Дело № 2а-2357/2025/ УИД№66RS0003-01-2025-0010005-75

Мотивированное 

решение

 изготовлено 22.08.2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 августа 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Соловьевой М.Я., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ржанниковой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган, ИФНС) обратилась в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО1, *** г.р., ИНН *** (далее – административный ответчик, налогоплательщик), в которых указала, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, а также является индивидуальным предпринимателем (24.10.2005 по 02.03.2021), в связи с чем, обязан самостоятельно оплачивать страховые взносы и НДФЛ. Налоговым органом выявлена недоимка по уплате налогов, сборов и страховых взносов, в связи с чем, налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, требования. В последующем, налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности в судебном порядке путем получения судебных приказов, которые впоследствии отменены определениями суда. Задолженность налогоплательщиком не погашена, что послужило основанием для обращения с административным иском. 

На основании изложенного, ИФНС просит взыскать с административного ответчика задолженности в бюджеты в виде: 

Транспортный налог с физических лиц:

- по требованию от 04.02.2020 № 11027 в сумме 11 639,39 руб., пени в размере 154,24 руб.;

- по требованию от 02.02.2021 № 6803 в сумме 11 656 руб., пени в размере 112, 29 руб., 

-по требованию от 14.10.2021 № 62538: пени в размере 1 218,91 руб. (образованы от суммы недоимки 11 656 руб. за 2018 год, пени в размере 520, 33 руб. (образованы от суммы недоимки 11 656 руб. за 2019 год);

- по требованию от 16.12.2021 № 904449: задолженность за 2020 год в размере 9 713 руб., пени в размере 34 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- по требованию от 22.01.2019 № 913, задолженность составляет за 2018 год в сумме 13 281,77 руб.;

-по требованию от 15.01.2020 № 3038, задолженность составляет за 2019 год в размере 29 354 руб., пени в размере 85,62 руб.;

- по требованию от 13.01.2021 № 1903, задолженность составляет за 2020 год в сумме 32 448 руб., пени в размере 55,16 руб.;

- по требованию от 13.04.2021 № 17947 задолженность за 2021 год составляет в сумме 5 582,45 руб., пенни в размере 21,58 руб.;

- по требованию от 14.10.2021 № 62538 задолженность составляет пени в размере 1 529,86 руб. (образованы от суммы недоимки 26 545 руб. за 2018 год), пени в размере 3 192 руб. (образованы от суммы недоимки 29 354 руб. за 2019 год), пени в размере 1 568,04 руб. (образованы от суммы недоимки 32 448 руб. за 2020 год), пени в размере 197, 58 руб. (образованы от суммы недоимки 5 582, 45 руб. за 2021 год).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017:

- по требованию от 15.01.2020 № 3038 задолженность составляет за 2019 год в размере 6 860,82 руб., пени в размере 20,08 руб.

- по требованию от 13.01.2021 № 1903 задолженность составляет за 2020 год в размере 8 426 руб., пени в размере 14,32 руб.;

- по требованию от 20.02.2021 № 11225 задолженность составляет в размере 285,09 руб. (образованы от суммы недоимки 5 840 руб. за 2018 год);

-по требованию от 13.04.2021 № 17947 задолженность составляет за 2021 год в размере 1 449,63 руб., пени в размере 5,60 руб.

- - по требованию от 14.10.2021 № 62538 задолженность составляет пени в размере 336,22 руб. (образованы от суммы недоимки 5 840 руб. за 2018 год), пени в размере 748 руб. (образованы от суммы недоимки 6 884 руб. за 2019 год), пени в размере 407,20 руб. (образованы от суммы недоимки 8 426 руб. за 2020 год), пени в размере 51,31 руб. (образованы от суммы недоимки 1 449, 63 руб. за 2021 год).

Налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы:

-по требованию от 23.05.2017 № 1532 задолженность составляет: пени в размере 18 054,95 руб. (образованы от суммы недоимки в размере 136 342 руб. за 2015 год);

- по требованию от 20.02.2021 № 11225 задолженность составляет в размере 449,30 руб. (образованы от суммы недоимки в размере 136 342 руб. за 2015 год)

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

- по требованию от 20.02.2021 № 11225, задолженность составляет за 2017 год в размере 104 010,93 руб., пени в размере 178 793,50 руб. (образованы от суммы недоимки за 2014-2017 год), 

- по требованию от 14.10.2021 № 62538 руб. задолженность составляет: пени в размере 3 065 руб. (образованы от суммы недоимки 180 952 руб. за 2019 год);

- по требованию от 16.12.2021 № 90449, задолженность составляет: за 2018 год в размере 101 666 руб., за 2020 год в размере 101 685 руб., за 2019 год в размере 122 994,07 руб., за 2017 год в размере 122 994, 07 руб.

- Сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 254 731,55 руб. (образованы от суммы недоимки за 2017-2021 год).

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по кировскому району г. Екатеринбурга не явились, в исковом заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный судом надлежащим образом, в судебное заседание не явился, доверил представление своих интересов представителю ФИО2, который просил в удовлетворении административных исковых требований отказать по доводам изложенных в письменных возражениях на административное исковое заявление, приобщенных к материалам дела. 

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, материалы административных дел №№ 2а-830/2022, 2а-137/2022, 2а-822/2021, 2а-1365/2021, 2а-3769/2023, 2а-680/2024, 2а-1084/2024, 2а-1591/2024, 2а-1775/2024, 2а-2101/2024, 2а-2501/2024, 2а-3213/2024, 2а-3087/2024, 2а-3868/2024, 2а-1707/2020.

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно материалам дела, ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга по месту жительства в качестве налогоплательщика.

Кроме того, ФИО1 с 24.10.2025 по 02.03.2021 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 принадлежит/-жало следующее имущество:

жилые и иные строения/помещения:

- иные строения (сооружения) по адресу: ***, кадастровый номер 66:41:0206032:14920, дата регистрация права собственности 14.06.2005, дата прекращения права собственности – 25.05.2020;

- иные строения (сооружения) по адресу: ***, кадастровый номер 66:41:0206032:14906, дата регистрация права собственности 07.11.2008, дата прекращения права собственности – 28.07.2020;

2) транспортные средства:

- с 02.10.2015 по 13.11.2020 автомобиль марки Тойота Ленд Крузер, государственный регистрационный знак ***, 235 л.с.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).

В силу статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Правила исчисления и уплаты земельного налога урегулированы положениями Главы 31 НК РФ.

Согласно статье 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3).

Правила исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц урегулированы положениями Главы 32 НК РФ.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6). 

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Правила исчисления и уплаты транспортного налога урегулированы положениями Главы 28 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Налоговым периодом по указанным налогам признается календарный год.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Правила исчисления и уплаты страховых взносов урегулированы положениями Главы 34 НК РФ.

В силу статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В статье 430 НК РФ (в редакциях на соответствующий налоговый период) установлен размер страховых взносов за соответствующий налоговый период.

Правила исчисления и уплаты налога на доходы урегулированы положениями Главы 23 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из представленной в материалы дела выписке ЕГРИП ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 24.10.2005 по 02.03.2021.

В связи с вышеуказанным, ФИО1 является плательщиком транспортного налога физических лиц, налога на имущество физических лиц, плательщиком страховых взносов, как индивидуальный предприниматель, и налога на доходы физического лица.

Как следует из материалов дела, налоговым органом был исчислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за расчетный период 2019, 2018, 2020, 2021 год.

Перечень объектов, на которые начислен налог, приведен в налоговых уведомлениях:

- № 37456831 от 01.09.2021: транспортный налог за 2020 год в размере 9713 руб., налог на имущество физических лиц в размере 62 409 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 67 330 руб. Общая сумма 139 452 руб. Срок уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д.83). Уведомление направлено почтой (ШПИ 80540564897877) (л.д.35);

- № 41133784 от 03.08.2020 за 2019 год: транспортный налог в размере 11 656 руб., налог на имущество - 180 952 руб. Общая сумма 192 608 руб. Срок уплаты не позднее 01.12.2020. Уведомление направлено почтой (ШПИ 45091450788566) (л.д.34).

- № 10403023 от 15.08.2019 за 2018 год: транспортный налог в размере 227 339 руб. + 296 879 руб., налог на имущество за 2017 год (перерасчет 195 213 руб.на основании решения Свердловского областного суда № 3а-217/2018), Общая сумма 731 087 руб. Срок уплаты не позднее 02.12.2019. Уведомление направлено почтой (ШПИ 45093838622004).

Доказательств уплаты указанных налогов суду не было представлено.

Как следует из представленных по судебному запросу выписке ЕГРН в отношении объекта недвижимости: - иные строения (сооружения) по адресу: Екатеринбург, ул. Восточная, д.7Г, кадастровый номер 66:41:0206032:14906, дата регистрация права собственности 07.11.2008, дата прекращения права собственности – 28.07.2020.

В связи с указанным, расчет налога на имущество за 2021 год, будет следующим: 

- 39 275 руб. (13 466 025 кадастровая стоимость)/12 мес. *7 мес. период владения *0,1%.

В остальной части расчет налога на имущество произведён арифметически верно.

Относительно недоимки по страховым взносам за 2018, 2019, 2020 г.г., суд руководствуется следующим.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 4 указанной статьи, в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 5 указанной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанные в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Налоговым органов выявлена недоимка по уплате страховых взносов за 2018 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., за 2019 год в размере 29 354 руб., за 2020 год в размере 32 448 руб., за 2021 год (до 02.03.2021) – 5 582,45 руб.; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб., за 2019 год в размере 6 884 руб., за 2020 год в размере 8 426 руб., за 2021 год в размере 1 449,63 руб. (до 02.03.2021).

Доказательств, освобождающих от обязанности по уплате страховых взносов, за указанный период времени ответчик суду не представил.

Факт неуплаты налогов по указанным налоговым уведомлениям в сроки, установленные в них и в законе, административный ответчик не оспаривает.

Как следует из материалов дела, в связи с несвоевременной уплатой имеющейся задолженности, ФИО1 были начислены пени на основании статей 72 и 75 НК РФ.

В силу статей 69 и 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ). Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом было сформировано требование № 11027 об уплате задолженности по состоянию 04.02.2020, в которое была включена задолженность по следующим налогам: 

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 11 656 руб., пени в размере 154,25 руб., срок уплаты по требованию до 04.02.2020. Требование налогоплательщику отправлено почтой ШПИ 80102484127221 (Том 2 л.д. 31-оборот). 

Требование № 6803 об уплате задолженности по состоянию на 08.02.2021, в которое была включена задолженность по следующим налогам: 

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 11 656 руб., пени в размере 112, 29 руб., срок уплаты по требованию до 08.02.2021. Требование налогоплательщику было направлено почтой ШПИ 45091356315880.

Требование № 1903 об уплате задолженности по состоянию на 13.01.2021, в которое включены задолженность по следующим налогам: 

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пени на недоимку за 2019 год в размере 55, 16 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пени на недоимку за 2019 год в размере 14,32 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., срок уплаты по требованию до 05.02.2021 года. Требование налогоплательщику было направлено почтой ШПИ.

Требование № 17947 об уплате задолженности по состоянию на 13.04.2021, в которое включена задолженность по следующим налогам:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пени на недоимку за 2020 год в размере 21,58 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пени на недоимку за 2020 год в размере 5, 60 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5 582,45 руб.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 449,63 руб., срок уплаты по требованию до 05.02.2021 года. Требование налогоплательщику было направлено почтой ШПИ.

Требование № 62538 об уплате задолженности по состоянию на 14.10.2021, в которое включена задолженность по следующим налогам:

- транспортный налог: пени на недоимку за 2020 год в размере 1 739,24 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2020 год: пени на недоимку за 2020 год в размере 3 065,63 руб.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пени на недоимку за в размере 6 487,75 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пени на недоимку 1 543, 39 руб., срок уплаты по требованию до 14.10.2021 года. Требование налогоплательщику было направлено почтой ШПИ.

Требование № 3038 об уплате задолженности по состоянию на 15.01.2020, в которое включена задолженность по следующим налогам:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пени на недоимку за 2019 год в размере 85,62 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пени на недоимку за 2019 год в размере 20,08 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб., срок уплаты по требованию до 05.02.2021 года. Требование налогоплательщику было направлено почтой ШПИ.

Требование № 90449 об уплате задолженности по состоянию на 16.12.2021, в которое включена задолженность по следующим налогам:

-транспортный налог: пени на недоимку за 2020 год в размере 34 руб.

- налог на имущество физических лиц: пени на недоимку за 2020 год в размере 454,09 руб.

- транспортный налог за 2020 год в размере 9 713 руб.

-налога на имущество физических лиц в размере 231 405 руб., срок уплаты по требованию 04.02.2022. Требование налогоплательщику было направлено почтой ШПИ -45091266093489.

Требование № 1125 об уплате задолженности по состоянию на 20.02.2021, в которое включена задолженность по следующим налогам:

- налог на имущество физических лиц: пени в размере 178 793,50 руб., 

- налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 449,30 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пени в размере 1 295,84 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пени в размере 285, 09 руб.

- доходы от денежных взысканий: штраф в размере 5 000 руб.;

- налог на имущество физических лиц в размере 227 005 руб., срок уплаты по требованию 31.03.2021. Требование налогоплательщику было направлено почтой.

Требование № 913 об уплате задолженности по состоянию на 22.01.2019, в которое включена задолженность по следующим налогам:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пени на недоимку за 2017 год в размере 82, 29 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пени на недоимку за 2017 год в размере 18,10 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб., срок уплаты по требованию до 14.02.2019 года. Требование налогоплательщику было направлено почтой.

Положениями пп.1 п. 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 N263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой не приняты меры взыскания, в порядке, предусмотренном НК РФ.

Учитывая изложенное, требование от 14.12.2022 № 93200 на основании вышеизложенных норм прекратило свое действие, т.к. меры взыскания не применялись.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС с детализированной информацией действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с Налоговым Кодексом РФ может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (п. 2-4 ст. 52, п. 9 ст. 101 НК РФ) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (п. 9 ст. 58, ст.ст. 80-81 НК РФ).

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 4241 от 21.07.2023 (л.д.134), со сроком добровольного исполнения 14.09.2023: налог в размере 560 774, 82 руб., пени в размере 339 821,59 руб. в том числе: -транспортный налог в с физических лиц в размере 11 636,39 руб. за 2018 год, транспортный налог за 2019 год в размере 11 656 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 9 713 руб.

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения за 2017 год в размере 104 010,93 руб., за 2018 год в размере 101 666 руб., за 2019 год в размере 101 685 руб., за 2019 год в размере 122 994,07 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 13 292,53 руб., за 2019 год в размере 29 354 руб., за 2020 год в размере 32 448 руб., за 2021 год в размере 5 582,45 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 860,82 руб., за 2020 год в размере 8 426 руб., за 2021 год в размере 1 449,63 руб.

-пени, установленные пп.1 п.11 ст. 46 НК РФ в размере 339 821,59 руб.

На основании пункта 1 статьи 46 НК РФ налоговым органом было вынесено решение № 3991 от 16.10.2023 (том 2 л.д. 40) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, поскольку не было исполнение требование № 1248 от 25.05.2023 об уплате задолженности. Решение направлено почтой ШПИ 80100689124182 (том 2 л.д. 45).

Также судом установлено, что налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ, своевременно обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании недоимки по налогам и пени.

Как следует из материалов дела, 18.05.2020 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам в размере 11 810,25 руб. 25.05.2020 был выдан судебный приказ № 2а-1707/2020, который отменен определением судьи от 03.02.2025 в связи с поступившими возражениями ответчика относительно судебного приказа (18.03.2020 + 6 мес).

05.04.2021 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам в размере 141 075,72 руб., 09.04.2021 выдан судебный приказ № 2а-822/2021, который отмене определением судьи от 03.02.2025 в связи с поступившими возражениями ответчика относительно судебного приказа.

31.05.2021 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам в размере 424 597,02 руб., 31.05.2021 выдан судебный приказ № 2а-1365/2021, который отмене определением судьи от 03.02.2025 в связи с поступившими возражениями ответчика относительно судебного приказа.

07.02.2022 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам в размере 19 895.15 руб., 14.02.2022 выдан судебный приказ № 2а-137/2022, который отмене определением судьи от 03.02.2025 в связи с поступившими возражениями ответчика относительно судебного приказа.

21.03.2022 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам в размере 241 606, 09 руб., 28.03.2022 выдан судебный приказ № 2а-830/2022, который отмене определением судьи от 03.02.2025 в связи с поступившими возражениями ответчика относительно судебного приказа.

20.11.2023 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам в размере 258 182,87 руб., 27.11.2023 выдан судебный приказ № 2а-3769/2023, который отмене определением судьи от 03.02.2025 в связи с поступившими возражениями ответчика относительно судебного приказа.

05.02.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам в размере 16 411,92 руб., 12.02.2024 выдан судебный приказ № 2а-680/2024, который отмене определением судьи от 03.02.2025 в связи с поступившими возражениями ответчика относительно судебного приказа.

04.03.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам в размере 16 411,92 руб., 04.03.2024 выдан судебный приказ № 2а-1084/2024, который отмене определением судьи от 03.02.2025 в связи с поступившими возражениями ответчика относительно судебного приказа.

15.04.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам в размере 16 411,92 руб., 22.04.2024 выдан судебный приказ № 2а-1591/2024, который отмене определением судьи от 03.02.2025 в связи с поступившими возражениями ответчика относительно судебного приказа.

02.05.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам в размере 13 128, 26 руб., 13.05.2024 выдан судебный приказ № 2а-1775/2024, который отмене определением судьи от 03.02.2025 в связи с поступившими возражениями ответчика относительно судебного приказа.

27.05.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам в размере 12398,85 руб., 03.06.2024 выдан судебный приказ № 2а-2108/2024, который отмене определением судьи от 03.02.2025 в связи с поступившими возражениями ответчика относительно судебного приказа.

08.07.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам в размере 10 210,83 руб., 15.07.2024 выдан судебный приказ № 2а-2501/2024, который отмене определением судьи от 03.02.2025 в связи с поступившими возражениями ответчика относительно судебного приказа.

19.08.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам в размере 10575,46 руб., 26.08.2024 выдан судебный приказ № 2а-3213/2024, который отмене определением судьи от 03.02.2025 в связи с поступившими возражениями ответчика относительно судебного приказа.

12.08.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам в размере 10 210,81 руб., 19.08.2024 выдан судебный приказ № 2а-3087/2024, который отмене определением судьи от 03.02.2025 в связи с поступившими возражениями ответчика относительно судебного приказа.

30.09.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам в размере 11 076,88 руб., 07.10.2024 выдан судебный приказ № 2а-3868/2024, который отмене определением судьи от 03.02.2025 в связи с поступившими возражениями ответчика относительно судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился- 28.02.2025, что также с соблюдением сроков на обращение в суд в порядке абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ и статьи 286 КАС РФ - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая требования административного истца о взыскании задолженности, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Екатеринбурга, который был предъявлен к исполнению в службу судебных приставов Кировское РОСП г. Екатеринбурга, возбуждено исполнительное производство № 266360/22/66003-ИП от 14.06.2022, было окончено 30.12.2022 на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Доказательств того, что после 30.12.2022 года налоговым органом принимались меры для повторного предъявления исполнительного документа, не представлено.

Таким образом, учитывая, что после окончания исполнительного производства, исполнительный документ повторно предъявлен к исполнению не был, в связи с чем суд приходит к выводу, о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания вышеуказанной задолженности. Поскольку недоимка по налогу на имущество за 2020 и транспортному налогу за 2020 год является безнадежной к взысканию. Учитывая правовую природу пени, оснований для начисления на нее пени не имеется, в связи с чем оснований для удовлетворения требований налогового органа в данном случае не имеется.

Как следует из материалов дела № 2а-257/2021, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2018 год в размере 329 005 руб. Кировским районным судом был выдан исполнительный лист серии ФС № 034918522, который был предъявлен к исполнению в службу судебных приставов г.Екатеринбуга, возбуждено исполнительное производство № 122502/21/66003-ИП от 22.07.2021, было окончено 26.09.2024 на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Доказательств того, что после 26.09.2024 года налоговым органом принимались меры для повторного предъявления исполнительного документа, не представлено. Кроме того, административный истец отказался от административных исковых требований в части взыскания задолженности по налогу на имущество за 2017 год.

Таким образом, учитывая, что после окончания исполнительного производства, исполнительный документ повторно предъявлен к исполнению не был, в связи с чем суд приходит к выводу, о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания вышеуказанной задолженности. Поскольку недоимка по налогу на имущество за 2017, 2018 является безнадежной к взысканию. Учитывая правовую природу пени, оснований для начисления на нее пени не имеется, в связи с чем оснований для удовлетворения требований налогового органа в данном случае не имеется.

Как следует из материалов дела, задолженность страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2021 год была взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Екатеринбурга (№2а-137/2022), который был предъявлен к исполнению в службу судебных приставов Кировское РОСП г. Екатеринбурга, возбуждено исполнительное производство № 248482/22/66003-ИП от 13.05.2022, было окончено 20.12.2023 на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Доказательств того, что после 20.12.2023 года налоговым органом принимались меры для повторного предъявления исполнительного документа, не представлено.

Таким образом, учитывая, что после окончания исполнительного производства, исполнительный документ повторно предъявлен к исполнению не был, в связи с чем суд приходит к выводу, о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания вышеуказанной задолженности. Поскольку недоимка по налогу обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 год является безнадежной к взысканию. Учитывая правовую природу пени, оснований для начисления на нее пени не имеется, в связи с чем оснований для удовлетворения требований налогового органа в данном случае не имеется.

Оценивая доводы административного ответчика относительно пропуска срока налоговым органом о взыскании задолженности по оплате налога на имущество за 2019 и 2020 год, суд исходит из следующего.

Срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней). Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (1 год), срока направления требования, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и рекомендуемого максимального срока предоставляемого для исполнения требования (45 дней).

Принимая во внимание положения статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации и то что, общая сумма по требованию превышала 3000 рублей, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки по налогу на имущество за 2019 год и налогу на имущество за 2020 год, к моменту обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истек (02.09.2020/02.09.2021).

Следовательно, налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной задолженности и она не могла быть включена в сальдо единого налогового счета и выставлена в требовании № 4241 от 21.07.2023. 

В связи с чем оснований для удовлетворения административных исковых требований в данной части не имеется.

Из материалов дела также установлено, что в Арбитражном суде Свердловской области находилось дело № А60-52748/2018 о признании должника несостоятельным (банкротом) по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга. В рамках указанного дела в реестр требований кредиторов включена задолженность по требованию № 9313 от 22.01.2019, в связи с чем данная задолженность не может быть взыскана с административного ответчика повторно, в связи с чем оснований для удовлетворения требования в данной части не имеется.

Суд отказывает в удовлетворении требований в части взыскания недоимки по задолженности на основании требования от 23.05.2017 № 1532, поскольку данная задолженность могла быть включена в реестр требований кредиторов.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования ИФНС к ФИО3 о взыскании задолженности подлежат удовлетворению в следующих размерах:

Транспортный налог с физических лиц:

- за 2019 год в сумме 11 639,39 руб., 

- за 2020 год в размере 9 713 руб., 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- за 2019 год в размере 29 354 руб., 

- за 2020 год в сумме 32 448 руб., 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017:

- за 2019 год в размере 6 860,82 руб., 

- за 2020 год в размере 8 426 руб., 

Оценивая размер и расчет суммы пени, испрашиваемых в настоящем деле, суд исходит из следующего.

В силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 4-КАД21-65-К1).

Согласно данным налогового органа задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет 8 291,62 руб. (пени, начисленные до 31.12.2022), из которых:

- 942,48 руб. от суммы недоимки по транспортному налогу за 2019 год за период с 14.10.2021 по 31.12.2022 (01.04.2022 приостановлено начисление пеней, 02.10.2022 возобновлено начисление пеней); - 112,29 руб. (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021); -520, 33 руб. (за период с 08.02.2021 по 13.10.2021)

-635, 07 руб. от суммы недоимки по транспортному налогу за 2020 год за период с с 14.10.2021 по 31.12.2022 (01.04.2022 приостановлено начисление пеней, 02.10.2022 возобновлено начисление пеней); -34 руб. (за период с 02.12.2021 по 15.12.2021), 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: от суммы недоимки 6884 руб. за 2019 год за период с 15.01.2020 по 13.10.2021 в размере 748,59 руб., от суммы недоимки за 2018 год в размере 5 840 руб. (10.01.2019 по 23.10.2020 с учетом платежного поручения)- 336,22 руб., от суммы недоимки за 8 426 руб. за 2020 год за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 14,32 руб., от суммы недоимки за 2019 год в размере 20,08 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование от суммы недоимки за 2019 год в размере 85,62 руб. (за период с 01.10.2020 по 14.01.2020), от суммы недоимки за 2020 год в размере 32 448 руб. за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 85,62 руб., от суммы недоимки за 2019 год в размере 3 192 руб., в размере 1 568 руб. от суммы недоимки за 2020 год в размере 32 448 руб., 

А также с административного ответчика подлежат взысканию пени от суммы задолженности ЕНС с 01.01.2023:

- 1 125, 19 руб. от суммы недоимки по транспортному налогу за 2019 год за период с 01.01.2023 по 13.11.2023; 341,15 руб. за период с 14.11.2023 по 09.01.2024), -167,85 руб. (за период с 10.01.2024 по 05.02.2024), -174,06 руб. (за период с 06.02.2024 по 04.03.2024); -223,80 руб. (за период с 05.03.2024 по 09.04.2024); -211,36 руб. за период с 10.04.2024 по 13.05.2024; -174,06 руб. (за период с 14.05.2024 по 10.06.2024); -174,06 руб. (11.06.2024 по 08.07.2024); -188 руб. (за период с 09.07.2024 по 05.08.2024); -199, 50 руб. (за период с 06.08.2024 по 01.09.2024);

-937, 63 руб. от суммы недоимки по транспортному налогу за 2020 год за период с 01.01.2023; 284,27 руб. за период с 14.11.2023 по 09.01.2024; -139,87 руб. (за период с 10.01.2024 по 05.02.2024), -145,05 (за период с 06.02.2024 по 04.03.2024); -186,49 руб. (за период с 05.03.2024 по 09.04.2024);176,13 руб. (за период с 10.04.2024 по 13.05.2024); -145,05 руб. (за период с 14.05.2024 по 10.06.2024); 145,05 руб. (за период с 11.06.2024 по 08.07.2024); -150, 23 руб. (за период с 09.07.2024 по 05.08.2024); - 157,35 руб. ( за период с 06.08.2024 по 01.09.2024);

-2 833,64 руб. от суммы недоимки по ОПС за 2019 год за период с 01.01.2023 по 13.11.2023; 859, 09 руб. за период с 14.11.2023 по 09.01.2024; -422,70 руб. (за период с 10.01.2024 по 05.02.2024), 438,35руб. за период с 06.02.2024 по 04.03.2024), -563,60 руб. (за период с 05.03.2024 по 09.04.2024); -532,29 руб. (за период с 10.04.2024 по 13.05.2024); - 438,35 руб. (за период с 14.05.2024 по 10.06.2024); -438,35 руб. (за период с 11.06.2024 по 08.07.2024); -454,01 руб. (за период с 09.07.2024 по 05.08.2024); -474,53 руб. (за период с 06.08.2024 по 01.09.2024)

-3 132, 31 руб. от суммы недоимки по ОПС за 2020 год за период с 01.01.2023 по 13.11.2023; 949,64 руб. за период с 14.11.2023 по 09.01.2024;-467,25 руб. за период с 10.01.2024 по 05.02.2024; -484,56 руб. (за период с 06.02.2024 по 04.03.2024); - 623 руб. за период с 05.03.2024 по 09.04.2024), -588,39 руб. за период с 10.04.2024 по 13.05.2024; -484,86 руб. (за период с 14.05.2024 по 10.06.2024); -484,56 руб. (за период с 11.06.2024 по 08.07.2024);- 401,86 руб. (за период 09.07.2024 по 05.08.2024), -525,66 руб. (за период с 06.08.2024 по 01.09.2024)

-662, 30 руб. от суммы недоимки по ОМС за 2019 год за период с 01.01.2023 по 13.11.2023;200,79 руб. за период с 14.11.2023 по 09.01.2024; -58,80 руб. за период с 10.01.2024 по 05.02.2024, -102,45 руб. за период с 06.02.2024 по 04.03.2024), - 131, 73 руб. (за период с 05.03.2024 по 09.04.2024); -124,41 руб. (за период с 10.04.2024 по 13.05.2024); -102,46 руб. (за период с 14.05.2024 по 10.06.2024); -102,45 руб. (за период с 11.06.2024 по 08.07.2024); -454,01 руб. (за период с 09.07.2024 по 05.08.2024); -111, 15 руб. (за период с 06.08.2024 по 01.09.2024);

- 813,39 руб. от суммы недоимки по ОМС за 2020 год за период с 01.01.2023 по 13.11.2023; 246,60 руб. за период с 14.11.2023 по 09.01.2024, -121,33 руб. за период с 10.01.2024 по 05.02.2024; -125,83 руб. (за период с 06.02.2024 по 04.03.2024); 161,78 руб. (за период с 05.03.2024 по 09.04.2024); -152,79 руб. (за период с 10.04.2024 по 13.05.2024); 125,83 руб. (за период с 14.05.2024 по 13.05.2024); -125,83 руб. (за период с 11.06.2024 по 08.07.2024);- 130,32 руб. (за период с 09.07.2024 по 05.08.2024); 136,50 руб. (за период с 06.08.2024 по 01.09.2024).

Доводы административного истца о взыскании задолженности по пени в размере 18 054,95 руб. (образованы от суммы недоимки в размере 136 342 руб.), 449,30 руб. (образованы от суммы недоимки за 2015 год в размере 136 342 руб.), отклоняются, поскольку были включены в реестр требований кредиторов в рамках дела № А60-52748/2018. Кроме того, как указано самим административным истцом данная задолженность погашена добровольно -16.11.2016 года.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию задолженность в размере: пени на сумму 25 022,92 руб. 

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 131 755, 75 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 953 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Казначейство России (ФНС России).

Данный счет применятся вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.

Согласно части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму по налогам – задолженность в общей сумме по налогам – 98 441, 21 руб., пени на общую сумму – 33 314,54 руб., в том числе:

Транспортный налог с физических лиц:

- за 2019 год в сумме 11 639,39 руб., 

- за 2020 год в размере 9 713 руб., 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- за 2019 год в размере 29 354 руб., 

- за 2020 год в сумме 32 448 руб., 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

- за 2019 год в размере 6 860,82 руб., 

- за 2020 год в размере 8 426 руб., 

- пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС (начисленные за период по состоянию на 31.12.2022 и с 01.01.2023 по 18.06.2024) в общем размере 33 314,54 руб. 

В остальной части требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: *** в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 953 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья М.Я.Соловьева