31RS0004-01-2024-001026-42 дело № 2а-790/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2024 года город Валуйки

Валуйский районный суд Белгородской области в составе: 

председательствующего судьи Андреевой С.Н., 

при ведении протокола секретарем судебного заседания Страховой Е.С.,

с участием административного ответчика - ФИО1, 

в отсутствии представителя административного истца -УФНС России по Белгородской области,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному, транспортному налогам и пени, 

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 80196,15 руб., где: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 14004 руб.; недоимку по земельному налогу за 2022г. в размере 40997 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2022г. в размере 13675 руб., пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 13.08.2023 по 10.12.2023 в сумме 11520,15 руб. В обоснование требований административный истец указал, что согласно данным картотеки плательщиков налога на имущество, за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество: 

<

данные изъяты>. Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. В отношении налогоплательщика были вынесены судебные акты о взыскании задолженности по имущественным налогам, налогу на доходы физических лиц за 2019-2021г.г. и пени № 2а-895/2021г., №2а-1331/2021г., №2а-827/2022г., №2а-214/2024. Задолженность по налогам, пени, штрафам до настоящего времени не оплачена.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, представила суду ходатайство, в котором просила дело рассмотреть в ее отсутствие, исковые требования поддерживает полностью. Дополнительно указала, что на 12.07.2024 размер отрицательного сальдо ЕНС составляет в общей сумме 347378,39 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен ЭЗП, получено 26.07.2024 (л.д.58). 

Исследовав представленные сторонами доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396, п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, исчисляется налоговыми органами на основании направленного физическим лицам налогового уведомления.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, согласно с п. 1 которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

На основании п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге» на территории Белгородской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании положений ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие штрафы, пени (п.п. 1, 8); требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 6).

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из представленной административным истцом информации судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество: 

<

данные изъяты> ( л.д.15 - 16).

В собственности административного ответчика зарегистрированы земельные участки по адресу: 

<

данные изъяты>(л.д.15 оборот -16).Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно данным карточки, содержащей сведения о транспортных средствах, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: 

<

данные изъяты> (л.д.15 - 15 оборот). Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Возложенную на него ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество, транспортного налога ФИО1 в предусмотренные законом сроки не исполнил (л.д. 18-21).

Доказательств исполнения указанной обязанности в установленный Законом срок в полном объеме, а также на дату рассмотрения дела судом административным ответчиком не представлено.

В соответствии с указанными нормами, а также ст. 75 НК РФ, ФИО1 в связи с неуплатой налогов в установленные сроки начислена задолженность, подлежащая уплате, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022г. в размере 14004 руб.; недоимку по земельному налогу за 2022г. в размере 40997 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2022г. в размере 13675 руб., пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 13.08.2023 по 10.12.2023 в сумме 11520,15 руб. Указанные расчеты судья признает верными, административным ответчиком они не оспорены, доказательств, подтверждающих незаконность начисления задолженности и пени, не представлено.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 45, ч. 2 ст. 69, 70 НК РФ, в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, административным истцом было направлены административному ответчику требование № 3305 по состоянию на 25.05.2023 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Согласно ст.46 НК РФ ответчику направлено решение о взыскании за счет денежных средств № 2451 от 08.08.2023 в срок до 20.07.2023г. (л.д.11,12, 9,10).

Требование № 3305 по состоянию на 25.05.2023 направлено административному ответчику налоговым органом было направлено оператору электронного документооборота ООО «Валуйки Информ» 

<

данные изъяты>, что усматривается из скриншота базы данных налогового органа, решение о взыскании взыскании за счет денежных средств № 2451 от 08.08.2023 направлено административному ответчику по почте 16.08.2023 (ШПИ 30899185831896).

Решением Валуйского районного суда Белгородской области от 09.08.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам на имущество, земельному налогу и НДФЛ в общей сумме 40513,09 руб. (л.д.22-23), решением Валуйского районного суда от 07.12.2021г. с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу и пени в общей сумме 22377,96 руб. (л.д.24-25), решением Валуйского районного суда Белгородской области от 26.03.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество, земельному, транспортному налогам и пени, пени по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 104555,89 руб. (л.д.27-31). Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Валуйского района и города Валуйки от 20.04.2022г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу, НДФЛ и пени в размере 68012,53 руб. (л.д.26).

Из обозренных в судебном заседании материалов дела №2а-47/2025 следует, что 12.02.2024 судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Валуйского района и города Валуйки с должника ФИО1 по заявлению УФНС по Белгородской области взыскана задолженность по налогам за 2022 год на общую сумму 80196,15 руб. Определением от 29.01.2024 данный судебный приказ отменен мировым судьей судебного участка №1 Валуйского района и города Валуйки, в связи с поступлением возражения от ФИО1

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что доводы административного истца нашли свое подтверждение в представленных доказательствах и подлежат удовлетворению в полном объеме. Налоговым органом, как административным истцом порядок, процедура принудительного взыскания, а также сроки на обращение в суд не нарушены.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.17, 333.19, 333.20 НК РФ, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден административный истец при подаче административного искового заявления, пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 2606 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

решил:

Административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному, транспортному налогам и пени -удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ИНН 

<

данные изъяты> задолженность на общую сумму 80196,15 руб., из них: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 14004 руб.; недоимку по земельному налогу за 2022г. в размере 40997 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2022г. в размере 13675 руб., пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 13.08.2023 по 10.12.2023 в сумме 11520,15 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, СНИЛС 

<

***> ИНН 

<

***> в доход бюджета Валуйского городского округа государственную пошлину в размере 2606 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Валуйский районный суд Белгородской области. 

Судья: 

Мотивированное решение суда составлено 12 августа 2024 года.