43RS0013-01-2024-000455-08

Дело № 2а-277/2024 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 сентября 2024 года

г. Зуевка Кировской области

Зуевский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Хлюпина Д.В.,

при секретаре судебного заседания Катаевой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 о взыскании пени, штрафа, 

установил:

УФНС России по Кировской области (далее – УФНС, административный истец) обратилось с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании пени, штрафа. 

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Плательщику за 2022 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445,00 руб. и взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766,00 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Уплата страховых взносов произведена ответчиком с нарушением срока - ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом за 2023 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по дату прекращении ИП ДД.ММ.ГГГГ) плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 4911,64 руб. сроком уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок взносы не уплачены, уплата произведена с нарушением срока – ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов произведено начисление пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 2587,94 руб. Кроме того налоговым органом проведена камеральная проверка налоговой декларации по УСН ФИО1 за 2021 год, по результатам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок, назначен штраф в размере 250 руб., который до настоящего времени не уплачен. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, требование до настоящего времени не исполнено. Просил взыскать с ФИО1 в доход государства сумму в размере 2837,94 руб., в том числе: пени – 2587,94 руб., штраф – 250 руб.

Административный истец - УФНС России по Кировской области о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия своего представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений не представил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено судом в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 430 НК РФ упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется исходя из их дохода; страховые взносы на обязательное медицинское страхование – в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, а с суммы дохода, превышающей 300000 руб. за расчетный период – не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу вышеуказанных положений, будучи индивидуальным предпринимателем ФИО1 в указанный период являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию. 

ФИО1 за 2022 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445,00 руб. и взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766,00 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Уплата страховых взносов произведена ответчиком с нарушением срока - ДД.ММ.ГГГГ. 

За 2023 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по дату прекращения статуса индивидуального предпринимателя - ДД.ММ.ГГГГ) плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 4911,64 руб. сроком уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок взносы не уплачены, уплата произведена с нарушением срока – ДД.ММ.ГГГГ.

Также, налоговым органом проведена камеральная проверка налоговой декларации по УСН ФИО1 за 2021 год, по результатам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, за совершение налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. ФИО1 назначен штраф в размере 250 руб., который до настоящего времени не уплачен. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 НК РФ). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ). Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, произведено начисление пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС и в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки: в том числе: штраф за налоговое правонарушение – 250 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 17078,65 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 6096,41 руб.; пени – 1196,57 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок задолженность погашена не была, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Зуевского судебного района Кировской области вынесен судебный приказ №а-207/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, который отмене ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями. До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена в части пени в размере 2587,94 руб. и штрафа в размере 250 руб. В материалы дела налоговым органом представлен подробный расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, правильность составления которого у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании суммы задолженности. Порядок судебно-приказного производства административным истцом соблюден, срок предъявления настоящего административного иска, установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ истцом не пропущен. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о признании заявленных административных исковых требований законными и обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению.В соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования «Зуевский муниципальный район Кировской области» в размере 400 руб.На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 о взыскании пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН № в доход государства задолженность в размере 2 837 (две тысячи восемьсот тридцать семь) рублей 94 копейки, в том числе: 2587,94 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на недоимку за 2022, 2023 годы; 250 руб. – штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ.

Взыскать с ФИО1 в государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Зуевский муниципальный район Кировской области» в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня его вынесения путем подачи жалоб через Зуевский районный суд Кировской области. 

Судья

Д.В. Хлюпин