Дело №2а-414/2024

УИД 50RS0044-01-2023-006815-46

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации 

15 января 2024 года г.Пущино, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кремнёвой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год: налог в размере 17550 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 47 рублей 24 копейки за период с 02.12.2020 по 20.12.2020; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год: налог в размере 6859 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 18 рублей 46 копеек за период с 02.12.2020 по 20.112.2020; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 2019 год: налог в размере 7027 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 18 рублей 91 копейка за период с 02.12.2020 по 20.112.2020. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ, а так же Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области» (в соответствующей редакции) ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства.

Из представленных в Инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ в электронном виде органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие транспортное средство ЛЕКСУС LX 470, 

<

номер> 26.12.2012, VIN: 

<

номер>. На указанное транспортное средство был начислен транспортный налог в размере 17550 рублей 00 копеек, расчет которого указан в налоговом уведомлении № 59593460 от 01.09.2020.

Согласно требованию №53165 от 21.12.2020 с добровольным сроком уплаты до 22.01.2021 общая сумма к уплате по транспортному налогу за 2019 год - 17550.00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год за период 02.12.2020 по 20.12.2020 – 47 рублей 24 копейки.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества.

Из представленных в Инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: жилой дом с кадастровым 

<

номер>, расположенный по 

<

адрес> дата регистрации права 10.12.2012; сарай с кадастровым 

<

номер> расположенный по 

<

адрес>, дата регистрации права 10.12.2012; гараж с кадастровым 

<

номер>, расположенный по 

<

адрес>, дата регистрации права 10.12.2012; сарай с кадастровым 

<

номер>, расположенный по 

<

адрес> дата регистрации права 10.12.2012.

На принадлежащие, на праве собственности объекты недвижимого имущества ФИО1 был начислен налог на имущество за 2019 год, расчет которого указан в налоговом уведомлении 

<

номер> от 01.09.2020: 

- жилой дом с кадастровым 

<

номер> в размере 6202 рубля; 

- сарай с кадастровым 

<

номер> в размере 63 рубля;

- сарай с кадастровым 

<

номер> в размере 142 рубля; 

- гараж с кадастровым 

<

номер> в размере 452 рубля.

Согласно требованию 

<

номер> от 21.12.2020 с добровольным сроком уплаты до 22.01.2021 общая сумма к уплате по налогу на имущество за 2019 год – 6859 рублей, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год за период 02.12.2020 по 20.12.2020 – 18 рублей 46 копеек.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.

Из представленных в Инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие земельные участки: земельный участок с кадастровым 

<

номер>, площадью 535 кв.м., расположенный по 

<

адрес> дата регистрации права 10.12.2012, земельный участок с кадастровым 

<

номер> площадью 353 кв.м., расположенный по 

<

адрес> дата регистрации права 10.12.2012.

На принадлежащие, на праве собственности земельные участки ФИО1 был начислен земельный налог за 2019 год, расчет которого указан в налоговом уведомлении 

<

номер> от 01.09.2020: на земельный участок с кадастровым 

<

номер> в размере 819 рублей, на земельный участок с кадастровым 

<

номер> в размере 6208 рублей.

Согласно требованию 

<

номер> от 21.12.2020 с добровольным сроком уплаты до 22.01.2021 общая сумма к уплате по земельному налогу за 2019 год – 7027 рублей, пени за неуплату земельного налога за 2019 год за период 02.12.2020 по 20.12.2020 – 18 рублей 91 копейка.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.75 НК РФ за неуплату налога начисляются пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом были вынесены и направлены в адрес ФИО1 требование об уплате налога, пени, штрафа №53165 от 21.12.2020.

В установленные в требованиях сроки и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Налоговый орган обратился к мировому судье 30.04.2021 с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика мировой судья, рассмотрев заявление, вынес судебный приказ о взыскании задолженности. ФИО1 представил мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен 13.05.2023.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд с административным исковым заявлением ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Также представил письменные пояснения, в которых указывает следующее.

Денежные средства от 02.11.2022 на сумму 1021,31 руб., от 29.12.2022 на сумму 0,93 руб. учтены в счёт погашения задолженности по земельному налогу за 2018 год.

Денежные средства от 02.11.2022 на сумму 996,91 руб., от 29.12.2022 на сумму 0,92 руб., от 16.11.2023 на сумму 1351.11 руб. учтены в счёт погашения задолженности по налогу на имущество за 2018 год.

Денежные средства от 02.11.2022 на сумму 2550,75 руб., от 29.12.2022 на сумму 2,35 руб. учтены в счёт погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год.

Денежные средства от 26.05.2023 на сумму 21042,89 руб. учтены в информационных ресурсах налогового органа следующим образом:

-17550,00 руб. учтены в счёт погашения задолженности по транспортному налогу за 2015 год.

- 3492,89 руб. учтены в счёт погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

Денежные средства от 21.06.2023 на сумму 17182,92 руб. учтены в информационных ресурсах налогового органа следующим образом:

-318,58 руб. учтены в счёт погашения задолженности по налогу на имущество за 2018 год. 

-14057,11 руб. учтены в счёт погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год. 

- 2813,23 руб. учтены в счёт погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год.

Таким образом, налогоплательщиком сумма задолженности в размере 31520,61 руб. по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество за 2019 год и земельному налогу за 2019 год не уплачена (л.д.40-41).

Административный ответчик ФИО1 в соответствии с положениями ст.96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству, в котором были указаны официальный сайт суда и адрес электронной почты, контактные номера телефонов, по которым административный ответчик мог получить информацию об административном деле. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч.7 ст.125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

В соответствии с п.1 ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно разъяснениям, данным в п.п.67 и 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Если в юридически значимом сообщении содержится информация об односторонней сделке, то при невручении сообщения по обстоятельствам, зависящим от адресата, считается, что содержание сообщения было им воспринято, и сделка повлекла соответствующие последствия (например, договор считается расторгнутым вследствие одностороннего отказа от его исполнения).

Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Применительно к правилам пункта 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 июля 2014 г. № 234, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением.

В силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в соответствие со ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему. 

Как усматривается из материалов дела, на имя ФИО1 в юридически значимый период был зарегистрирован легковой автомобиль марки ЛЕКСУС LX 470, 

<

номер> 26.12.2012, VIN: 

<

номер>, земельный участок с кадастровым 

<

номер> площадью 535 кв.м., расположенный по 

<

адрес>, дата регистрации права 10.12.2012, земельный участок с кадастровым 

<

номер>, площадью 353 кв.м., расположенный по 

<

адрес>, дата регистрации права 

<

дата>, а также объекты недвижимости: жилой дом с кадастровым 

<

номер>, расположенный по 

<

адрес>, дата регистрации права 

<

дата>; сарай с кадастровым 

<

номер>, расположенный по 

<

адрес>, дата регистрации права 

<

дата>; гараж с кадастровым 

<

номер>, расположенный по 

<

адрес>, дата регистрации права 

<

номер> сарай с кадастровым 

<

номер>, расположенный по 

<

адрес>, дата регистрации права 10.12.2012 (л.д.23-25).

Налоговое уведомление №5953460 от 01.09.2020, содержащие расчет транспортного налога за 2019 год в сумме 17550 рублей, земельного налога за 2019 год в сумме 7027 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 6859 рублей, направлялось в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 (13-15, 16, 43-44).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано требование №531165 по состоянию на 21.12.2020 об уплате в срок до 22.01.2021 задолженности по транспортному налогу с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 17550 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 47 рублей 24 копейки, налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 6859 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 18 рублей 46 копеек, земельному налогу с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 7027 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 18 рублей 91 копейка. требование направлено налогоплательщику ФИО1 в личный кабинет (л.д. 17-18, 21, 42-44).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области 30.04.2021 обратилась к мировому судье 241 судебного участка Серпуховского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6859 руб., пени 18,46 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 17550 руб., пени в размере 47,24 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 7027 руб., пени в размере 18,91 руб. Вынесенный на основании данного заявления судебный приказ 

<

номер> от 13.005.2021 отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 23.05.2023, в связи с поступившими от ответчика ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.111-12). 

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 31.10.2023 (л.д.37).

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз.1 п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций может быть предъявлено в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.3 ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством РФ для предъявления требований об уплате налогов и сборов, а также пеней и штрафов.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которого зарегистрированы транспортные средства, земельные участки и объекты недвижимости, являющиеся объектами налогообложения, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на земельные участки и объекты недвижимости, указанные в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению. 

Согласно представленным данным Единого налогового счета за ФИО1 числится задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 17550 рублей, по уплате земельного налога за 2019 год в размере 7027 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6859 рублей (л.д. 26-28).

В связи с неуплатой налогов за 2019 год в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за период с 02.12.2020 по 20.12.2020, исходя из размера недоимки по конкретному налогу, а именно: по транспортному налогу в размере 47 рублей 24 копейки, по налогу на имущество в размере 18 рублей 46 копеек, по земельному налогу в размере 18 рублей 91 копейка (расчет – л.д.19-20), которые также подлежат взысканию с ответчика, поскольку на день рассмотрения дела в суде указанные пени административным ответчиком также не погашены. 

Расчет задолженности по налогам и пени налоговым органом осуществлен верно.

Принимая во внимание нормы вышеприведенных законоположений, с учетом того обстоятельства, что обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина в размере 1200 рублей 44 копейки, от которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>), 

<

дата> рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год: налог в размере 17550 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 47 рублей 24 копейки за период с 02.12.2020 по 20.12.2020; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год: налог в размере 6859 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 18 рублей 46 копеек за период с 02.12.2020 по 20.112.2020; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 2019 год: налог в размере 7027 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 18 рублей 91 копейка за период с 02.12.2020 по 20.112.2020, а всего взыскать 33 348 (тридцать три тысячи триста сорок восемь) рублей 15 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>), 

<

дата> рождения, уроженца 

<

адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1200 (одна тысяча двести) рублей 44 копейки. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение составлено 22.01.2024.