дело № 2а-1564/2023

УИД 18RS0005-01-2023-000444-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«04» сентября 2023 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Нуртдиновой С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к К. в лице ее законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику К. в лице ее законного представителя ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 23 283 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 818,40 руб., штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в размере 2 328,50 руб., налога на имущество физических лиц в размере 539 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 21,87 руб. и штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1 746 руб., всего на общую сумму 28 736,77 руб.

Требования мотивированы тем, что К. состоит на налоговом учете в налоговом органе, ее законным представителем является ФИО2 По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество установлен, что налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ реализовано недвижимое имущество, полученное в порядке дарения по адресу: 

<

адрес>, стоимость реализованного имущества с учетом доли 1/15 составила 113 764,2 руб., стоимость подаренного имущества с учетом размера доли составила 132 000 руб. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не представлена. Сумма имущественного вычета составит 66666,67 руб., сумма налога к уплате от доходов от реализации недвижимого имущества и получения имущества полученного в порядке дарения составит 23 283 руб. (113 764,20 + 132 000 – 66666,67 руб.)*13%, указанная сумма не уплачена, в связи с чем в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ начислен штраф в размере 4 657 руб., также за не предоставление в установленные сроки налоговой декларации предусмотрен штраф по п.1 ст.119 НК РФ, составляющий 3 492 руб., установленные размеры штрафа налогоплательщиком не уплачены. Помимо этого, в связи с наличием в собственности недвижимого имущества, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ На основании представленных в налоговый орган сведений, исчислены суммы налога на имущество, налога на доходы физических лиц, направлены требования. В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем были начислены пени. П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскания налогов производится в соответствии со ст.48 НК РФ. 

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ФИО2, впоследствии определением суда от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к участию в деле в качестве административного соответчика в качестве законного представителя несовершеннолетней К.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в порядке процессуального правопреемства произведена замена административного истца – Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №8 по Удмуртской Республике на Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике в рамках рассмотрения административного дела по административному иску к К. в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности.

Надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела административные стороны в судебное заседание не явились. В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства. 

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что по общему правилу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

В рассматриваемом случае, с учетом периодов наличия задолженности, заявленных налоговым органом в административном иске, обязанности совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий по уплате налогов, надлежащим ответчиком является К. в лице ее законного представителя ФИО2

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. 

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений. 

В силу ч.1 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. 

В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности. 

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 31 Налогового кодекса РФ налоговым органам предоставлено право проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу ст. 87 Налогового кодекса РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Отношения в сфере налогообложения доходов физических лиц регулируются главой 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год.

Согласно положениям статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Согласно ст.ст.52-58, 80 НК РФ, налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, с предоставлением налоговой декларации по налогу. 

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ реализовано недвижимое имущество, полученное в порядке дарения по адресу: 

<

адрес>, размер доли 1/5, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, стоимость реализованного имущества с учетом размера доли составила 113 764,2 руб., стоимость подаренного имущества с учетом размера доли составила 132 000 руб.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ предусмотрено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Соответственно, если проданное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Так, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2 статьи 217.1 НК РФ).

При этом, в силу пункта 3 статьи 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

В рассматриваемом случае, налогоплательщиком реализовано имущество по адресу: 

<

адрес>, которое находилось в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком (его законным представителем) в налоговый орган не представлена. 

В силу с п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений), при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в виде доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Исходя из указанных выше положений п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ, сумма имущественного вычета с учетом доли составит 66 666,67 руб.

При получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года №256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» (материнский, семейный капитал), налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества.

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п.п.7 п.1 ст.228 НК РФ).

В рассматриваемом случае сумма налога к уплате от доходов от реализации недвижимого имущества и получения имущества полученного в порядке дарения составить 23 283 руб. (113 764,20 руб. (стоимость реализованного имущества с учетом доли) + 132 000 руб. (стоимость подаренного имущества с учетом доли) – 66 666,67 руб. (имущественный вычет) *13% (налоговая ставка).

Как указано выше, в соответствии со ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанная сумма налога налогоплательщиком не уплачена в установленные законом сроки – ДД.ММ.ГГГГ, доказательств обратного суду не представлено.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

Сумма штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в рассматриваемом случае составит 4 657 руб. (23 283 руб. *20%).

Согласно п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 НК РФ).

Соответственно, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Налоговым органом в соответствии с представленными полномочиями установлено, что К. в лице законного представителя ФИО2 реализовано имущество, однако сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не уплачена, равно как и не представлена налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ

Количество просроченных полных и неполных месяцев со дня, установленного для предоставления декларации составило три месяца. Сумма недоимки по сроку уплаты – 23 283 руб. В рассматриваемом случае сумма штрафа составляет 3 492 руб. (23 283 руб. *5%*3 месяца).

Обстоятельства, изложенные налоговым органом относительно наличия суммы недоимки по НДФЛ, штрафа по ч.1 ст.119 НК РФ, ч.1 ст.122 НК РФ подтверждены представленными письменными доказательствами, в том числе, актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ 

По результатам рассмотрения акта вынесено решение № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, в том числе, по взысканию налога на доходы физических лиц, штрафа за не предоставление налоговой декларации по п.1 с.119 НК РФ, штрафа за неуплату налога по п.1 ст.122 НК РФ. Указанное решение не оспорено, вступило в законную силу.

С учетом ст.ст.112,114 НК РФ заместителем начальника Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №8 по УР усмотрены обстоятельства, позволяющие смягчить размеры предусмотренных законом штрафов – несоразмерность деяния тяжести наказания. В связи с этим, размер штрафа, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ составил 1 746 руб. (3 492 руб./2), размер штрафа, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ составил 2 328,50 руб. (4 657 руб./2).

В нарушение положений действующего законодательства, законным представителем К. – ФИО2 не уплачен в установленный срок налог на доходы физических лиц в размере 23 283 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 2 328,50 руб. и штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1 746 руб. Доказательств обратного материалы дела не содержат. Направленные уведомления о явке на рассмотрение материалов налоговой проверки и получения решения по акту проверки оставлены без внимания. 

Исходя из представленных письменных доказательств, суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания штрафов была соблюдена налоговым органом. Сведений об оспаривании решений налогового органа о привлечении к ответственности по п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ у суда не имеется.

При таких обстоятельствах суд полагает, что административный ответчик правомерно привлечен к налоговой ответственности. Не оплата указанных штрафов является основанием для обращения налогового органа в суд за его взысканием в принудительном порядке. Сведений об исполнении решений налогового органа у суда не имеется. Соответственно, совокупность представленных административным истцом доказательств подтверждает факт того, что административным ответчиком – законным представителем несовершеннолетней в спорный период К. – ФИО3 не произведена обязанность по уплате штрафов – денежных взысканий за нарушение законодательств о налогах и сборах, вынесенное решение налогового органа не исполнено.

Таким образом, задолженность административного ответчика по уплате штрафа по п.1 ст.119 НК РФ составляет 1 746 руб., по уплате штрафа по п.1 ст.122 НК РФ составляет 2 328,50 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц составляет 23 283 руб.

Далее, согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 статьи 401 НК РФ).

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. 

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст. 406 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях. В случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В соответствии со ст.400 НК РФ К. является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрации прав на недвижимое имущество, поскольку имеет в собственности объекты недвижимого имущества: квартира по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер № (дата регистрации факта владения на объект собственности 

<

адрес> по настоящее время), квартира по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер № (дата регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ), квартира по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер ДД.ММ.ГГГГ (дата регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 №320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», до вступления в законную силу 23.11.2015 №320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 №284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами действующих субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (ФЗ от 04.10.2014г. №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

В рассматриваемом случае налог на имущество физических лиц налоговым органом исчислен за ДД.ММ.ГГГГ исходя из имеющегося в собственности К. недвижимого имущества –квартиры по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер № (дата регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Ставки налога на имущество физических лиц за спорный период установлены решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 № 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск".

Согласно п.8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта. Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса. Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Налоговым органом на основании п.2 ст.52 и п.1 ст.408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащих уплате за ДД.ММ.ГГГГ с учетом налоговых ставок, установленных решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 № 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" и статьей 406 НК РФ исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) объектов недвижимости (ст.403 НК РФ), доли в праве (п.3 ст.408 НК РФ), наличия или отсутствия налоговых льгот (ст.407 НК РФ), периода владения объектом недвижимости в течение налогового периода (п.5 ст.408 НК РФ) и по расчету истца составил:

-за ДД.ММ.ГГГГ – с учетом п.8.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц не может превышать 163 руб. (147 руб. (сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., с учетом инвентаризационной стоимости объекта на тот период в размере 505 882 руб.) *1,1). Расчет налога на имущество в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ: Н=(Н1-Н2)*К+Н2=(243.4-84.3)*0,6+84,3 = 180 руб., что более 163 руб., соответственно, подлежащая уплате сумма составляет 163 рубля, где Н1(расчет суммы налога по кадастровой стоимости) = 243.4 = (1 460 411 руб. *1/6 доля в праве собственности) *0,1 налоговая ставка за 12 месяцев владения долей в ДД.ММ.ГГГГ, Н2 (расчет суммы налога по инвентаризационной стоимости) = 84,3 руб. = (505 882 руб.*1/6 доля в праве собственности) *0,1 налоговая ставка за ДД.ММ.ГГГГ владения долей в ДД.ММ.ГГГГ, К=0,6. Указанная сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ уплачена не была.

При этом, налоговый орган исчислил налог на имущество физического лица исходя из инвентаризационной стоимости принадлежащей К. доли помещения, поскольку в ДД.ММ.ГГГГ не было предусмотрено применение кадастровой стоимости для определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц.

-за ДД.ММ.ГГГГ – с учетом п.8.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не может превышать 179 руб. (163 руб. (сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ)*1,1). Расчет налога на имущество в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ составил: кадастровая стоимость (налоговая база) 1 460 411 *налоговая ставка 0,1%*1/6 для в праве собственности*количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ 12/12 = 243 руб., что более 179 руб., соответственно, подлежащая уплате сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 179 руб., уплачена не была.

-за ДД.ММ.ГГГГ – с учетом п.8.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не может превышать 197 руб. (179 руб. (сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ *1,1). Расчет налога на имущество в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ составил: кадастровая стоимость (налоговая база) 1 460 441 руб. *налоговая ставка 0,1%*1/6 доля в праве собственности) * количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ 12/12 = 243 руб., что более 197 руб., соответственно, подлежащая уплате сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 197 руб., уплачена не была.

То есть, по расчетам истца, сумма налога на имущество физических лиц на долю квартиры по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ составила 539 руб. (163 руб. за ДД.ММ.ГГГГ + 179 руб. за ДД.ММ.ГГГГ + 197 руб. за ДД.ММ.ГГГГ) и уплачена не была. 

На основании указанных выше положений налогового законодательства Российской Федерации, налоговым органом исчислен налог на имущество в общем размере 539 руб., административному ответчику направлены налоговые уведомления, в том числе, с учетом актуализации сведений о кадастровой стоимости объекта. Налоговые ставки определены налоговым органом верно, в соответствии с положениями ст.ст.406-408 НК РФ и информации по налогу на имущество физических лиц на территории г. Ижевска. Сумма налога в полном объеме, равно как и в установленные сроки законным представителем К. – ФИО2 не уплачена, доказательств обратного суду не представлено. 

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке. 

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога. 

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ. 

Изложенное в совокупности с положениями ч.5 ст.75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу. 

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу. 

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога. 

Разрешая требования административного истца о взыскании пени по НДФЛ в размере 818,40 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 21, 87 руб., суд исходит из тех обстоятельств, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога. 

В соответствии со ст.ст.14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с административного ответчика пеней в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

По смыслу ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ решение о принудительном взыскании налога может быть принято налоговым органом по тем суммам, в отношении которых налогоплательщиком был пропущен установленный налоговым требованием срок для их добровольной уплаты.

Доказательств того, что в отношении сумм недоимок, на которые начислены взыскиваемые в рамках настоящего дела пени, административным истцом утрачено право на взыскание, суду не представлено. 

Как указано выше, в связи с неуплатой административным ответчиком налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц, налоговым органом согласно представленному в исковом заявлении расчету исчислены пени. 

В рассматриваемом случае исчисленные налоговым органом и предъявленные ко взысканию пени составили: 

-пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на актуальную сумму недоимки 197 руб. (ДД.ММ.ГГГГ) исходя из ставок рефинансирования ЦБ РФ, действующих в соответствующие периоды в размере 5,85 руб. + за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на актуальную сумму недоимки 163 руб. (ДД.ММ.ГГГГ) исходя из ставок рефинансирования ЦБ РФ, действующих в соответствующие периоды в размере 8,64 руб. + за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на актуальную сумму недоимки 179 руб. (ДД.ММ.ГГГГ) исходя из ставок рефинансирования ЦБ РФ, действующих в соответствующие периоды в размере 7,38 руб. Итого пени по налогу на имущество физических лиц составили 21,87 руб. (5,85 руб. + 8,64 руб. + 7,38 руб.).

-пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на актуальную сумму недоимки 23 283 руб. исходя из ставок рефинансирования ЦБ РФ, действующих в соответствующие периоды в размере 818,40 руб.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ). Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Во исполнение указанных норм налоговым органом направлены требования:

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (НДФЛ в размере 23 283 руб. и пени 818,50 руб.) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество в размере 197 руб. и пени 5,85 руб.) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество в размере 163 руб. и пени 8,64 руб.) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество в размере 179 руб. и пени 7,38 руб.) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени, суммы, указанные в требованиях, административным ответчиком в срок не оплачены, что административным ответчиком не оспаривалось. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим заявлением.

Проверив представленный истцом расчет суммы пени по НДФЛ в размере 818,40 пени по налогу на доходы физических лиц в размере 21,87 руб., суд признает его соответствующим, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены. 

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (также до вступления в законную силу закона сумма составляла 3 000 рублей) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, в адрес ответчика налогоплательщика направлены требования о необходимости уплаты задолженности со сроками уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

При этом, по требованиям №№ суммы не превысили установленных абз.2 п.2 ст.48 НК РФ значений, следовательно срок обращения в течении трех лет шести месяцев по каждому требованию составляет: до ДД.ММ.ГГГГ По требованию № сумма превысила установленные абз.2 п.2 ст.48 НК РФ значения, следовательно, срок обращения в течении шести месяцев по требованию составляет до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (сдано в отделение почтовой связи ранее), то есть в установленные законом сроки по каждому требованию.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно истребованным по запросу суда материалам гражданского дела №, хранящегося в архиве судебного участка №5 Устиновского района г. Ижевска, налоговым органом исчислены соответствующие недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога, налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №5 Устиновского района г. Ижевска вынесен судебный приказ о взыскании с К. в лице ее законного представителя ФИО2 взысканы суммы НДФЛ в размере 23 283 руб. и пени в размере 818,40 руб., штраф в размере 2 328,50 руб., налога на имущество физических лиц в размере 539 руб. и пени в размере 21,87 руб., штрафа в размере 1 746 руб., а также расходов по уплате государственной пошлины в размере 531,05 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Устиновского района г. Ижевска в порядке замещения мирового судьи судебного участка №5 Устиновского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № по заявлению МИФНС России №8 по УР о взыскании задолженности с должника К. в лице ее законного представителя ФИО2 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что судебный приказ №№ о взыскании задолженности отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что предусмотренный ст.48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд после отмены судебного приказа административным истцом не пропущен.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме – с К. подлежит взысканию налог на доходы физических лиц в размере 23 283 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 818,40 руб., налог на имущество физических лиц в размере 539 руб. и пени в размере 21,87 руб.,.

С ФИО2 подлежит взысканию штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1 746 руб. и штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 2 328,50 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчиков подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 руб. с ФИО2, в размере 937,87 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к К., ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с К. 

<

данные изъяты> в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) № 03100643000000018500, получатель Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, ИНН 

<

***>, УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) задолженность в размере 24 662 (Двадцать четыре шестьсот шестьдесят два) руб. 27 коп., в том числе:

-налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 283 руб. 00 коп.,

-пени по налогу на доходы физических лиц в размере 818 руб. 40 коп.,

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 539 руб. 00 коп.,

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 21 руб.87 коп.,

Взыскать с ФИО2 

<

данные изъяты> в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) № 03100643000000018500, получатель Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, ИНН 

<

***>, УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) задолженность в размере 4074 (Четыре тысяч семьдесят четыре) руб. 50 коп., в том числе:

-штраф по п.1 ст.122 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 2 328 руб. 50 коп.,

-штраф по п.1 ст.119 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 1 746 руб. 00 коп.

Взыскать с К. (ИНН 

<

***>) государственную пошлину в размере 937 руб. 87 коп.

Взыскать с ФИО2 

<

данные изъяты> государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья С.А. Нуртдинова