела в соответствии с требованиями статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 определяет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Тюменской области от 19 ноября 2002 года № 93 «О транспортном налоге» установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу статьи 1 указанного закона ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с., включительно – 10, свыше 100 л.с. до 150 л.с., включительно -30; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 40.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования квартиры, гаражи, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Решением Тюменской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 259 утверждено «Положение о местных налогах города Тюмени», согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 6.1 которого налоговая ставка в размере 0,3 процента устанавливается в отношении гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта.

Решением Екатеринбургской городской Думы от 24 ноября 2020 года № 32/43 установлены ставки налога на имущество физических лиц в муниципальном образовании г. Екатеринбург в отношении жилых домов, части жилых домов, квартир, части квартир, комнат с кадастровой стоимостью до 300 000 000 рублей включительно в размере 0,1 процент.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Решением Тюменской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 259 «О положении о местных налогах города Тюмени» установлены налоговые ставки по земельному налогу в размере 0,1 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Решением Думы Армизонского муниципального района от 09 ноября 2010 года № 311 для аналогичных земельных участков установлена налоговая ставка по земельному налогу в размере 0,3 процента.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный, земельный налоги и налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Из подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Как следует из материалов дела, Г.А.С. в налогооблагаемый период принадлежали на праве собственности легковые и грузовые автомобили, недвижимое имущество в г. Тюмени и г. Екатеринбурге, земельные участки в г. Тюмени и Армизонском районе Тюменской области.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом Г.А.С. начислены за налоговый период 2022 года: транспортный налог в сумме 3 964 рубля, земельный налог в сумме 955 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 254 рубля, отраженные в налоговом уведомлении № 66439883 от 15 августа 2023 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 23, 24).

Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика и получено адресатом 11 сентября 2023 года, что подтверждается скриншотом (л.д. 25).

Также Г.А.С. получил в дар по договору от 13 июня 2022 года недвижимое имущество квартиру по адресу 

<

...> с кадастровым номером 66:25:1201001:784, стоимостью 920 717, 86 рублей от К.З.В., родственная связь с которой не установлена. Квартира зарегистрирована за Г.А.С. 16 июня 2022 года и реализована им на основании договора купли-продажи имущества 04 июля 2022 года за 1 600 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 1 принято решение № 1328 от 29 января 2024 года о начислении Г.А.СБ. налога с учетом налоговых вычетов в размере 197 693 рубля (1 600 000 + 920 717,86 – 1 000 000 = 1 520 717,86 х 13%).

Кроме того, указанным решением налогового органа Г.А.С. привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (неуплата или неполная уплата налога) в виде штрафа в размере 2 471, 19 рубль, а также по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации) в виде штрафа в размере 3 706,75 рублей (л.д. 15-22).

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Тюменской области Г.А.С. выставлено требование № 6534 от 27 июня 2023 года об уплате недоимки по налогам и страховым взносам в сумме 44 223,89 рублей и пени в общем размере 12 344,96 рубля (л.д.12, 13).

Требование направлено Г.А.С. в личный кабинет налогоплательщика и получено 30 июня 2023 года (л.д. 14).

Ввиду неуплаты задолженности в полном размере в срок налоговый орган 01 апреля 2024 года сформировал заявление № 12965 мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с Г.А.С. задолженности в общем размере 237 369, 89 рублей, в том числе по налогам 202 866 рубля, пени 28 325,95 рублей и штрафам 6 177,94 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 5 Центрального судебного района г. Тюмени 19 апреля 2024 года выдан судебный приказ по делу № 2а-4477/2024/5м, который определением мирового судьи от 19 июня 2024 года (с учетом определения о исправлении описки от 17 декабря 2025 года) отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 14 по Тюменской области в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу о взыскании задолженности в общем размере 237 301,06 рублей. Административное исковое заявление направлено в суд 13 декабря 2024 года почтовым отправлением с идентификатором 80097404950556, что подтверждается копией конверта (л.д.43).

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии оснований для взыскания с Г.А.С. задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц за 2022 год, а также начисленных на них пени. Также суд удовлетворил требования МИФНС России № 14 по Тюменской области о взыскании с ответчика штрафов по решению камеральной налоговой проверки № 1328 от 29 января 2024 года. При этом суд отказал во взыскании иных пеней, заявленных в настоящем деле.

Судебная коллегия соглашается с решением суда в части удовлетворенных исковых требований.

Учитывая, что порядок взыскания задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц за 2022 год соблюден, размер взыскиваемых налогов является верным, штрафы за налоговое правонарушение начислены обоснованно; налоговые уведомление и требование направлены налогоплательщику в установленные законом сроки, однако задолженность Г.А.С. не была погашена, суд первой инстанции правильно удовлетворил требования административного истца в указанной части.

Вопреки позиции Г.А.С., изложенной в апелляционной жалобе, налоговым органом соблюден срок обращения с заявленными требованиями в суд.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции, а статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащая положения, касающиеся последствий изменения обязанности по уплате налогов, утратила силу.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения налоговой обязанности, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 02 января 2023 года за Г.А.С. числилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 58 422,69 рублей.

Требование об уплате задолженности по налогам и пени выставлено Г.А.С. 27 июня 2023 года, то есть применительно к сроку, установленному частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом его продления постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500. Срок исполнения требования установлен до 26 июля 2023 года.

Решением налогового органа от 17 октября 2023 года задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № 6534 от 27 июня 2023 года взыскана за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 62 465, 46 рублей.

Поскольку требование Г.А.С. в установленный срок не исполнено, административный истец 17 октября 2023 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

После обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности от 17 октября 2023 года, у Г.А.С. возникла новая задолженность по налогам за 2022 год, которые ответчиком не были уплачены в установленный законом срок до 01 декабря 2023 года.

Как следует из приведенных выше положений налогового законодательства, с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления.

Таким образом, факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с 1 января 2023 года процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

Поскольку по состоянию на дату направления заявления о выдаче судебного приказа 01 апреля 2024 года ранее возникшая задолженность по налогам Г.А.С. погашена не была (сальдо единого налогового счета имело отрицательное значение), выставленное административному ответчику требование № 6534 от 27 июня 2023 года об уплате задолженности продолжало действовать, а, следовательно, оснований для выставления нового требования, включающего в себя уточненные суммы налоговых недоимок, у налогового органа не имелось.

К мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2022 год, являющейся предметом настоящего административного дела, налоговый орган обратился 01 апреля 2024 года, то есть в соответствии с определенным пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроком.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении приказа № 12 965 от 01 апреля 2024 года составляло 299 742, 86 рублей.

После отмены судебного приказа 19 июня 2024 года по делу №2а-4477/2024/5м, МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в районный суд с административным исковым заявлением 13 декабря 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к верному выводу о соблюдении налоговым органом порядка обращения в суд и взыскал с административного ответчика задолженность по транспортному налогу 3964 рубля, земельному налогу 955 рублей (в том числе: по ОКТМО 71701000 -14 рублей; по ОКТМО 71605405 -941 рубль), налогу на имущество физических лиц 254 рубля (в том числе по ОКТМО 71701000 -225 рублей; по ОКТМО 65701000 – 29 рублей) и налогу на доходы физических лиц за 2022 год 197 624, 17 рублей, то есть в заявленном МИФНС России № 14 по Тюменской области размере.

Доводы Г.А.С., что судебный приказ по делу №2а-4477/2024/5м вынесен в отношении иного лица Ч.С.В. не состоятельны.

Как следует из материалов указанного дела, мировым судьей судебного участка № 5 Центрального судебного района г. Тюмени 19 апреля 2024 года судебный приказ о взыскании задолженности по налогу за 2022 год был постановлен в отношении должника ФИО4 При отмене судебного приказа 19 июня 2024 года мировым судьей допущена описка в резолютивной части определения относительно указания фамилии должника. Указанная описка исправлена определением мирового судьи от 17 декабря 2025 года.

При взыскании пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год судом верно определен период взыскания с даты возникновения недоимки 02 декабря 2023 года по 01 апреля 2024 года (дата, по которую взыскиваются пени, заявленные в настоящем иске).

При этом судебная коллегия полагает верным указать размер подлежащих взысканию пеней отдельно по каждому из налогов. Так пени за период с 02 декабря 2023 года по 01 апреля 2024 года по транспортному налогу составляют 255, 81 рублей, по земельному налогу – 16, 39 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 61,63 рубль.

Также следует согласиться с взысканием с налогоплательщика пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2022 год (срок уплаты до 17 июля 2023 года) за заявленный в административном иске период с 17 октября 2023 года по 01 апреля 2024 года в размере 17 127,42 рублей.

Между тем судебная коллегия не может признать верным решение суда в части отказа во взыскании задолженности по пени ЕНС, начисленных на иную задолженность Г.А.С. в полном объеме.

Устанавливая систему налогов и сборов в Налоговом кодексе Российской Федерации, федеральный законодатель предусмотрел пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П; Определение от 28 мая 2020 года № 1115-О и др.). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.

При этом, по смыслу высказанных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций, налоговое законодательство, возлагая на налогоплательщика обязанность в случае невнесения или несвоевременного внесения налога компенсировать причиненный им ущерб путем уплаты пени за каждый день просрочки, в силу акцессорного характера пени не предполагает возможности ее начисления на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О, от 28 марта 2024 года № 603-О, от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как следует из информации, представленной по запросу судебной коллегии административным истцом, пени в размере 28 325,95 рублей начислены за период с 17 октября 2023 года по 01 апреля 2024 года на задолженность по ЕНС, в которую, помимо задолженности по налогам за 2022 год, заявленной к взысканию в настоящем административном деле, вошла задолженность по земельному налогу за 2014-2021 годы, транспортному налогу за 2015-2021 годы, налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2018 год.

Отказывая в иске в указанной части, районный суд исходил из того, что налоговым органом не представлены сведения о предъявлении к исполнению судебных приказов о взыскании указанной задолженности, на которую начислены пени, при том, что сроки предъявления судебных приказов к исполнению истекли.

Судебная коллегия соглашается с решением суда в части отказа во взыскании пеней, начисленных на задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 14 рублей и 3 201 рубль, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 рубля, поскольку о взыскании указанной задолженности налоговым органом заявлено в обращении к мировому судье о вынесении судебного приказа в 2018 году; судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Центрального судебного района г. Тюмени по делу № 2-15910/2018/5м от 28 августа 2018 года отменен определением мирового судьи 07 марта 2019 года. Исполнительное производство, возбужденное на основании указанного судебного приказа прекращено 25 июня 2019 года в связи с отменой судебного приказа.

Также судебная коллегия полагает верным отказ во взыскании пеней, начисленных на задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 1899 рублей и 34 рубля, земельному налогу за 2014 год в размере 1620, 14 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3 рубля, транспортному налогу за 2015 год в размере 2 344 рубля, поскольку указанная задолженность была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 8 Центрального судебного района г. Тюмени по делу № 2-713-2020/5м от 31 января 2020 года, который отменен определением мирового судьи от 25 июня 2020 года. Постановлением начальника отделения - старшего судебного пристава РОСП Центрального АО г. Тюмени от 05 апреля 2021 года в возбуждении исполнительного производства было отказано.

Кроме того суд первой инстанции обоснованно отказал во взыскании пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 522 рубля и транспортному налогу за 2017 год в размере 4948 рублей, земельному налогу за 2016 год в размере 36 рублей. Согласно судебному приказу мирового судьи судебного участка № 5 Центрального судебного района г. Тюмени по делу № 2-19985-2019/5м указанная задолженность взыскана 02 августа 2019 года. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 03 июля 2020 года (с учетом определения об исправлении описки от 22 июля 2020 года). Исполнительное производство, возбужденное на основании указанного судебного приказа, прекращено 30 июля 2020 года в связи с отменой судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения налоговой обязанности) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из информации МИФНС России № 14 по Тюменской области не следует, что после отмены судебных приказов по делам № 2-15910/2018/5м, № 2-19985-2019/5м, № 2-713-2020/5м налоговый орган обращался в суд за взысканием указанной задолженности в порядке искового производства в установленный законом срок.

При таких данных заявленные по настоящему делу требования о взыскании пеней, начисленных на указанную недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы, земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы, налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы не подлежали удовлетворению.

Кроме того, не подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 4 477 рублей и за 2018 год в размере 967 рублей, которая по информации МИФНС № 14 по Тюменской области от 18 августа 2025 года и от 16 марта 2026 года выведена из сальдо единого налогового счета задолженности по транспортному налогу в просроченную задолженность.

Также не подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 2018 год. Страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 3 981, 75 рублей и страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 876 рублей взысканы решением Центрального районного суда г. Тюмени от 13 января 2020 года по административному делу № 2а-447/2020.

Указанный судебный акт вступил в законную силу 25 февраля 2020 года.

В соответствии с Федеральным законом от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» по общему правилу исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу (часть 1 статьи 356, часть 1 статьи 21).

Как следует из материалов дела, налоговый орган в установленные сроки надлежащие меры по предъявлению исполнительного документа к исполнению для принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за 2018 год не принял, как и не принял таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа к исполнению.

При повторном взыскании указанной задолженности по административному делу № 2а-6673/2025 производство делу в указанной части требований определением Центрального суда г. Тюмени от 20 октября 2020 года было прекращено.

Следовательно, в рассматриваемом случае налоговым органом утрачена возможность предъявления к исполнению исполнительного документа о взыскании задолженности по страховым взносам, а также для начисления на указанную задолженность пеней в связи с истечением установленного для этого срока, что безусловно является основанием для отказа в удовлетворении иска в указанной части.

Судебная коллегия полагает об отсутствии оснований для взыскания пени, начисленных на задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 158 рублей (ОКТМО 71701000), 181 рубль (ОКТМО 7164456), 1269 рублей (ОКТМО 71605405), земельному налогу за 2019 год 1207 рублей (ОКТМО 71605405), поскольку сведений о взыскании указанной задолженности не имеется, в то время как в силу вышеприведенных положений налогового законодательства и позиций Конституционного Суда Российской Федерации исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При этом доводы налогового органа, что указанная задолженность взыскана решением Центрального районного суда г. Тюмени по административному делу № 2а-6673/2025 не состоятельна, так как согласно административному исковому заявлению и судебному акту по указанному делу требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 и 2019 годы в указанном размере не заявлялось, судом недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 158 рублей (ОКТМО 71701000), 181 рубль (ОКТМО 7164456), 1269 рублей (ОКТМО 71605405), земельному налогу за 2019 год 1207 рублей (ОКТМО 71605405) не взыскивалась. Ссылки административного истца на некорректное указание в административном иске периода взыскания (вместо 2018 и 2019 годов указан 2021 год) не могут быть приняты во внимание, поскольку судом в соответствии с частью 1 статьи 178 КАС РФ решение принимается по заявленным требованиям.

Между тем, судебная коллегия не может согласиться с решением суда первой инстанции об отсутствии оснований для взыскания пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 8 рублей, за 2016 год 12 рублей, за 2017 год 496 рублей, за 2018 год 467 рублей (ОКТМО 7164456), земельному налогу за 2018 год 492 рубля, за 2019 год 492 рубля, за 2020 год 1699 рублей, за 2021 год 1515 рублей (ОКТМО 71605405), транспортному налогу за 2018 год 666 рублей, за 2019 год 2 633 рубля, за 2020 год 2 858 рублей, за 2021 год 7146 рублей.

Согласно части 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Наличие оснований для взыскания задолженности суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.

Однако, данные требования при рассмотрении дела не соблюдены, судом в полном объеме не исследованы обстоятельства, подлежащие проверке по настоящему административному делу, касающиеся обоснованности взыскания задолженности по пеням, исходя из того, что после отмены судебных приказов налоговым органом меры по взысканию задолженности не принимались.

При этом судом не учтено, что после отмены определением мирового судьи от 29 октября 2021 года судебного приказа по делу № 2а- 2362/2021/5м от 21 июля 2021 года ИФНС России по г. Тюмени № 1 обратилась в Центральный районный суд г. Тюмени с административным иском о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу за 2015-2019 годы.

Как следует из материалов административного дела № 2а-4844/2022, представленного по запросу Тюменского областного суда, вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г. Тюмени от 16 августа 2022 года взыскана недоимка: по транспортному налогу за 2018 год 666 рублей и за 2019 год 2633 рубля; по земельному налогу за 2015 год 8 рублей, 2016 год – 12 рублей, 2017 год - 496 рублей, 2018 год – 959 рублей.

На основании указанного судебного акта выдан исполнительный лист, который предъявлен к исполнению для принудительного взыскания задолженности в РОСП Центрального АО г. Тюмени.

По исполнительному документу судебным приставом-исполнителем 02 июля 2025 года возбуждено исполнительное производство № 340863/25/72005-ИП, которое 24 июля 2025 года окончено фактическим исполнением. Денежные средства от должника по исполнительному производству поступили 20 июля 2025 года.

Таким образом, поскольку задолженность, взысканная решением суда от 16 августа 2022 года по делу № 2а-4844/2022, Г.А.С. по состоянию на момент формирования заявления о взыскании пеней не была оплачена, при этом налоговым органом были приняты своевременные меры по предъявлению судебного акта к исполнению для принудительного взыскания задолженности, подлежат взысканию пени, начисленные за просрочку исполнения налоговой обязанности по земельному и транспортному налогу в вышеназванном размере.

Также после отмены определением мирового судьи от 16 декабря 2024 года судебного приказа по делу № 2а- 9615/2023/5м от 03 ноября 2023 года МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в Центральный районный суд г. Тюмени с административным иском о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу за 2019-2021 годы.

Как следует из материалов административного дела № 2а-6673/2025, представленного по запросу Тюменского областного суда, решением Центрального районного суда г. Тюмени от 20 октября 2025 года, выступившим в законную силу 02 декабря 2025 года взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год 2 858 рублей и за 2021 год 7 146 рублей, по земельному налогу за 2019 год 492 рубля, за 2020 год – 4 514 рублей, за 2021 год -1 515 рублей, а также пени в связи с несвоевременной уплатой задолженности за период по 17 октября 2023 года.

Задолженность по налогам в настоящее время Г.А.С. не погашена, срок для предъявления судебного акта к исполнению для принудительного взыскания задолженности не истек. В связи с этим подлежат удовлетворению требования о взыскании пеней на указанную задолженность за последующий после 17 октября 2023 года период по 01 апреля 2024 года.

Изложенные обстоятельства и приведенные нормы права суд при принятии решения об отказе в удовлетворении административного иска в части взыскания пеней по земельному и транспортному налогу за 2015- 2021 годы не учел.

Судебная коллегия при расчете размера подлежащих взысканию пеней учитывает, что они исходя из акцессорного характера пени, должны быть соотнесены с конкретной недоимкой и периодом их начисления.

При этом судебная коллегия исходит из представленной административным истцом информации о сальдо задолженности, на которую начислены пени, и полагает верным взыскать с ответчика за период с 17 октября 2023 года по 01 апреля 2024 года пени: по транспортному налогу за 2018 год, начисленные на задолженность 666 рублей, в размере 57, 72 рублей; по транспортному налогу за 2019 год, начисленные на задолженность 2 633 рубля, в размере 228, 19 рублей; по транспортному налогу за 2020 год, начисленные на задолженность 2 858 рублей, в размере 247, 69 рублей; по транспортному налогу за 2021 год, начисленные на задолженность 7 146 рублей, в размере 619,33 рублей; по земельному налогу за 2015 год, начисленные на задолженность 8 рублей, в размере 0,7 рублей; по земельному налогу за 2016 год, начисленные на задолженность 12 рублей, в размере 1, 04 рубль; по земельному налогу за 2017 год, начисленные на задолженность 496 рублей, в размере 42, 98 рубля; по земельному налогу за 2018 год, начисленные на задолженность 959 рублей (467 рублей (ОКТМО 7164456) + 492 рубля (ОКТМО 71605405)), в размере 83, 12 рубля; по земельному налогу за 2019 год, начисленные на задолженность 492 рубля, в размере 42, 63 рубля; по земельному налогу за 2020 год, начисленные на задолженность 1699 рублей, в размере 147, 25 рублей; по земельному налогу за 2021 год, начисленные на задолженность 1515 рублей, в размере 131, 30 рубль.

В силу пунктов 3, 4 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации несоответствие выводов суда первой инстанции обстоятельствам дела, нарушение или неправильное применение норм материального права является основанием для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке.

В соответствии со статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.

Несоответствие выводов суда относительно расчета задолженности по пени, изложенных в решении, обстоятельствам дела, неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для дела, привело к постановлению по требованиям административного истца незаконного решения в части размера взыскиваемой задолженности, что в соответствии со статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является основанием для изменения судебного акта.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

Решение Центрального районного суда г. Тюмени от 18 марта 2025 года изменить, изложив резолютивную часть решения в следующей редакции:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 

<

***>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области задолженность в размере 228 038,31 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 3 964 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 01 апреля 2024 года в размере 255, 81 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 254 рубля;

- пени по налогу на имущество за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 01 апреля 2024 года в размере 16,39 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 955 рублей;

- пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 01 апреля 2024 года в размере 61,63 рубль;

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 197 624,17 рубля;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 17 октября 2023 года по 01 апреля 2024 года в размере 17 127,42 рублей;

- штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового Кодекса Российской Федерации на основании решения камеральной налоговой проверки № 1328 от 29 января 2024 года в размере 3 706,75 рублей;

- штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации на основании решения камеральной налоговой проверки № 1328 от 29 января 2024 года в размере 2 471,19 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 17 октября 2023 года по 01 апреля 2024 года в размере 57, 72 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 17 октября 2023 года по 01 апреля 2024 года в размере 228, 19 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 17 октября 2023 года по 01 апреля 2024 года в размере 247, 69 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 17 октября 2023 года по 01 апреля 2024 года в размере 619,33 рублей;

- пени по земельному налогу за 2015 год за период с 17 октября 2023 года по 01 апреля 2024 года в размере 0,7 рублей;

- пени по земельному налогу за 2016 год за период с 17 октября 2023 года по 01 апреля 2024 года в размере 1, 04 рубль;

- пени по земельному налогу за 2017 год за период с 17 октября 2023 года по 01 апреля 2024 года в размере 42, 98 рубля;

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с 17 октября 2023 года по 01 апреля 2024 года в размере 83, 12 рубля;

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с 17 октября 2023 года по 01 апреля 2024 года в размере 42, 63 рубля;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с 17 октября 2023 года по 01 апреля 2024 года в размере 147, 25 рублей;

- пени по земельному налогу за 2021 год за период с 17 октября 2023 года по 01 апреля 2024 года в размере 131, 30 рубль.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с Г.А.С. в доход муниципального образования город Тюмень государственную пошлину в размере 7 841 рубль».

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения настоящего апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи коллегии