Дело № 2а-3138/2023 

59RS0007-01-2023-000910-97

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 августа 2023 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Лучниковой С.С.,

при секретаре Фотиной Ю.А., 

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с учетом уточненных требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2,21 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 10,82 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1,60 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 659,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 23,62 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 136,62 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2,35 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 0,06 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2,40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2597,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 35,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 4,19 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 0,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 90,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 2,74 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2015 в размере 1,44 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по земельному налогу за 2017 в размере 180,00 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 года в размере 09,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налога. ФИО1 на праве собственности в спорный период принадлежала квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок с кадастровым номером № и находящийся на нем жилой дом с кадастровым номером №, расположенные по адресу: 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит квартира, расположенная по адресу 

<

адрес>, с кадастровым номером №.

Административному ответчику за 2015 год начислен налог на имущество в сумме 1256,00 рублей и земельный налог в сумме 180,00 рублей, о чем направлено налоговое уведомление №; за 2017 год начислен налог на имущество в сумме 4 330,00 рублей, и земельный налог в сумме 180,00 рублей, о чем направлено налоговое уведомление, о чем направлено налоговое уведомление №; за 2018 год начислен налог на имущество в сумме 2 700,00 рублей и земельный налог в сумме 180, 00 рублей, о чем направлено налоговое уведомление №; за 2019 год начислен налог на имущество в сумме 3 615, 00 рублей и земельный налог в сумме 180,00 рублей, о чем направлено налоговое уведомление №. 

Должник обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно в полном объеме не исполнил. В связи с указанным, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ, ответчику начислены пени и в порядке ст. 69, 70 НК РФ направлены требования. В требовании № выставлены пени по налогу на имущество за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,21 рублей и пени по земельному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,44 рублей; в требовании № выставлены пени налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,82 рублей; в требовании № выставлены пени налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,62 рублей и пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,37 рублей; в требовании № выставлены пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 1,60 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 136,62 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в требовании № выставлены пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 35,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в требовании № выставлены пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 2,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в требовании № выставлены пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 0,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в требовании № выставлены пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 2,40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 0,17 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в требовании № вставлены пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в требовании № выставлены пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2,74 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма уплаты по требованию № превысила 3 000,00 рублей, срок исполнения требования истек 27.03.2019. 13.05.2022 по заявлению ИФНС России по 

<

адрес> мировым судьей вынесен судебный приказ №, который отменен 04.08.2022. Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком налоговая задолженность не погашена, имеются основания для ее взыскания в принудительном порядке. 

26.06.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ИФНС России по 

<

адрес>.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия его представителя, настаивает на взыскании задолженности. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.

Суд, определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. 

Суд, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела № мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района Пермского края, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 Налогового Кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом, ФИО1 на праве собственности в спорный период принадлежали объекты недвижимости по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, земельный участок с кадастровым номером № и находящийся на нем жилой дом с кадастровым номером №, квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером №; квартира, расположенная по адресу 

<

адрес>, кадастровым номером №.

В связи с указанным, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст.ст. 388, 400 Налогового кодекса РФ.

В адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов в общей сумме 4510,00 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в том числе на уплату налогов в общей сумме 1 436,00 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов в общей сумме 2880,00 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов в общей сумме 3 795,00 рублей.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, своевременно не исполнила, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени по налогу на имущество физических лиц: за 2015 в сумме 2,21 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 1,60 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 в сумме 10,82 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 в сумме 23,62 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 в сумме 136,62 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 в сумме 2,35 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 в сумме 0,06 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 в сумме 2,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 в сумме 35,99 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 в сумме 4,19 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 в сумме 0,17 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в сумме 2,74 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается расчетом (л.д.21, 24, 27, 30, 33, 36, 39, 42, 45, 49, 52).

За несвоевременную уплату земельного налога ФИО1 в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за 2015 год в сумме 1,44 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в сумме 9,37 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается расчетом (л.д.46). 

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством заказной корреспонденции направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до 27.03.2019 (л.д.20,22).

Требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным иском.

По судебному приказу № мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района г. Перми Пермского края от 16.05.2022 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в сумме 2597,00 рублей, пени в сумме 174,21 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в сумме 659,00 руб., пени 36,65 руб.; земельный налог в размере 180,00 руб., пени в сумме 10,81 руб.

Судебный приказ в порядке ст. 123.7 КАС РФ отменен по заявлению должника 04.08.2022, задолженность окончательно не погашена. 

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как установлено судом, срок исполнения требования об уплате налога, № истек 27.03.2019, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 13.05.2022, т.е. в срок, установленный действующим законодательством.

16.05.2022 по заявлению МИФНС России №21 по Пермскому краю мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района г. Перми Пермского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 3759,58 рублей.

Определением мирового судьи от 04.08.2022, данный судебный приказ отменен в порядке ст.123.7 КАС РФ по заявлению ФИО1

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец направил административное исковое заявление в суд 06.02.2023, после вынесения 16.05.2022 определения об отмене судебного приказа, т.е. в срок, установленный законом срок (л.д.68).

Налогоплательщиком в установленный срок уплаты по требованиям и до настоящего времени начисленные налог и пени не уплачены в полном объеме.

Учитывая, что административным ответчиком сумма задолженности не оспорена, доказательства уплаты взыскиваемых сумм на день вынесения судом решения не представлены, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца в полном объеме.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 рублей, в соответствии со статьей 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки 

<

адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2,21 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1,60 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 659,00 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 10,82 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 23,62 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 136,62 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2,35 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 0,06 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2,40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2597,00 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 35,99 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 4,19 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 0,17 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 90,00 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 2,74 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 в размере 1,44 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по земельному налогу за 2017 в размере 180,00 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 года в размере 9,37 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 3 759,58 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки 

<

адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента вынесения в окончательной форме.

Судья С. С. Лучникова

Мотивированное решение составлено 17.08.2023