Дело № 1-171/2021

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

по итогам предварительного слушания 

<

адрес> 15 июля 2021 года

Судья Рассказовского районного суда 

<

адрес> Кикина А.В.,

при секретаре Филатовой С.В., 

с участием помощника Рассказовского межрайпрокурора ФИО1,

обвиняемой, гражданского ответчика ФИО2, 

её защитника – адвоката Аржевикиной А.С., представившей ордер № № от дд.мм.гггг, удостоверение №от дд.мм.гггг, 

защитника, наряду с адвокатом - Логинова Ю.М.

рассмотрев в закрытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении ФИО2, дд.мм.гггг года рождения, 

<

данные изъяты>

- обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО2 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, т.е. в совершении уклонения физического лица от уплаты налогов и физического лица – плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов, за 2015,2016 и 2017 гг., путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере

А именно: индивидуальный предприниматель ФИО2 

<

данные изъяты> 

При осуществлении своей деятельности в указанный выше период ИП ФИО2, в соответствии с п. 1 ст. 207, п.п. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). 

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками – физическим лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за ее пределами.

Статья 223 НК РФ устанавливает, что дата фактического получения дохода определяется как день его выплаты, в том числе его перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению – на счета третьих лиц. Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Согласно п. 1 ст. 224, налоговая ставка, установленная НК РФ, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ. 

При этом п. 1.1. ст. 224 НК РФ гласит, что налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Статья 216 НК РФ устанавливает налоговый период – календарный год. В силу положений ст. 229 НК РФ, налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиком не позже 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом уплатить налог налогоплательщику необходимо не позднее 15 июля следующего года, за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). 

Кроме того, в указанный выше период ИП ФИО2 в соответствии со ст. 143 НК РФ являлась плательщиком налога на добавленную стоимость, объектом налогообложения по которому, согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

В соответствии со ст.ст. 153, 154 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами; налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

Положения ст.ст. 163, 164, 166 и 167 НК РФ устанавливают в качестве налогового периода по НДС квартал, ставку указанного налога при реализации конкретных видов товаров (работ, услуг) в размере 10% и 18%, а также то, что сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) или имущественных прав, либо день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

В соответствии со ст.ст. 171, 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговым законодательством налоговые вычеты, которым, в частности, подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) и при наличии соответствующих первичных документов, счетов-фактур, выставленных продавцом при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ). Согласно п. 1, 5 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позже 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позже 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Помимо этого, в указанный выше период ИП ФИО2, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ, являлась плательщиком страховых взносов. 

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ. 

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

<

данные изъяты>

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, 

<

данные изъяты> за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 11 НК РФ, индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. 

В соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ), предпринимательская деятельность – это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В названный период времени (2015-2017 гг.) лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета, правильность составления налоговой отчетности и своевременность уплаты налогов, сборов и страховых взносов с деятельности ИП ФИО2, являлась ФИО2 

В точно неустановленное время, но не позже первого полугодия 2015 года, ФИО2, осуществляющая общее управление своей деятельностью, не желая в полном объеме нести затраты, связанные с обязанностью по уплате в бюджетную систему государства законно установленных налогов и страховых взносов, находясь по месту регистрации своей деятельности и одновременно по месту жительства, по адресу: 

<

адрес>, 4-й микрорайон, 

<

адрес>, решила уклониться от уплаты НДФЛ, НДС и страховых взносов, подлежащих уплате с деятельности ИП ФИО2, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений. 

Реализуя преступный умысел, ФИО2, разработала преступную схему, согласно которой планировала реализовывать товары, работы (услуги) покупателям, требуя при этом производить оплату не на расчетные счета ИП ФИО2, а на личные банковские счета, открытые ФИО2 в различных банках на свое имя, как на физическое лицо, и на расчетный счет 

<

данные изъяты>», руководителем которого она являлась, открытый 

<

данные изъяты>», а также путем завышения материальных расходов, являющимися составной частью общих налоговых вычетов, право на которые предоставляет налоговое законодательство РФ. 

Окончательно реализуя свой преступный умысел ФИО2 в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, путем дачи соответствующих указаний ФИО3, выполнявшей функции бухгалтера ИП ФИО2, не осведомленной о её преступных намерениях, направленных на уклонение от уплаты налогов, обеспечила внесение заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДС и НДФЛ, а именно:

- 

<

данные изъяты>

- по НДС за 1, 2 кварталы 2015 года, заведомо ложные сведения о размере полученной выручки, не отразив в налоговых декларациях сделки по реализации товаров (сельскохозяйственной продукции) в адрес ТНВ «Рассвет и К» ИНН 

<

***>, на общую сумму 1 629 108 руб. (в том числе НДС 172 567 руб.),

после чего обеспечила их представление (налоговые декларации по НДФЛ и НДС) по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган – Межрайонную инспекция ФНС Р. № по 

<

адрес> по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом

<

данные изъяты> 

налоговая декларация по НДФЛ 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>.

Органом предварительного расследования действия обвиняемой ФИО2 квалифицированы по ч. 1 ст. 198 УК РФ как уклонение физического лица от уплаты налогов и физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В ходе предварительного слушания обвиняемой, гражданским ответчиком ФИО2 заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела, в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности. Ей известны и понятны, последствия прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности, она понимает, что данное обстоятельство не является реабилитирующим. 

Защитник – адвокат Аржевикина А.С. поддержала заявленное ходатайство. 

Защитник наряду с адвокатом – Логинов Ю.М. поддержал заявленное ходатайство.

Участвующий по делу прокурор не возражал против прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности. 

Разрешая заявленное ходатайство, заслушав мнения участвующих в деле лиц, и изучив материалы уголовного дела, суд приходит к следующему:

На основании ч. 3 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. 

ФИО2 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, по которой предусматривается максимальное наказание в виде лишения свободы сроком до одного года и относится к категории преступлений небольшой тяжести.

В соответствии с п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Преступление, в совершении которого обвиняется ФИО2, совершено в период с 01.01.2015г. по 30.06.2019г. Обвиняемая согласна на прекращение уголовного дела по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ. 

Учитывая изложенное, поскольку со дня совершения преступления, в совершении которого обвиняется ФИО2, истекли сроки давности уголовного преследования, предусмотренные ст. 78 УК РФ, обвиняемая не возражает против прекращения уголовного дела по основаниям, предусмотренным ч. 2 ст. 27 УПК РФ, и просит суд об этом, суд считает необходимым удовлетворить ходатайство обвиняемой и прекратить уголовное дело в отношении ФИО2, поскольку все основания для прекращения уголовного дела имеются.

Прокурором по данному 

<

данные изъяты>

Обвиняемая, гражданский ответчик ФИО2, ее адвокат Аржевикина А.С., защитник Логинов Ю.М. возражают против удовлетворения гражданского иска

Прокурор считает необходимым оставить иск без рассмотрения. 

Выслушав стороны, суд приходит к следующему. Согласно п. 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от дд.мм.гггг № «О практике рассмотрения судами гражданского иска по уголовному делу», при постановлении оправдательного приговора или вынесении постановления (определения) о прекращении уголовного дела по основаниям, предусмотренным п.1 ч.1 ст.24 УПК РФ (отсутствие события преступления) и п.1 ч.1 ст.27 УПК РФ (непричастность подсудимого к совершению преступления), суд отказывает в удовлетворении гражданского иска (часть 2 статьи 306 УПК РФ).

При наличии иных оснований для постановления оправдательного приговора (например, в деянии подсудимого отсутствует состав преступления) либо иных оснований для прекращения уголовного дела, в том числе не реабилитирующих, суд оставляет гражданский иск без рассмотрения, указав в решении, что за истцом сохраняется право на предъявление иска в порядке гражданского судопроизводства.

Поскольку уголовное дело в отношении ФИО2 подлежит прекращению по основаниям, предусмотренным п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ суд считает необходимым гражданский иск прокуратуры 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании ущерба, причиненного преступлением, оставить без рассмотрения, сохранив за прокурором право на предъявление иска с порядке гражданского судопроизводства 

Кроме того, на основании постановления Ленинского районного суда 

<

адрес> от дд.мм.гггг на принадлежащее ФИО2 имущество наложен арест. Поскольку прокуратурой 

<

адрес> заявлен гражданский иск, суд считает необходимым сохранить арест на имущество, до разрешения гражданского иска по существу. 

Вопрос о вещественных доказательствах разрешить в порядке ст. 81 УПК РФ 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 24, 27, 254, 256 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Уголовное дело в отношении ФИО2, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, прекратить в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении ФИО2 по вступлении постановления в законную силу отменить. 

Гражданский иск прокуратуры 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании ущерба, причиненного преступлением, оставить без рассмотрения, сохранив за истцом право на предъявление иска с порядке гражданского судопроизводства 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Настоящее постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд в течение 10 суток со дня оглашения.

Судья А.В. Кикина