Дело №а-585/2025

Уникальный идентификатор дела

56RS0024-01-2025-000794-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2025 года п. Новосергиевка

Оренбургская область 

Новосергиевский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Тумановой Е.М., 

при секретаре Волковой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельного налога, пени, указав, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете, ему исчислены налог на имущество физических лиц и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой в срок налогов налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В настоящее время задолженность не уплачена. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 171,83 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени отказано.

Просили восстановить пропущенный по уважительной причине срок для взыскания задолженности по налогу. Взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельного налога, пени в сумме 171,83 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границе сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границе сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границе сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38 руб.; суммы пеней по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поседений, за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 11,56 руб., суммы пеней по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 32,27 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 не явился, извещен надлежащим образом. В исковом заявлении просил о рассмотрении административного дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом. 

Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Суд, исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

На основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. 

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации). 

В соответствии со ст. 69Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Пунктом 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В пункте 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2.3 ст. 48 НК Российской Федерации).

Анализ вышеприведенных правовых норм свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. 

Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного суда в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ», согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. 

Таким образом, до истечения срока на добровольное исполнение требования налоговый орган не вправе применять последующие меры для принуждения к уплате налога, пени. 

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №15 по Оренбургской области, в период ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности земельный участок и недвижимое имущество.

В материалы дела представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 исчислены: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20 руб., всего к уплате 128 руб., срок уплаты которого не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Также, МИФНС № по Оренбургской области ФИО1 сформированы требования № об уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения по ДД.ММ.ГГГГ; № об уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требовании срок оплата задолженности не произведена. 

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

В силу ч. 1 ст. 61 КАС Российской Федерации обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами. 

Учитывая, что в соответствии со ст. 69 НК Российской Федерации налоговое требование является письменным документом, составляемым по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, факт направления налогового требования мог быть подтвержден только письменными доказательствами. 

Однако, в нарушение требований ст. ст. 61, 62 КАС Российской Федерации какие-либо доказательства, подтверждающие факт направления ФИО1 перечисленных выше налоговых уведомлений и налоговых требований (уведомление о вручении заказного письма, реестр отправки заказных писем и пр.) административным истцом в суд не представлены. Документы, подтверждающие вручение ФИО1 лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения, а также доказательства уклонения ответчика от получения этого требования в материалах дела отсутствуют. 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговой инспекцией не соблюдены положения п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации при направлении в адрес ФИО1 налогового уведомления и налогового требования об уплате налога и пени. 

При этих обстоятельствах Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества ФИО1 в связи с чем оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется.

Отсутствие в материалах дела доказательств направления ФИО1 налоговых уведомлений и налоговых требований об уплате налога свидетельствует, что процедура добровольной уплаты налога административным истцом нарушена. 

Кроме того, срок уплаты налога и пени по последнему требованию № об уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законом срока. 

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки, пени по налогам на общую сумму 171,83 руб. отказано.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного срока. 

Суд считает, что у налогового органа имелось достаточно времени для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а также в районный суд общей юрисдикции в установленном законом порядке. 

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления заявления в установленный срок, в материалы дела не представлено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 171,83 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границе сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границе сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границе сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38 руб.; суммы пеней по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поседений, за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 11,56 руб., суммы пеней по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 32,27 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новосергиевский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.М. Туманова

Решение в окончательной форме принято 02 октября 2025 года.