Дело № 2а-234/2020

УИД 18RS0007-01-2020-000401-79

Решение

 

Именем Российской Федерации 

п. Балезино 08 июля 2020 года 

Балезинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Беркутовой Т.М., 

при секретаре Волковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность, установленная в ст. 57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, в том числе пени. Физическое лицо является плательщиком транспортного налога. Объектом налогообложения является легковой автомобиль Форд Фокус, г/н 

<

номер>. Налоговым органом начислена сумма транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы. Неоплаченная сумма налога за 2015-2017 годы составила 2328,00 руб., за период просрочки начислена сумма пени, которая составляет 20,66 руб. Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно расчету, сумма налога составляет 1483,00 руб., сумма пени – 8,75 руб. Расчет суммы взыскиваемых налогов произведен налоговым органом в соответствии с п.2 ст.52, п.1 ст. 362, п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 408 НК РФ. Расчет суммы налогов произведен налоговым органом в налоговых уведомлениях: №90686963 от 13.09.2016 в срок не позднее 01.12.2016, налоговое уведомление не исполнено; №58274190 от 20.09.2017 в срок не позднее 01.12.2017, налоговое уведомление не исполнено; №41777321 от 14.08.2018 в срок не позднее 03.12.2018, налоговое уведомление не исполнено. На основании ст.6970 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени: от 18.12.2016 № 17355 с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты, в срок до 10.02.2017 обязанность не исполнена; от 15.12.2017 № 11799 с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты, в срок до 12.02.2018 обязанность не исполнена; от 11.02.2019 № 6150 с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты, в срок до 02.04.2019 обязанность не исполнена. Сумма задолженности по налогам и пени на дату подачи заявления в суд не оплачена. Взыскание сумм по указанным требованиям проводилось в соответствии с главой 11.1 КАС РФ. Определением мирового судьи судебного участка №1 Балезинского района УР от 15.02.2020 судебный приказ о взыскании задолженности отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 3840,41 руб., в том числе недоимку 3811,00 руб. и пени 29,41 руб., в том числе транспортный налог в размере 2328,00 руб., пени по транспортному налогу в размере в размере 20,66 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1483,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8,75 руб.

Определением суда от 08.07.2020 принят отказ административного истца от иска в части взыскания налога на имущество и пени, производство по делу в данной части прекращено. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дате и месте судебного заседания, представили заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя, также административным истцом уменьшены требования, просят взыскать транспортный налог с физических лиц в размере 2328,00 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 20,66 руб., в заявлении указали, что заявленная в иске задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1483,00 руб. и пени по налогу в размере 8,75 руб. за налогоплательщиком не числится. Дело рассмотрено в отсутствии представителя административного истца в соответствии со ст.150 КАС РФ.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Дело рассмотрено в отсутствии административного ответчика в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно ч.1 ст.45, ч.9 ст.46, ст.75 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки определены налоговым органом верно, на основании статьи 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В судебном заседании было установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства Форд Фокус г\н

<

номер>. Таким образом, в судебном заседании согласно представленным доказательствам нашло подтверждение в силу ст. ст. 23, 357 НК РФ о наличии у ФИО1, как налогоплательщика, обязанности по уплате транспортного налога.

Расчет сумы налога за 2015 год произведен в налоговом уведомлении №90686963 от 13.09.2016. В срок не позднее 01.12.2016 налоговое уведомление не исполнено. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в указанный срок, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога № 17335от 18.12.2016 со сроком исполнения до 10.02.2017.

Расчет сумы налога за 2016 год произведен в налоговом уведомлении №58274190 от 20.09.2017. В срок не позднее 01.12.2017 налоговое уведомление не исполнено. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в указанный срок, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога №11799 от 15.12.2017 со сроком исполнения до 12.02.2018.

Расчет сумы налога за 2017 год произведен в налоговом уведомлении №41777321 от 14.08.2018. В срок не позднее 03.12.2018 налоговое уведомление не исполнено. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в указанный срок, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога №6150 от 11.02.2019 со сроком исполнения до 02.04.2019.

По состоянию на дату подачи административного искового заявления у налогового органа отсутствуют сведения об оплате налогоплательщиком ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу в указанном размере.

Проверив представленный налоговым органом расчет, суд полагает, что взыскиваемые административным истцом суммы недоимок и пени исчислены в соответствующий с требованиями налогового законодательства, в соответствии с действующими в соответствующий период ставками налогов.

Поскольку, обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена, в силу требований п. 1 ст. 75 НК РФ, административным истцом правомерно произведено начисление пени.

Таким образом, взыскиваемые суммы проверены судом, являются верными, административным ответчиком не представлено возражений относительно заявленных требований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно пункту 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу предусмотренный законом срок на обращение в суд с заявлением следует исчислять с 11.02.2017 (требование №17335от 18.12.2016 со сроком исполнения до 10.02.2017), истекает данный срок 11.08.2020 (части 2, 5 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации; 3 года и шесть месяцев).

Как следует из материалов административного дела, 26.07.2019 на основании заявления налогового органа года мировым судьей судебного участка № 2 Балезинского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 годы размере 2328,00 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 10.02.2019 в размере 20,66 руб.; задолженности по налогу на имущество за 2015-2017 годы в размере 1483,00 руб., пени по налогу на имущество за период с 02.12.2016 по 10.02.2019 в размере 8,75 руб. 

Определением мирового судьи от 15.02.2020 указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявления административного искового заявления у налогового органа возникло до 15.08.2020.

Административное исковое заявление поступило в суд 17.06.2020, о чем свидетельствует штамп приёмной суда. 

При таком положении, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 2328,00 руб. и пени в размере 20,66 руб. обоснованны, представленный административным истцом расчет налогов и пени соответствует требованиям закона.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.1 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 400,00 рублей необходимо взыскать с административного ответчика в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015-2017 годы в размере 2328,00 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 94604475); пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 10.02.2019 в размере 20,66 руб. (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 94604475). 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400,00 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балезинский районный суд УР.

Судья Т.М. Беркутова