Р Е Ш Е Н И Е

 Именем Российской Федерации

07 сентября 2020 года г. Тольятти 

Судья Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области Шабанов С.Г., при секретаре Нагиевой К.Р., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 63RS0030-01-2020-002036-08 (номер производства 2а-1409/2020) по административному иску Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №19 по Самарской области, в лице представителя, обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по налогу взимаемому при упрощенной системе налогообложения в размере 2999,40 руб., из которых: налог за 2018 – 2202,75 руб., пени в размере 796,65 руб. 

Заявленные требования мотивированы тем, административным истцом было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО2 по требованию № ... от 27.06.2019, № ... от 09.07.2018.

14.11.2019 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1838/2019, которые на основании возражений ответчика был отменен определением от 05.12.2019.

ФИО2 предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2018, согласно которой исчислил сумму налога к уплате в размере 26234 руб. Позже от налогоплательщика поступила частичная оплата в общей сумме 2202,75 руб. Остальная задолженность до настоящего времени не оплачена, в связи, с чем на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени в общей сумме 796,65 руб., по требованию № ... от 09.07.2018.

В связи с выявлением недоимки и несвоевременной уплатой налогов в адрес ФИО2 были направлены налоговые требования № ... от 27.06.2019, № ... от 09.07.2018, требования до настоящего времени не исполнены. 

Представитель административного истца в судебном заседании на административных требованиях настаивала, и дополнила, что административным ответчиком было подано заявление о зачислении переплаты по страховым взносам в счет оплаты настоящего налога. Такие заявления рассматриваются в срок до 1 месяца. До настоящего времени заявление не рассмотрено. На вопросы суда подтвердила, что у 

административного ответчика имеется переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4199,94 руб.

Административный ответчик в судебном заседании административные исковые требования не признал и показал суду, что он предоставлял налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Расчет он производил самостоятельно. Изначально размер налога составлял 26000 руб. Впоследствии он представил корректировочную декларацию долг по которой составил 3000 руб. Затем он написал заявление о зачислении переплаты по страховым взносам в счет оплаты данного налога. 

Суд, исследовав материалы дела, не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить установленные законом налоги и сборы. 

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования 

налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. 

Согласно ст. 346.13 НК РФ в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указаниемдатыее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. 

В соответствии со ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Статьей 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. 

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периоданалогоплательщики представляютналоговую декларациюв налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренныхпунктами 2и3настоящей статьи); 2) индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренныхпунктами 2и3настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии спунктом 8 статьи 346.13настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Статьей 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения,формаипорядокзаполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 03.12.2015 по 16.01.2019 и силу ст.ст. 346.23, 346.24 НК РФ, в расчетном периоде 2018 года являлся плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по начислению и уплате налога, налоговым органом было направлено налоговое требование № ... от 27.06.2019 об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафы в сумме 33566,17 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по требованию № ... от 27.06.2019.

14.11.2019 мировым судьей судебного участка № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ №2а-1838/2019, который после представления ответчиком возражений был отменен определением от 05.12.2019.

На основании выписки из лицевого счета, пояснений представителя административного истца установлено, что на начало года административный ответчик имел налоговую задолженность в размере 33566,17 руб.

26.04.2019 ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за налоговый период 2018 года согласно которой сумма налога к уплате составляла 54364 руб.

14.02.2020 ответчик представил налоговую декларацию с корректировкой согласно которой была исчислена сумма налога в размере 26234 руб. На момент подачи декларации у ответчика имелась переплата по налогу в размере 20797,25 руб. Кроме того, от ответчика поступила оплата по налогу в размере 5130 руб. С учетом произведенных оплат, корректировок сумма долга составила 2202,75 руб.

При этом, согласно справке налогового органа о состоянии расчетов с ответчиком, ответчик имеет переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4199,94 руб.

ФИО2 13.08.2020 представил в налоговый орган заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога.

В соответствии с ч. 3 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи, либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. 

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа.

На основании представленных ответчиком документов суд считает установленным, что административный ответчик добровольно, исполнил требование налогового органа, поскольку ФИО2 13.08.2020 обратился в налоговый орган с заявлением о зачете суммы излишне уплаченного налога.

В силу ст. 78 НК РФ, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Однако, до настоящего времени заявление ФИО2 о зачете суммы излишне уплаченного налога, налоговым органом не рассмотрено, данные обстоятельства также подтверждаются пояснениями в судебном заседании представителем истца.

Следовательно, ущерб государству в размере не поступивших обязательных платежей отсутствует.

При таких обстоятельствах, основания для удовлетворения исковых требований отсутствуют.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области о взыскании с ФИО2 суммы недоимки в размере 2999,40 руб., из которых: УСН за 2018 – 2202,75 руб., пени по УСН в размере 796,65 руб. - оставить без удовлетворения.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 18.09.2020

Судья С.Г. Шабанов