УИД 68RS0021-01-2025-000582-49 

Дело №2а-561/2025

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

05 июня 2025 г. г. Рассказово

Рассказовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Тришина С.К., при секретаре Самсоновой Н.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административно дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по земельному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 годы в размере 9 825 руб., по земельному налогу за 2019-2022 год в размере 4 055 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019, 2021-2022 год в размере 361 руб., пени за период до 01.01.2023 в размере 1 758,08 руб., а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 19.03.2024 в размере 2 208,97 руб., всего на сумму 18 208,05 руб.. В обоснование заявленных требований указав, что ответчик ФИО2 имеет (имела) в собственности транспортные средства 

<

данные изъяты>. Ответчик также имеет в собственности жилой дом с кадастровым номером №, по адресу 

<

адрес>, размер доли 1/24, и земельный участок с кадастровым номером №, по адресу 

<

адрес>. Налогоплательщику были начислены транспортный налог за 2018-2022, налог на имущество физических лиц за 2018-2022, земельный налог за 2018-2022, направлены налоговые уведомления по срокам уплаты 02.12.2019, 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022, 01.12.2023. В связи с не уплатой налогов и пеней налогоплательщику на суммы задолженности были выставлены требования № от 04.02.2020, № от 30.06.2020, № от 18.02.2021, № от 16.12.2021, в которых было предложено в добровольном порядке уплатить суммы недоимок. В соответствии с изменениями в ст.69 НК РФ прекращают действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания. В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате ответчиком и формирование отрицательного сальдо ЕНС после 01.01.2023, налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № от 09.07.2023, и установлен срок его исполнения до 28.11.2023. Требование налогового органа не исполнено, что послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст.48 НК РФ в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка №3 Рассказовского района и г.Рассказово Тамбовской области и.о. мирового судьи судебного участка №2 Рассказовского района и г.Рассказово Тамбовской области был вынесен судебный приказ №2а-1398/2024 от 17.04.2024, который был отменен определением от 17.10.2024.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области не явился, заместитель руководителя ФИО3 просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, возражений не представлено.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как имеет (имела) в собственности транспортные средства, что подтверждается представленными сведениями, полученные от регистрирующих органов, 

<

данные изъяты>

На основании п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. 

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно представленных сведений, ответчик ФИО2 является собственником 1/24 доли жилого дома с кадастровым номером №, по адресу 

<

адрес>, дата возникновения права собственности 07.04.2011, и собственником земельного участка с кадастровым номером №, по адресу 

<

адрес>, дата возникновения собственности 22.12.2018.

Налогоплательщику были начислены:

- за 2018 транспортный налог в размере 1 560 руб., налог на имущество физических лиц в размере 74 руб., направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019;

- за 2019 транспортный налог в размере 2 235 руб., налог на имущество физических лиц в размере 81 руб., земельный налог в размере 874 руб., направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 по сроку уплаты 01.12.2020;

- за 2020 транспортный налог в размере 2 790 руб., налог на имущество физических лиц в размере 81 руб., земельный налог в размере 961 руб., направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2021 транспортный налог в размере 1 620 руб., налог на имущество физических лиц в размере 98 руб., земельный налог в размере 1 057 руб., направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022;

за 2022 транспортный налог в размере 1 620 руб., налог на имущество физических лиц в размере 108 руб., земельный налог в размере 1 163 руб., направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 по сроку уплаты 01.12.2023.

В настоящее время ответчиком транспортный налог за 2018-2022, земельный налог за 2019-2022 и налог на имущество физических лиц за 2018-2019, 2021-2022 не уплачен.

Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и взносов служат пени. 

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ, в связи с неуплатой обязательных платежей налоговый орган начислил налогоплательщику пени по состоянию 31.12.2022:

- в размере 412,25 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 за период с 02.12.2016 по 15.10.2019; 

- в размере 482,94 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;

- в размере 309,92 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- в размере 302,02 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- в размере 192,19 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- в размере 12,15 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- в размере 3,21 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 за период с 03.12.2019 по 02.12.2019;

- в размере 3,52 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 за период с 02.12.2020 по 01.12.2020;

- в размере 0,74 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- в размере 118,11 руб. за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- в размере 53,89 руб. за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- в размере 7,93 руб. за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, а всего на сумму 1 898,87 руб..

Мировым судей судебного участка №1 Рассказовского района и г. Рассказово Тамбовской области вынесен судебный приказ №2а-1460/2019 от 01.07.2019 о взыскании задолженности транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 в размере 3 230 руб. и пени в размере 174,90 руб., из которых взыскано 55,83 руб..

Решением Рассказовского районного суда Тамбовской области от 10.06.2019 по делу №2а-622/2019 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 218,33 руб. и пени в размере 738,27 руб., из которых взыскано 84,96 руб..

Таким образом, задолженность по пени транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу по состоянию на 01.01.2023 составит 1 758,08 руб. (1 898,87 – 55,83 руб. – 84,96 руб.).

С 01.01.2023 п.3 ст.75 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.6 ст.75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По сведениям налогового органа сумма отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2023 составила 14 587,62 руб.. 

Размер пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 19.03.2024 составил 2 208,97 руб..

В связи с не уплатой налогов и пени налогоплательщику на суммы задолженности были выставлены требования № от 04.02.2020, № от 30.06.2020, № от 18.02.2021, № от 16.12.2021, в которых было предложено в добровольном порядке уплатить суммы недоимок.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в редакции действующей с 23.12.2020, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В связи с тем, что общая сумма налогов, по вышеуказанным требованиям, не превышала 10 000 руб., налоговым органом не принимались меры взыскания.

В соответствии с изменениями, внесенными в ст.69 НК РФ, с 01.01.2023 прекращают действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

По требованию об уплате налогов и пени, в отношении физического лица ФИО1 налоговым органом применяется комплекс мер взыскания задолженности в соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции действующей с 01.01.2023).

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4, п.5 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате обязательных платежей ответчиком и формированием отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023, налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № от 09.07.2023, и установлен срок его исполнения до 28.11.2023.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом направлено решение № от 18.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств, находящихся в банках, которое направлено через АО Почта России, ШПИ 80099894376922, которое вручено ответчику 29.03.2024.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС, в том числе при увеличении отрицательного сальдо ЕНС за счет начисленных новых налогов и пени.

Направление нового (уточненного) требования об изменении суммы задолженности, в том числе при увеличении отрицательного сальдо ЕНС за счет начисления новых налогов и пени налоговым законодательством не предусмотрено.

При направлении требования № от 09.07.2023 размер отрицательного сальдо ЕНС превысил 10 000 руб.

10.04.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка №3 Рассказовского района и г.Рассказово Тамбовской области и.о. мирового судий судебного участка №2 Рассказовского района и г.Рассказово Тамбовской области был вынесен судебный приказ №2а-1398/2024 от 17.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Рассказовского района и г.Рассказово Тамбовской области и.о. мирового судий судебного участка №2 Рассказовского района и г.Рассказово Тамбовской области от 17.10.2024 судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Административный иск подан в электронном виде 16.04.2025, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного абз.2 п.4 ст.48 НК РФ, со дня отмены судебного приказа.

Поскольку направленное налогоплательщику требование не исполнено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ст. 114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика. 

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу 

<

адрес>, задолженность по обязательным платежам и пени:

- транспортный налог за 2018 в размере 1 560 руб.;

- транспортный налог за 2019 в размере 2 235 руб.;

- транспортный налог за 2020 в размере 2 790 руб.;

- транспортный налог за 2021 в размере 1 620 руб.;

- транспортный налог за 2022 в размере 1 620 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 74 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 81 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 98 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 108 руб.; 

- земельный налог за 2019 в размере 874 руб.;

- земельный налог за 2020 в размере 961 руб.;

- земельный налог за 2021 в размере 1 057 руб.;

- земельный налог за 2022 в размере 1 163 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу по состоянию на 31.12.2022 в размере 1 758,08 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 19.03.2024 в размере 2 208,97 руб.. Итого 18 208,05 руб..

Реквизиты для уплаты задолженности: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, счет получателя №, Отделение Тула Банка России//УФК по 

<

адрес>, БИК 017003983, КБК 18№, УИН должника 18№.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 05.06.2025.

Судья С.К. Тришин