Уголовное дело 1-33/2020 года

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Улан-Удэ 17 июля 2020 года

Железнодорожный районный суд г. Улан-Удэ в составе председательствующего судьи Лебедева А.О., единолично, при секретаре судебного заседания Цыденовой Н.Н., с участием государственного обвинителя - помощника прокурора Железнодорожного района г. Улан-Удэ Афанасьевой Ю.А., подсудимого ФИО3, его защитника-адвоката Тармаханова А.В., предоставившего удостоверение и ордер, 

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:

ФИО3, 

<

данные изъяты>, не судимого:

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 198 УК РФ, п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, ч. 1 ст. 198 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Органами предварительного следствия ФИО3 обвиняется в совершении преступлений предусмотренных ч. 2 ст. 198 УК РФ, п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, ч. 1 ст. 198 УК РФ.

1) Так, согласно обвинению предъявлено органами предварительного следствия индивидуальный предприниматель ФИО3 (далее по тексту: ИП ФИО3) зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ***, присвоен основной государственный регистрационный ... индивидуальный номер налогоплательщика (далее: ИНН) 032601354783.

В период времени с *** по *** ИП ФИО3 состоял на налоговом учёте: с *** по *** в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Республики Бурятия (далее межрайонная ИФНС России № 2 по РБ), расположенной по адресу 

<

...>;

с *** по *** в инспекции Федеральной налоговой службы России по Свердловскому округу г. Иркутска (далее ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска), расположенной 

<

...>;

с *** по *** в межрайонной ИФНС России № 2 по РБ, расположенной по адресу 

<

...>;

с *** по настоящее время в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по г. Санкт-Петербургу расположенной по адресу: 

<

...>

Адрес регистрации ИП ФИО3: с *** по *** и с *** по *** 

<

адрес>; с *** по *** 

<

адрес>, с *** 

<

адрес>.

Основной вид деятельности ИП ФИО3 оптовая торговля пивом, сдача в аренду и другие. 

ИП ФИО3 входит в состав группы компаний под руководством ФИО3 состоящей из: 

<

данные изъяты> (далее группа компаний).

Все указанные субъекты предпринимательской деятельности располагались и вели финансово-хозяйственную деятельность в зависимости от специализации по адресам: 

<

адрес>,1 и 

<

адрес>, ул.502 км. 

<

адрес>, имели единую систему бухгалтерского учета и несмотря на то, что все работники бухгалтерии были формально трудоустроены в разные организации группы компаний в своей деятельности непосредственно подчинялись ФИО3 Кроме того, налоговая отчётность группы компаний ФИО1 и ИП ФИО3 в том числе передавалась с одного IP адреса по телекоммуникационным каналам связи (далее ТКС) с электронно-цифровой подписью (далее ЭЦП) генерального директора ООО «Амстелла». 

Исходя из личных интересов, ФИО3 организовал систему руководства группы компаний, при которой он, решал ключевые вопросы по подбору и назначению персонала, давал указания и распоряжения обязательные для исполнения, в том числе своей супруге ФИО2, исполнительным директорам, бухгалтерам, и другим работникам Обществ и ИП, распоряжался финансами Обществ и ИП, уплатой налогов, расчетами с контрагентами, принимал решения о кредитовании Общества, заключении договоров, контрактов, т.е. осуществлял фактическое руководство Обществами и ИП.

Таким образом. ФИО3 в период с *** по *** осуществляя общее руководство группой компаний и ИП обладал организационно – распорядительными и административно-хозяйственными полномочиями, в том числе в ИП ФИО3, имея личные качества руководителя, значительный опыт предпринимательской деятельности, был достоверно осведомлён о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 7 федерального закона «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее ФЗ №402-ФЗ) ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта. В случае, если индивидуальный предприниматель, ведёт бухгалтерский учет в соответствии с ФЗ №402-ФЗ, он сам организует ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета, а также несёт иные обязанности, установленные ФЗ №402-ФЗ для руководителя экономического субъекта.

В период с 2014 по 2017 года ИП ФИО1 применял общую систему налогообложения, в связи, с чем был обязан исчислять и уплачивать в соответствии со ст.143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) НДС и ст. 207 НК РФ НДФЛ.

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 166 НК РФ сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. 

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 169 НК РФ установлено, что при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж (в редакции Федерального закона от 05.08.2000 № 117-ФЗ).

Согласно п. 8 ст. 169 НК РФ форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 №229-ФЗ).

С 01.04.2012 постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчётах по налогу на добавленную стоимость» с соответствующими изменениями и дополнениями (далее – постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) установлено, что покупатели ведут книгу покупок и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, предназначенные для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Так согласно Приложения № 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость (далее - книга покупок), предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Подлежат регистрации в книги покупок: счета-фактуры (в том числе корректировочные), полученные от продавцов и зарегистрированные в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст.172 НК РФ; счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные на бумажном носителе и в электронном виде, а также заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но в соответствии с установленными правилами заполнения, регистрируемые в едином порядке.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Налоговые вычеты могут быть применены в порядке, предусмотренном ст.172 НК РФ. При этом п. 1 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что налоговый вычет производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст.172 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат, если иное не установлено ст.172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации.

Для ИП ФИО3 по НДС в соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период в период с 2014 по 2017 года был установлен как квартал.

Согласно ст.174 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 №229-ФЗ).

В 2014 году согласно п. 1 и п.5 ст. 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 13.10.2008 № 172-ФЗ) налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 2015 по 2017 год согласно п. 1 и п. 5 ст. 174 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ) налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Приказом Федеральной налоговой службы от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (далее Приказ Федеральной налоговой службы от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) установлена форма и формат налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость с налогового периода 2015 года, в том числе порядок заполнения раздела 8 декларации «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период». Раздел 8 декларации заполняется налогоплательщиками в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период в порядке, установленном ст. 172 НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 НК РФ.

В соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утверждённом Приказом Минфина России № 86н МНС России №БГ-3-04/430 от 13.08.2002 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» (Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 № 3756) (далее по тексту Порядок учета доходов и расходов, Порядок).

Пунктом 1 Порядка учета доходов и расходов предусмотрено, что на основании ст. 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

Пунктом 2 Порядка установлено, что индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведённых расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности. 

Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по НДФЛ, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на основании главы 23 НК РФ.

Разделом 2 Порядка учета доходов и расходов установлены основные правила учета доходов и расходов, в том числе ведение Книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее - Книга учета); исправление ошибок в Книге учета.

Правила учета доходов и расходов установлены в разделе 3 Порядка учета доходов и расходов. Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением случаев, предусмотренных Порядком. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учётом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен. Под расходами понимаются фактически произведённые и документально подтверждённые затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, - в сумме фактически произведённых ими и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Для ИП ФИО3 в соответствии с п.1 ст. 224. НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13 процентов.

Согласно ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ. 

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учётом положений ст. 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Согласно ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточнённую налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 80 НК РФ.

В течение 1 квартала 2014 года по мере исполнения договорных обязательств, отгрузке товаров (работ, услуг), выставления от ИП ФИО3 в адрес покупателей счетов-фактур, товарных накладных, и других бухгалтерских документов, в соответствии с НК РФ у ИП ФИО3 возникла обязанность по уплате налогов, в связи, с чем не позднее 24.06.2015 в неустановленном месте у ФИО3, с целью снижения налоговой нагрузки, оставления в своём распоряжении денежных средств, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС и НДФЛ в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – бюджетная система РФ) в особо крупном размере, путем применения схемы по уклонению от уплаты налогов с использованием: фиктивных взаимоотношений с «фирмами-однодневками»; организациями, деятельность которых прекращена вследствие реорганизации, процедуры банкротства, добровольной ликвидации; реально существующими организациями, с которыми ранее у ИП ФИО3 были взаимоотношения.

Механизм реализации ФИО3 в период 2014-2017 г. г. незаконной схемы, состоял из следующих последовательных действий:

- 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

Таким образом, своими преступными действиями ФИО3 умышленно, в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ, уклонился от уплаты ИП ФИО3 НДС за 3 квартал 2017 года в сумме 

<

данные изъяты> рублей в бюджетную систему РФ по сроку уплаты не позднее ***.

В результате включения в налоговые декларации ИП ФИО3 по НДС за 1,2,3,4 кварталы 2014 года, 1,2,3,4 кварталы 2015 года, за 1,2,3,4 кварталы 2016 года, за 1,2,3 кварталы 2017 года, по НДФЛ за 2015 и 2016 года заведомо ложных сведений, исчисленных по фиктивным документам 

<

данные изъяты>. в нарушение ст.ст. 166, 168, 169, 172, 210, 221,225, 227 НК РФ уклонился от уплаты ИП ФИО3 НДС и НДФЛ за период с *** по *** в сумме 

<

данные изъяты> рубль по сроку уплаты не позднее ***, то есть в особо крупном размере, а всего за период с *** по *** в общей сумме 

<

данные изъяты> рубля в бюджеты бюджетной системы РФ по сроку уплаты не позднее ***.

Действия ФИО3 органами предварительного следствия квалифицированы по ч. 2 ст. 198 УК РФ - как уклонение физического лица от уплаты налогов, путем включения в налоговую декларацию (расчет) и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

2) Кроме этого органами предварительного следствия ФИО4 также обвиняется в следующем. 

<

данные изъяты> зарегистрировано при создании *** муниципальным учреждением Регистрационно-лицензионная палата Администрации г.Улан-Удэ за номером государственной регистрации ... по адресу 

<

адрес>,1, единственный участник Общества ФИО2 С *** 

<

данные изъяты>» на основании решения единственного участника ФИО2 переименовано в 

<

данные изъяты>) изменения и дополнения к учредительным документам зарегистрированы муниципальным учреждением Регистрационно-лицензионная палата Администрации 

<

адрес> за ...-Д. Запись об ООО «Амстелла» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц (далее по тексту – ЕГРЮЛ) ***, присвоен основной государственный регистрационный номер (далее: ОГРН) ... и индивидуальный номер налогоплательщика (далее: ИНН) 0326005773. С *** адрес местонахождения ООО «Амстелла» 

<

адрес>, ул.502 км., 

<

адрес>.

Общество состоит на налоговом учёте в межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Бурятия (далее межрайонная ИФНС России №2 по РБ).

Согласно Устава 

<

данные изъяты> утверждённого решением ... участника Общества от *** и Устава утверждённого решением единственного участника ... от *** целью деятельности Общества является ведение коммерческой деятельности, направленной на получение прибыли в порядке и на условиях, определяемых действующим законодательством. Общество осуществляет следующие виды деятельности: оптовая торговля пивом, оптовая торговля алкогольными напитками, розничная торговля автотранспортными средствами, техническое обслуживание и ремонт автомобилей и другие виды деятельности.

В соответствии с Уставом Общество учреждено одним лицом, которое является его единственным участником, высшим органом Общества является Общее собрание Участников Общества. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом – генеральным директором, который подотчётен Общему собранию и назначается единственным Участником сроком на пять лет. Генеральный директор без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдаёт доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издаёт приказы о назначении на должность работников Общества, в том числе увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарное взыскание; осуществляет иные полномочия.

Генеральным директором (с возложением обязанностей по ведению бухгалтерского учета) была ФИО2 с ***. Решением ... от *** полномочия генерального директора 

<

данные изъяты>» ФИО2 продлены с *** на пять лет.

<

данные изъяты>» имело обособленное подразделение 

<

данные изъяты>», дата постановки на учет - ***, КПП ..., адрес: 670045, Россия, 

<

адрес>; обособленное подразделение ООО «Амстелла» (склад ...), дата постановки на учет - ***, КПП ..., адрес: 670045, Россия, 

<

адрес>, ул. 502 км., 160.

<

данные изъяты>» имело лицензию Росалкогольрегулирование ... от ***: закупка, хранение и поставка алкогольной продукции.

<

данные изъяты>» входит в состав группы компаний под руководством ФИО3 состоящей из: 

<

данные изъяты> (далее группа компаний).

Несмотря на то, что формально генеральным директором и учредителем 

<

данные изъяты>» по *** была супруга 

<

данные изъяты>. – ФИО2, а *** ФИО11 фактическое руководство деятельностью 

<

данные изъяты>» и всей группой компаний и индивидуальных предпринимателей осуществлял ФИО3, при этом, не занимая какую либо должность в 

<

данные изъяты>».

Все указанные субъекты предпринимательской деятельности располагались и вели финансово-хозяйственную деятельность в зависимости от специализации по адресам: 

<

адрес>,1 и 

<

адрес>, 

<

адрес>. 

<

адрес>, имели единую систему бухгалтерского учета и несмотря на то, что все работники бухгалтерии были формально трудоустроены в разные организации группы компаний, в своей деятельности непосредственно подчинялись ФИО3 Кроме того налоговая отчётность группы компаний ФИО3 передавалась с одного IP адреса по телекоммуникационным каналам связи (далее ТКС) с электронно-цифровой подписью (далее ЭЦП) генерального директора ООО «Амстелла». 

Исходя из личных интересов, ФИО3 организовал систему руководства группы компаний, при которой он, решал ключевые вопросы по подбору и назначению персонала, давал указания и распоряжения обязательные для исполнения, в том числе своей супруге исполнительным директорам, бухгалтерам, и другим работникам Обществ и ИП, распоряжался финансами Обществ и ИП, уплатой налогов, расчётами с контрагентами, принимал решения о кредитовании Общества, заключении договоров, контрактов, т.е. осуществлял фактическое руководство Обществами и ИП.

Таким образом. ФИО3 в период с *** по *** осуществляя общее руководство группой компаний и ИП обладал организационно - распорядительными и административно-хозяйственными полномочиями, в том числе в ООО «

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> в 2015, 2016 г. г. применяло общую систему налогообложения, и было обязано исчислять и уплачивать в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налог на добавленную стоимость (далее – НДС). ФИО3, осуществляя предпринимательскую деятельность, имея личные качества руководителя, значительный опыт предпринимательской деятельности, достоверно был осведомлён о порядке исчисления и уплаты НДС. 

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) регламентирован главой 21 НК РФ.

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 166 НК РФ сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 3 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. 

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 169 НК РФ установлено, что при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж (в редакции Федерального закона от 05.08.2000 № 117-ФЗ).

Согласно п. 8 ст. 169 НК РФ форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 №229-ФЗ).

С 01.04.2012 постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» с соответствующими изменениями и дополнениями (далее – постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) установлено, что покупатели ведут книгу покупок и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, предназначенные для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Так согласно Приложения № 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость (далее - книга покупок), предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Подлежат регистрации в книги покупок: счета-фактуры (в том числе корректировочные), полученные от продавцов и зарегистрированные в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст.172 НК РФ; счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные на бумажном носителе и в электронном виде, а также заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но в соответствии с установленными правилами заполнения, регистрируемые в едином порядке.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Налоговые вычеты могут быть применены в порядке, предусмотренном ст.172 НК РФ. При этом п. 1 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что налоговый вычет производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п.3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст.172 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат, если иное не установлено ст.172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации.

<

данные изъяты>» по НДС в соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период установлен, как квартал.

Согласно ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона №382-ФЗ от 29.11.2014).

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа, месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона №382-ФЗ от 29.11.2014). 

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 №229-ФЗ).

Приказом Федеральной налоговой службы от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (далее Приказ Федеральной налоговой службы от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) установлена форма и формат налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость с налогового периода 2015 года, в том числе порядок заполнения раздела 8 декларации «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период». Раздел 8 декларации заполняется налогоплательщиками в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период в порядке, установленном ст. 172 НК РФ. 

Согласно ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточнённую налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 80 НК РФ.

В течение 3 квартала 2015 года по мере исполнения договорных обязательств, отгрузке товаров (работ, услуг), выставления от ООО «Амстелла» в адрес покупателей счетов-фактур, товарных накладных, и других бухгалтерских документов, в соответствии с главой 21 НК РФ у Общества возникла обязанность по уплате НДС, в связи с чем не позднее октября 2015 года, в неустановленном месте у ФИО3, являющегося фактическим руководителем ООО «Амстелла», с целью снижения налоговой нагрузки Общества, оставления в своём распоряжении денежных средств, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – бюджетная система РФ) в особо крупном размере, путем применения схемы по уклонению от уплаты налогов с использованием фиктивных взаимоотношений с «фирмами-однодневками»; организациями, деятельность которых прекращена вследствие реорганизации, процедуры банкротства, добровольной ликвидации; реально существующими организациями, с которыми ранее были взаимоотношения.

Механизм реализации ФИО5 в период 2015-2016 г.г. незаконной схемы, состоял из следующих последовательных действий:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Таким образом, своими преступными действиями ФИО3 умышленно, в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ, уклонился от уплаты 

<

данные изъяты>» НДС за 2 квартал 2016 года в сумме 

<

данные изъяты> рубль в бюджетную систему РФ по сроку уплаты не позднее ***.

В результате включения в налоговые декларации 

<

данные изъяты>» по НДС за 3 и 4 кварталы 2015 года, за 1 и 2 кварталы 2016 года заведомо ложных сведений, исчисленных по фиктивным документам 

<

данные изъяты>» фактический руководитель 

<

данные изъяты>» ФИО3 в период времени с *** по *** в нарушение ст.ст. 166, 168, 169, 172 НК РФ уклонился от уплаты ООО «

<

данные изъяты>» НДС в общей сумме 

<

данные изъяты> рублей в бюджеты бюджетной системы РФ по сроку уплаты не позднее ***, то есть в особо крупном размере, при этом доля, не исчисленных и не уплаченных ООО «

<

данные изъяты>» налогов к общей сумме налогов, подлежащих к уплате в бюджет за период с *** по *** составила 98 %. 

Действия ФИО3 органами предварительного следствия квалифицированы по п. «б» ч. 2 ст.199 УК РФ - как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере (в редакции Федерального закона №420-ФЗ от ***).

3) Кроме этого органами предварительного следствия ФИО4 также обвиняется в следующем. Индивидуальный предприниматель ФИО4 (далее по тексту: ИП ФИО4) зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ***, присвоен основной государственный регистрационный номер (далее: ... и индивидуальный номер налогоплательщика (далее: ИНН ) ....

В период времени с *** по *** ИП ФИО4 состоял на налоговом учёте в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Республики Бурятия (далее в межрайонную ИФНС России № 2 по РБ), расположенной по адресу 

<

...>, с *** в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республики Бурятия (далее в межрайонную ИФНС России № 1 по РБ), расположенной по адресу 

<

...> а.

Юридический адрес ИП 

<

данные изъяты> с *** по *** Улан-Удэ, 

<

адрес>, с *** - 

<

адрес>2.

Основной вид деятельности ИП ФИО4 аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом. 

ИП ФИО4 входит в состав группы компаний под руководством ФИО3 состоящей из: 

<

данные изъяты> (далее группа компаний).

Все указанные субъекты предпринимательской деятельности располагались и вели финансово-хозяйственную деятельность в зависимости от специализации по адресам: 

<

адрес>,1 и 

<

адрес>, ул.

<

адрес>. 

<

адрес>, имели единую систему бухгалтерского учета и несмотря на то, что все работники бухгалтерии были формально трудоустроены в разные организации группы компаний в своей деятельности непосредственно подчинялись ФИО3 Кроме того налоговая отчётность группы компаний ФИО3 и ИП ФИО4 в том числе передавалась с одного IP адреса по телекоммуникационным каналам связи (далее ТКС) с электронно-цифровой подписью (далее ЭЦП) генерального директора ООО «Амстелла». 

Исходя из личных интересов, ФИО3 организовал систему руководства группы компаний, при которой он, решал ключевые вопросы по подбору и назначению персонала, давал указания и распоряжения обязательные для исполнения, в том числе своей супруге исполнительным директорам, бухгалтерам, и другим работникам Обществ и ИП, распоряжался финансами Обществ и ИП, уплатой налогов, расчетами с контрагентами, принимал решения о кредитовании Общества, заключении договоров, контрактов, т.е. осуществлял фактическое руководство Обществами и ИП.

Таким образом, ФИО3 в период с *** по *** осуществляя общее руководство группой компаний и ИП обладал организационно – распорядительными и административно-хозяйственными полномочиями, в том числе в ИП ФИО4, имея личные качества руководителя, значительный опыт предпринимательской деятельности, был достоверно осведомлён о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Согласно ч.1 и ч.2 ст.7 федерального закона «О бухгалтерском учете» от *** № 402-ФЗ (далее ФЗ №402-ФЗ) ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта. В случае, если индивидуальный предприниматель, ведут бухгалтерский учет в соответствии с ФЗ №402-ФЗ, он сам организуют ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета, а также несёт иные обязанности, установленные ФЗ №402-ФЗ для руководителя экономического субъекта.

В 2017 году ИП ФИО4 применял общую систему налогообложения, в связи, с чем был обязан исчислять и уплачивать в соответствии со ст.143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) НДС и ст. 207 НК РФ НДФЛ.

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 166 НК РФ сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 3 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. 

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 169 НК РФ установлено, что при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж (в редакции Федерального закона от 05.08.2000 № 117-ФЗ).

Согласно п. 8 ст. 169 НК РФ форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 №229-ФЗ).

С 01.04.2012 постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчётах по налогу на добавленную стоимость» с соответствующими изменениями и дополнениями (далее – постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) установлено, что покупатели ведут книгу покупок и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, предназначенные для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Так согласно Приложения № 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость (далее - книга покупок), предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Подлежат регистрации в книги покупок: счета-фактуры (в том числе корректировочные), полученные от продавцов и зарегистрированные в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст.172 НК РФ; счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные на бумажном носителе и в электронном виде, а также заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но в соответствии с установленными правилами заполнения, регистрируемые в едином порядке.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Налоговые вычеты могут быть применены в порядке, предусмотренном ст.172 НК РФ. При этом п. 1 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что налоговый вычет производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст.172 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат, если иное не установлено ст.172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации.

Для ИП ФИО4 по НДС в соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период в 2017 году был установлен как квартал.

Согласно ст.174 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 №229-ФЗ).

В 2017 году согласно п.1 и п. 5 ст. 174 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ) налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Приказом Федеральной налоговой службы от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (далее Приказ Федеральной налоговой службы от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) установлена форма и формат налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость с налогового периода 2015 года, в том числе порядок заполнения раздела 8 декларации «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период». Раздел 8 декларации заполняется налогоплательщиками в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 НК РФ.

В соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утверждённом Приказом Минфина России № 86н МНС России №БГ-3-04/430 от 13.08.2002 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» (Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 № 3756) (далее по тексту Порядок учета доходов и расходов, Порядок).

Пунктом 1 Порядка учета доходов и расходов предусмотрено, что на основании ст. 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

Пунктом 2 Порядка установлено, что индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведённых расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности. 

Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по НДФЛ, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на основании главы 23 НК РФ.

Разделом 2 Порядка учета доходов и расходов установлены основные правила учета доходов и расходов, в том числе ведение Книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее - Книга учета); исправление ошибок в Книге учета.

Правила учета доходов и расходов установлены в разделе 3 Порядка учета доходов и расходов. Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением случаев, предусмотренных Порядком. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учётом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен. Под расходами понимаются фактически произведённые и документально подтверждённые затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, - в сумме фактически произведённых ими и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Для ИП ФИО4 в соответствии с п.1 ст. 224. НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13 процентов.

Согласно ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ. 

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учётом положений ст. 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Согласно ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточнённую налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 80 НК РФ.

В течение *** по мере исполнения договорных обязательств, отгрузки товаров (работ, услуг), выставления от ИП ФИО4 в адрес контрагентов счетов-фактур, товарных накладных, и других бухгалтерских документов, в соответствии с НК РФ у ИП ФИО4 возникла обязанность по исчислению и уплате налогов, в связи, с чем не позднее 24.07.2017, в неустановленном месте у ФИО3, с целью снижения налоговой нагрузки, оставления в своём распоряжении денежных средств, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС и НДФЛ в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – бюджетная система РФ) в крупном размере, путем применения схемы по уклонению от уплаты налогов с использованием фиктивных взаимоотношений с «фирмами-однодневками»; организациями, деятельность которых прекращена вследствие реорганизации, процедуры банкротства, добровольной ликвидации; реально существующими организациями, с которыми ранее были взаимоотношения.

Механизм реализации ФИО5 в 2017 г. незаконной схемы, состоял из следующих последовательных действий:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

В результате включения в налоговые декларации ИП ФИО4 по НДС за 2,3,4 кварталы 2017 года, по НДФЛ за 2017 год заведомо ложных сведений, исчисленных по фиктивным документам 

<

данные изъяты>», ФИО3 в период времени с *** по *** в нарушение ст. ст. 166, 168, 169, 172, 210, 221,225, 227 НК РФ уклонился от уплаты ИП ФИО4 НДС и НДФЛ в общей сумме 

<

данные изъяты> рублей в бюджеты бюджетной системы РФ по сроку уплаты не позднее ***, то есть в крупном размере, при этом доля неуплаченных составляет 96,7 %.

Действия ФИО3 органами предварительного следствия квалифицированы по ч. 1 ст. 198 УК РФ - как уклонение физического лица от уплаты налогов, путем включения в налоговую декларацию (расчет) и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В ходе судебного разбирательства защитником подсудимого - адвокатом Тармахановым А.В. заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении ФИО3 по ч. 2 ст. 198 УК РФ, п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, ч. 1 ст. 198 УК РФ, в связи с истечением сроков давности. Из ходатайства следует, что согласно предъявленного обвинения подсудимый ФИО3 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, а именно в уклонении от уплаты налогов ИП ФИО3 по НДС за 2014, 2015, 2016 годы, 1,2, 3 кварталы 2017 года, по НДФЛ за 2015 и 2016 годы на общую сумму более 37 млн. рублей. Преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 198 УК РФ относится к категории небольшой степени тяжести. Срок давности уголовного преследования по данной категории составляет 2 года. Согласно п. 4 Постановления Пленума ВС РФ от 26.11.2019 № 48 следует, что исходя из того, что в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах срок представления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, страхового взноса могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии с ч. 1 ст. 174 НК РФ срок уплаты НДС заканчивается по истечении 25-числа третьего месяца после истекшего налогового периода. Налоговым периодом по НДС является квартал. В соответствии с ч. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности должны в соответствии с ч. 6 ст. 227 НК РФ уплатить общую сумму налога, подлежащей уплате в соответствующий бюджет, исчисленного в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, исходя из предъявленного обвинения ФИО3 по данному эпизоду инкриминируемое ему деяние было окончено 25 декабря 2017 года. В настоящее время срок давности привлечения к уголовной ответственности за совершение данного преступления небольшой степени тяжести истек.

Кроме этого согласно предъявленного обвинения по данному уголовному делу подсудимый ФИО3 также обвиняется в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ № 420-ФЗ от 07.12.2011), а именно в уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере ООО «Амстелла» по НДС за 3, 4 кварталы 2015 г., 1 и 2 кварталы 2016 года на общую сумму более 18 млн. рублей. Инкриминируемое деяние до 01.04.2020 являлось тяжким преступлением. Вместе с тем, согласно примечания 1 к ст.199 УК РФ в ред. Федерального закона от 01.04.2020 № 73-ФЗ крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей. В настоящее время инкриминируемое деяние по уклонению от уплаты налогов ФИО3 по 

<

данные изъяты> подлежит квалификации по ч. 1 ст.199 УК РФ, то есть уклонение от уплаты налогов с юридического лица в крупном размере. Преступление, предусмотренное ч. 1 ст.199 УК РФ относится к категории небольшой степени тяжести. Срок давности уголовного преследования по данной категории составляет 2 года. Таким образом, исходя из предъявленного обвинения ФИО3 по данному эпизоду инкриминируемое ему деяние было окончено ***. В настоящее время срок давности привлечения к уголовной ответственности за совершение преступления небольшой степени тяжести истек.

Кроме этого согласно предъявленного обвинения по данному уголовному делу подсудимый ФИО3 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, а именно в уклонении от уплаты налогов ИП ФИО4 по НДС за 2, 3, 4 квартал 2017 года, НДФЛ за 2017 год на общую сумму более 3 млн. рублей. Преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 198 УК РФ относится к категории небольшой степени тяжести. Срок давности уголовного преследования по данной категории составляет 2 года. В соответствии с ч. 1 ст. 174 НК РФ срок уплаты НДС заканчивается по истечении 25-числа третьего месяца после истекшего налогового периода. Налоговым периодом по НДС является квартал. В соответствии с ч. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности должны в соответствии с ч. 6 ст. 227 НК РФ уплатить общую сумму налога, подлежащей уплате в соответствующий бюджет, исчисленного в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, исходя из предъявленного обвинения ФИО3 по данному эпизоду инкриминируемое ему деяние было окончено ***. В настоящее время срок давности привлечения к уголовной ответственности за совершение указанного преступления небольшой степени тяжести истек ***.

ФИО3 не возражает против прекращения в отношении него уголовного преследования в виду истечения срока давности. Признание или непризнание вины по предъявленному обвинению согласно закона не является имеющим юридическое значение обстоятельством для прекращения уголовного преследования в виду истечения срока давности.

ФИО3 осведомлен об юридических последствиях прекращения уголовного дела по не реабилитирующему основанию. На основании изложенного, руководствуясь ст. 24 ч. 1 п. 3, 27 УПК РФ просит прекратить уголовное преследование по ч. 2 ст. 198 УК РФ, по ч. 1 ст. 199 УК РФ, по ч. 1 ст. 198 УК РФ в отношении ФИО3 в виду истечения сроков давности уголовного преследования.

Кроме этого, просит снять арест с имущества 

<

данные изъяты>», на которое Советским районный судом г. Улан-Удэ наложен арест *** (том № 14 л.д. 146), а также просит снять арест с имущества ФИО3, на которое Советским районным судом г. Улан-Удэ наложен арест *** (т. 14 л.д. 154-156).

В судебном заседании подсудимый ФИО3 после разъяснения ему судом положений закона о том, что прекращение уголовного преследования за истечением сроков давности уголовного преследования является нереабилитирующим основанием и его право возражать против прекращения дела по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, ходатайство своего защитника поддержал, просил прекратить производство по уголовному делу за истечением сроков давности уголовного преследования, и снять арест с арестованного имущества.

Государственный обвинитель Афанасьева Ю.А. не возражала против удовлетворения ходатайства о прекращении уголовного дела в отношении ФИО3 в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности по ч. 2 ст. 198 УК РФ, ч. 1 ст. 199 УК РФ, ч. 1 ст. 198 УК РФ, при этом просила арест на арестованное имущество сохранить, до разрешения заявленного иска в порядке гражданского судопроизводства.

Суд, выслушав доводы защитника, подсудимого, мнения участников процесса по заявленному ходатайству, исследовав предоставленные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 9 УК РФ, ст. 10 УК РФ преступность и наказуемость деяния определяются уголовным законом, действовавшим во время совершения этого деяния, обратную силу имеет уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление.

В силу требований п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению за истечением сроков давности уголовного преследования.

По смыслу закона, в случае, если во время судебного разбирательства будет установлено обстоятельство, указанное в п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, суд прекращает уголовное дело и уголовное преследование при согласии на это подсудимого, при этом не имеет значения, в какой момент производство по делу истекли сроки давности привлечения лица к уголовной ответственности, и в какой момент и по каким мотивам подсудимый согласился с прекращением уголовного дела в связи с истечением сроков давности.

Учитывая требования ст. 24 УПК РФ и ст. 78 УК РФ, при принятии решения о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, суду надлежит установить согласие подсудимого, с разъяснением юридических последствий принятия такого решения, и что прекращение уголовного дела и (или) уголовного преследования не влечет за собой реабилитацию лица, обвиняемого в совершении преступления.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 против прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности не возражает, последствия прекращения уголовного дела по указанному основанию ему разъяснены и понятны.

ФИО3 обвиняется в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 198 УК РФ, ч. 1 ст. 198 УК РФ, которые согласно ч. 2 ст. 15 УК РФ относятся к преступлениям небольшой тяжести. 

Согласно обвинению ФИО3 инкриминируется уклонение от уплаты налогов ИП ФИО3 по НДС за 2014, 2015, 2016 годы, 1,2,3 кварталы 2017 года, по НДФЛ за 2015 и 2016 годы на общую сумму 

<

данные изъяты> рубля. Кроме этого согласно обвинения ФИО3 инкриминируется уклонение от уплаты налогов ИП ФИО4 по НДС за 2, 3, 4 квартал 2017 года, НДФЛ за 2017 год на общую сумму 

<

данные изъяты> рублей. 

Согласно ч. 1 ст. 174 НК РФ срок уплаты НДС заканчивается по истечении 25-числа третьего месяца после истекшего налогового периода. Согласно ч. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности должны в соответствии с ч. 6 ст. 227 НК РФ уплатить общую сумму налога, подлежащей уплате в соответствующий бюджет, исчисленного в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исходя из предъявленного обвинения ФИО3 по ч. 2 ст. 198 УК РФ инкриминируемое деяние окончено ***, а по ч. 1 ст. 198 УК РФ окончено ***.

В настоящее время срок давности привлечения к уголовной ответственности за совершение данных преступлений небольшой степени тяжести истек. То есть со дня инкриминированного преступления по настоящее время истекли два года, и срок давности привлечения ФИО3 к уголовной ответственности за преступления, предусмотренные ч. 2 ст. 198 УК РФ и ч. 1 ст. 198 УК РФ, истек, подсудимый согласен на прекращение уголовного дела по данному не реабилитирующему основанию, в связи с чем, суд считает возможным ходатайство защитника удовлетворить, прекратить уголовное дело в отношении ФИО3 по ч. 2 ст. 198 УК РФ и ч. 1 ст. 198 УК РФ на основании п. 3 ч. 1 ст.24 УПК РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Разрешая ходатайство о прекращении уголовного дела в части обвинения ФИО3 по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ суд приходит к следующему. Из обвинения следует, что ФИО3 инкриминируется уклонение от уплаты налогов ООО «

<

данные изъяты>» по НДС за 3, 4 кварталы 2015 г., 1 и 2 кварталы 2016 года на общую сумму 

<

данные изъяты> рублей. Действия ФИО3 органами следствия были квалифицированы по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ № 420-ФЗ от 07.12.2011). Федеральным законом от 01.04.2020 № 73-ФЗ в редакцию статьи 199 УК РФ внесены изменения - примечания 1 изложено в следующей редакции «крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей». Указанное положение закона улучшает положение ФИО3 То есть в настоящее время, из обвинения следует что ФИО3 фактически обвиняется в совершении преступления предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ - то есть как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. Исходя из предъявленного обвинения ФИО3 указанное инкриминируемое деяние окончено ***. Преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ относится к категории небольшой степени тяжести. Срок давности уголовного преследования по данной категории составляет 2 года. То есть со дня совершения преступления по настоящее время истекли два года, и срок давности привлечения ФИО3 к уголовной ответственности за преступления, предусмотренные ч. 1 ст. 199 УК РФ, истек, подсудимый согласен на прекращение уголовного дела по данному не реабилитирующему основанию, в связи с чем, суд считает возможным ходатайство защитника в этой части также удовлетворить, прекратить уголовное дело в отношении ФИО3 по ч. 1 ст. 199 УК РФ на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Согласно ч. 2 ст. 306 УПК РФ при постановлении оправдательного приговора, вынесении постановления или определения о прекращении уголовного дела по основаниям, предусмотренным пунктом 1 части первой статьи 24 и пунктом 1 части первой статьи 27 настоящего Кодекса, суд отказывает в удовлетворении гражданского иска. В остальных случаях суд оставляет гражданский иск без рассмотрения. Оставление судом гражданского иска без рассмотрения не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

Гражданский иск, заявленный заместителем прокурора Республики Бурятия, на сумму 

<

данные изъяты> рублей (т. 15 л.д. 226-231), следует оставить без рассмотрения, что не препятствует обращению с данным иском в суд в порядке гражданского судопроизводства. Поскольку, в соответствии с действующим законодательством, оставление судом гражданского иска без рассмотрения не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства, суд приходит к выводу о невозможности отмены ареста, наложенного на имущество:

- постановлением Советского районного суда г. Улан-Удэ от ***, принадлежащее 

<

данные изъяты>», 2012 года выпуска, регистрационный знак «...»;

- постановлением Советского районного суда 

<

адрес> от ***, принадлежащее ФИО3 - 

<

данные изъяты>», до принятия решения судом по гражданскому иску.

Процессуальных издержек по делу не имеется. Разрешая судьбу вещественных доказательств, суд руководствуется положениями статей 81 и 82 УПК РФ.

Мера пресечения, избранная в отношении ФИО3 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении подлежит отмене, в связи с прекращением уголовного дела и уголовного преследования.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 24, 254 УПК РФ, суд,

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО3, обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 198 УК РФ, ч. 1 ст. 199 УК РФ, ч. 1 ст. 198 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, согласно п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении ФИО3 по вступлению постановления в законную силу отменить.

Гражданский иск, заявленный заместителем прокурора Республики Бурятия, на сумму 

<

данные изъяты> рублей, оставить без рассмотрения.

Арест, наложенный на имущество:

- 

<

данные изъяты>»;

- ФИО3 - 

<

данные изъяты>, до принятия решения судом по гражданскому иску, сохранить до рассмотрения судом гражданского иска.

Вещественные доказательства, по уголовному делу хранящиеся в камере хранения отдела по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета России по Республике Бурятия, по вступлении постановления суда в законную силу:

- 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Постановление может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия в течение 10 суток со дня оглашения. 

Судья Железнодорожного

районного суда г. Улан-Удэ п/п А.О. Лебедев

Копия верна: судья А.О. Лебедев

УИД: 04RS0021-01-2019-004667-65