УИД: 59RS0005-01-2023-000732-58

Дело № 2а-1852/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 июля 2023 года г. Пермь 

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Долгих Ю.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2(далее - административный ответчик) о взыскании обязательных платежей, указав в обоснование требований, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, а также является плательщиком земельного налога, налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации).

В соответствии с выпиской из ЕГРИП ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.06.2019 по 20.08.2020. 

Размер страховых взносов, подлежащих уплате за период с 01.01.2020 по 22.08.2020 (дата снятия с учета в налоговом органе) составил: -20 672,52 руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; - 5 368,18 руб.- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС. 

Административному ответчику исчислены страховые взносы (с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб.): - за 2020 год на ОПС в размере – 29110, 63 руб. Уплата страховых взносов плательщиком должна осуществляться не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, т.е. не позднее 04.09.2021. Страховые взносы на ОПС налогоплательщиком оплачены 25.10.2022. Страховые взносы на ОМС налогоплательщиком не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2020 года, административному ответчику в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ начислены пени. Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок: страховых взносов на ОПС на сумму 20672,52 руб. за расчетный период 2020 года за период просрочки с 17.03.2022 по 21.05.2022 составляет 787,62 руб. (требование № 24019); страховых взносов на ОПС на сумму 29110,63 руб. за расчетный период 2020 года за период просрочки с 17.03.2022 по 21.05.2022 составляет 1109,12 руб. ; страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2020 год за период просрочки с 17.03.2022 по 21.05.2022 составляет 204.53 руб.(требование № 24019). До настоящего времени задолженность не уплачена. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано имущество, указанное в налоговом уведомлении №68327253 от 01.09.2021. На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2020 года в отношении указанного имущества начислен налог в размере 2 578 565 руб. Инспекция в соответствии с ч.4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление № 68327253 на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 г. В установленный срок налог не уплачен. Сумма пени за неуплату административным ответчиком налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года на сумму 2 578 565 руб. начисленных за период с 17.03.2022 по 21.05.2022 в сумме 7 716, 05 руб. (по требованию № 24019 от 22.05.2022). До настоящего времени задолженность не уплачена. 

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика в 2020 году находились объекты, указанные в налоговом уведомлении № 68327253. Инспекция в соответствии с ч.4 ст. 52 НК направила административному ответчику налоговое уведомление № 68327253 за налоговый период 2020 г. В установленный срок земельный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен, соответственно исчислены пени, которые за период с 17.03.2022 по 21.05.2022 составляют 6 349,86 руб.( требование № 24019). До настоящего времени задолженность не уплачена. 

В соответствии с выпиской из ЕГРИП ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.06.2019 по 20.08.2020 и являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов(в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ). 

Налогоплательщиком 06.05.2021 предоставлена налоговая декларация по УСН за 2019 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате составила 269787, 00 руб. со сроком уплаты 12.05.2020. Налогоплательщиком 06.05.2021 предоставлена налоговая декларация по УСН за 2020 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 10421,00 руб. со сроком уплаты 27.07.2020. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением УСН, за 2019, 2020 годы налогоплательщиком не уплачен. Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок вышеуказанного налога: за налоговый период 2019 года за период с 17.03.2022 по 21.05.2022 в сумме 1177,90 руб., -за налоговый период 2020 года за период с 17.03.2022 по 21.05.2022 в сумме 45,53 руб. В порядке 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № 24019 от 22.05.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В установленный срок требование не исполнено. Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № 24019 по состоянию на 22.05.2022 превысила 10 000 рублей. Срок уплаты по требованию до 21.06.2022, следовательно, установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 21.12.2022. Судебный приказ № 2а-2869/2022 о взыскании задолженности вынесен мировым судьей 11.07.2022. таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок. В связи с возражениями административного ответчика, 16.08.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а- 2869/2022. В связи с чем, настоящее исковое заявление подано в суд в пределах срока, предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ.

С учетом уточнения требований просили взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 1 896,74 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 204,53 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 7 716,05 руб.; пени по земельному налогу за 2020 год в размере 6 349,86 руб.; пени по земельному налогу за 2020 год в размере 6 349,86 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов( в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) за 2020 год в размере 1177,90 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) за 2020 год в размере 45,53 руб.; Всего задолженность 17 390,61 руб.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указали, что задолженность, взыскиваемая в рамках дела № 2а-1852/2023 является текущей, дело подлежит рассмотрению по общим правилам, установленным в ст. 48 НК РФ. Задолженность, указанная в административном исковом заявлении, по состоянию на 24.07.2023 не уплачена. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о дате и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об уважительных причинах своей неявки суд не уведомил, возражений по заявленным требованиям не представил.

Финансовый управляющий ФИО2-ФИО7 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее направлял отзыв на исковое заявление, из которого следует, что финансовый управляющий ФИО2-ФИО7 возражает в части удовлетворения исковых требований, поскольку считает их необоснованными. 09.12.2021, 24.03.2022, 25.10.2022 финансовым управляющим была произведена оплата налога на имущество и земельного налога за 2020 г. по объектам недвижимости, принадлежащим ФИО2 на праве собственности. Оплата по вышеуказанным налогам за 2020 года произведена в полном объеме, за исключением шести объектов недвижимости с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, №), относительно которых произведена частичная оплата согласно доле ФИО2 в праве общей долевой собственности(48,23 %), поскольку решением Арбитражного суда Пермского края от 20.12.2021 по делу № А50-1489/2021 за ИП ФИО4 и ИП ФИО5 признаны права общей долевой собственности на спорное имущество. Постановлением Семнадцатого Арбитражного апелляционного суда № 17 ПА-3337/22-ГК от 18.05.2022 по делу № А50-1489/2021 решение Арбитражного суда Пермского края от 20.12.2021 и дополнительное решение от 20.01.2022 по делу № а50=1489+2021 отменены. Признано право общей долевой собственности всех собственников помещения в здании с назначением «Универсальный торговый центр» по адресу: 

<

адрес> на имущество: ……в том числе земельный участок, площадью 3587 кв.м с кадастровым № №, здание трансформаторной подстанции площадью 7,4 кв.м. с кадастровым № №, здание противопожарного оборудования площадью 38,4 кв.м с кадастровым № №, помещение газовой котельной площадью 94,5 кв.м с кадастровым № №, помещение вентиляционной камеры площадью 134,8 кв.м с кадастровым № №, помещение электрощитовой площадью 4,6 кв.м с кадастровым № №. Постановление вступило в законную силу. ФИО2 является титульным собственником общего имущества ТЦ «Лето» (земельный участок под торговым центом и встроенные помещения. После введения процедуры банкротства в отношении ФИО2 финансовым управляющим в предусмотренные законом сроки была осуществлена оплата выставленных ФИО2 налогов за 2020 год за земельный участок, на котором расположен торговый центр, а так же налог на имущество, в т.ч. за общее имущество, расположенное в ТЦ «Лето» согласно доле ФИО2 в праве общей долевой собственности(48,23%). Иные сособственники ТЦ «Лето» так же обязаны участвовать в расходах по оплате земельного налога за земельный участок, на котором расположен торговый центр и налога на имущество за помещения общего назначения. Таким образом, в действительности у ФИО2 недоимка отсутствует, а пени начислены налоговым органом не обоснованно. 

В судебное заседание представитель финансового управляющего ФИО6, действующая на основании доверенности не яивлась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ранее в ходе рассмотрения дела поясняла, что стороной административного ответчика, финансового управляющего не оспаривается законность предъявления административных исковых требований в части пени по страховым взносам на ОПС за расчетный период 2020 г. в сумме 1 896,74 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за расчетный период 2020 г. в размере 204,53 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов РФ) за 2020 г. в размере 1177,90 рублей, а также в размере 45,53 рублей. Вместе с тем пояснила, что в остальной части иска, касающегося взыскания пени по налогу на имущество физических лил, земельному налогу не согласны в полном объеме по доводам и основаениям, приведенным в письменных возражениях. 

Заинтересованное лицо, Межрайонная ИФНС России № 23 по Пермскому краю направила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указала, что поддерживает требования административного истца в полном объеме. 

Заинтересованное лицо, Межрайонная ИФНС России № 23 по Пермскому краю направила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указала, что поддерживает требования административного истца в полном объеме. 

Заинтересованное лицо, Межрайонная ИФНС России № 22 по Пермскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. 

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, материалы приказного производства, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из ч. 6 ст. 289 названного Кодекса следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

На основании п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно положений ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На основании ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3). Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу пункту 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

организациями - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности;

налогоплательщиками, утратившими право применять упрощенную систему налогообложения на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, в период с 21.06.2019 по 20.08.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на административного ответчика зарегистрировано имущество, указанное в налоговом уведомлении № 68327253 от 01.09.2021.

05.05.2021 ФИО2 предоставлена налоговая декларация по УСН за 2020 год, согласно которой сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25-ого апреля отчетного года составила 269787, 00 руб., сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25-го июля отчетного года составила 10421,00 руб. 

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2020 года начислен налог на имущество физических лиц в размере 2 578 565 руб., земельный налог в размере 284790 руб., страховые взносы на ОПС в размере 29110,63 руб., страховые взносы на ОПС в размере 5368,18 руб., налог, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе, минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в размере 269787,00 руб. и 10421,00 руб.

Инспекция в соответствии с ч.4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление № 68327253 на уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога за налоговый период 2020 г. В установленный срок налог не уплачен. 

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов( в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) за расчетный период 2020 г., ФИО2 начислены пени в соответствии с ч.1 ст. 75 НК РФ и выставлено требование:

№ 24019 по состоянию на 22.05.2022 со сроком уплаты до 21.06.2022 об уплате пени за период с 17.03.2022 по 21.05.2022, начисленных на недоимку по налогу:

- на имущество физических лиц на сумму 2578565,00 руб. в размере 7716,05 руб.; 

- по земельному налогу на сумму 284790,00 руб. в размере 6349,86 руб.; 

- по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование на недоимку в размере 29110,63 руб. в общей сумме 1896,74 руб.(787,62 руб. + 1109,12 руб.), на обязательное медицинское страхование на недоимку в сумме 5368,18 руб. в размере 204,53 руб.; 

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов( в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) на сумму 10421,00 руб. в общем размере 1223,43 руб. (1177,90 руб. + 45,53 руб.). 

Направление вышеуказанного требования в адрес ответчика подтверждается списком почтовых отправлений.

До настоящего времени задолженность не уплачена. 

Недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 20672,52 руб. и ОМС в размере 5368,18 руб. за налоговый период 2020 года была взыскана судебным приказом № 2а-5699/2020 от 11.12.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Мотовилихинского судебного района г. Перми. По сведениям налогового органа сумма недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 20672,52 руб. уплачена 25.10.2022. Сумма основного долга в размере 29 110,63 руб. уплачена 25.10.2022. 

Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП по Пермскому краю следует, что согласно электронной базе ПК АИС УФССП России по Пермскому краю, окончено исполнительное производство 21861/21/59005, возбужденное на основании исполнительного документа 2а-5699/2020 в отношении ФИО2( должник признан банкротом). 

Согласно сведениям налогового органа, при расчете сумме пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год, учтена уплата налога 25.03.2022 в размере 137354,22 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год учтена оплата налога 09.12.2021 в сумме 146 125 руб., 288 592 руб., 275 747 руб., 233 355 руб., руб., 80 329 руб., 45 866 руб., 539 409 руб., 51 457 руб., 50285 руб.; 10.12.2021 -34880 руб., 1012 руб., 21503 руб.; 13.12.2021- 26497,52 руб.; 28.12.2021- 28955 руб., 28745, 52 руб.; 29.12.2021- 2299,48 руб.; 11.01.2022-10075,48, 4674,52 руб.; 22.02.2022-488,55 руб.; 14.03.2022-31 924,93 руб.; 25.03.2022-62393 руб., 88057 руб., 220,41 руб., 26501 руб., 45817 руб., 38 585 руб., 70561 руб., 90 897 руб., 318,32 руб., 35940,51 руб., 50932,33 руб., 38 978 руб.; 25.10.2022- 2564 руб., 2820 руб.; 14.11.2022-1783,06 руб. 

Задолженность по пени на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2020 год административным ответчиком не оспаривается. 

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, вступившим в силу 23.12.2020, порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, увеличен до 10000 рублей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № 24019 по состоянию на 22.05.2022 со сроком уплаты до 21.06.2022, превысила 10 000 рублей. Установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 21.12.2022. Судебный приказ № 2а-2869/2022 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 11.07.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 16.08.2022 мировым судьей вынесено определением о его отмене. В суд с настоящим иском административный истец обратился 16.08.2022, в пределах срока, предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ. 

Из материалов дела следует, что решением Арбитражного суда Пермского края от 20.08.2020 по делу № А50-7412/2020 ФИО2 признан банкротом и в его отношении введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев.

В соответствии с абзацем 5 пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5, пункта 3 статьи 63 Федерального закона Российской Федерации от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Указанная позиция содержится в пункте 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

Согласно пункту 4 этого Постановления требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, согласно разъяснениям пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года N 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», абзаца 5 пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Федерального закона о банкротстве в редакции Федерального закона N 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

Согласно пункту 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовалась недоимка.

Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Обязанность по оплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2020 г., возникла у административного ответчика после принятия решения Арбитражным судом г.Перми о признании его банкротом, следовательно, указанная задолженность является текущей и не подлежит предъявлению в деле о банкротстве. 

Относительно возражений финансового управляющего ФИО2-ФИО7, в которых он ссылается на постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2022 по делу № А50-1489/2021, которым признано право общей долевой собственности всех собственников помещений в здании по адресу 

<

адрес>, а так же то, что ФИО2 является титульным собственником общего имущества ТЦ «Лето» (земельный участок под торговым центром и встроенные помещения), в связи с чем им произведена оплата налога исходя из его доли в праве общей долевой собственности( 48,23 %), суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 210 ГК РФ, собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 ГК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и подтверждается выписками из ЕГРН на 03.07.2023, объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами, указанными в налоговом уведомлении № 68327253 от 01.09.2021 на момент возникновения обязанности по уплате налога принадлежали на праве собственности ФИО2

Таким образом, поскольку обязанность по уплате налога на имущество, земельного налога в силу закона возложена на собственника имущества, и такая обязанность не ставится в зависимость от факта использования или неиспользования имущества, данный довод не может быть принят судом во внимание. 

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО2, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, земельного налога, налога на имущество физических лиц и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установленную законом обязанность по их уплате в установленный срок не исполнил, доказательства отсутствия задолженности не представил, в связи с чем, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 695,63 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №):

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в сумме 1 896,74 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 204,53 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 7 716,05 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 6 349,86 руб.;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2020 год в размере 1177,90 рублей;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2020 год в размере 45,53 рублей;

Всего задолженность: 17 390,61 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) государственную пошлину в местный бюджет в размере 695,63 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ) 

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: Ю.А. Долгих 

Секретарь: