УИД: 42RS0017-01-2025-001004-33

Дело № 2а-1033/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 26 ноября 2025 года

Судья Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области Чайка О.В., 

при секретаре Полухиной А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогам, пени и штрафу, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 143 209 руб. 94 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц в сумме 92 098,13 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 42 783 руб. 68 коп., штраф в соответствии с п. статьи 119 НК РФ размере 4 996,88 руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 3 331,25 руб.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу.

Налоговой инспекцией № 4 установлено, что налогоплательщик - реализовал (а) в 2022 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: 

Адрес объекта: 

<

****>

Кадастровый №.

Дата постановки на учет: --.--.----., дата снятия с учета: --.--.----..

Размер доли в праве: 1/2.

Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ (руб.) 1 525 000. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 847 519.55.

Срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год не позднее --.--.----.. В установленный срок налоговая декларация представлена не была. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с --.--.----. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № от 11.08.2023г. о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка.

На дату принятия решения налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2022 год с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Сумма дохода от продажи имущества 1 525 000 руб. Сумма имущественного вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ 500 000 руб. Налоговая база для доходов от продажи имущества 1 025 000 руб.(1 525 000 руб. - 500 000 руб.).

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году, от продажи и (или) дарения объектов недвижимости составляет 133 250 руб. (1 025 000 руб.*13%).

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ. Сумма налога и соответствующие пени не уплачены.

Сумма штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ - 133 250*30%=39 975 руб.

Сумма штрафа в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ - 133 250*20%=26 650 руб.

Инспекцией № 4 установлены следующие обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса:

1) несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла);

2) совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств (личные обстоятельства);

3) тяжелое материальное положение физического лица (на иждивении несовершеннолетние дети).

В связи с вышеизложенным, размер штрафных санкций, взыскиваемых по пункту 1 статьи 119 Кодекса РФ уменьшен в 8 раз.

Сумма штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ - 133 250*30%= 39 975 руб./8= 4 996,88 руб.

Сумма штрафа в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ - 133 250*20%=26 650 руб./8= 3 331,25 руб.

В связи с чем, налоговым органом по итогам камеральной налоговый проверки был составлен акт налоговой проверки № от --.--.----. и вынесено решение № от --.--.----..

Решением № от --.--.----. налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 133 250,00 руб., а также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в общей сумме 8 328,13 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС --.--.----. в сумме 25430 руб. 82 коп., в том числе пени 6482 руб. 20 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6482 руб. 20 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от --.--.----.: Общее сальдо в сумме 184 211 руб. 16 коп., в том числе пени 51 105 руб. 28 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от --.--.----., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8 321 руб. 60 коп. По состоянию на --.--.----. сумма отрицательного сальдо ЕНС, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляла 161 690 руб. 35 коп., в том числе: налог - 110 578 руб. 54 коп., пени - 42 783 руб. 68 коп., штрафы - 8 328 руб. 13 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от --.--.----.: 51 105 руб. 28 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления --.--.----.) - 8 321 руб. 60 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 42 783 руб. 68 коп.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от --.--.----. со сроком исполнения до --.--.----.. В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром --.--.----. принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром --.--.----. принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд представителя не направил, в просительной части иска просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его времени и месте извещен надлежащим образом, причины неявки не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не направил. 

Заинтересованное лицо Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области – Кузбассу о дате судебного заседания извещено надлежащим образом, в суд представителя не направило, о причинах неявки суду неизвестно.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, заинтересованного лица, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ или Кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп. 4. п.1 ст.23 НК РФ и п.6 ст.80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленном порядке в налоговый орган по месту учета, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Полномочия административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу на взыскание задолженности по транспортному налогу и пени предусмотрены Положением о Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, Приказом о структуре Управления ФНС по Кемеровской области-Кузбассу (л.д. 25-28, 29).

Судом установлено, что ФИО1 реализовала в 2022 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: 

Адрес объекта: 

<

****>,

Кадастровый №,

Дата постановки на учет: --.--.----., дата снятия с учета: --.--.----.,

Размер доли в праве: 1/2,

Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ (руб.): 1 525 000 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.): 847 519,55 руб.

Срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год не позднее --.--.----.. В установленный срок налоговая декларация ФИО1 представлена не была. 

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с --.--.----. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № от --.--.----. о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества.

Налогоплательщиком ФИО1 декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2022 год с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Сумма дохода от продажи имущества составила 1 525 000 руб. Сумма имущественного вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ составила 500 000 руб. Налоговая база для доходов от продажи имущества 1 025 000 руб.(1 525 000 руб. - 500 000 руб.).

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году, от продажи и (или) дарения объектов недвижимости составляет 133 250 руб. (1 025 000 руб.*13%).

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ. 

Общая сумма налога должна была быть уплачена ФИО1 не позднее --.--.----.. Однако в указанный срок сумма налога и соответствующие пени не уплачены.

Сумма штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ - 133 250*30%=39 975 руб.

Сумма штрафа в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ - 133 250*20%=26 650 руб.

Инспекцией № 4 установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса:

1) несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла);

2) совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств (личные обстоятельства);

3) тяжелое материальное положение физического лица (на иждивении несовершеннолетние дети).

В связи с вышеизложенным, размер штрафных санкций уменьшен в 8 раз.

Сумма штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ составила: 133 250*30%= 39 975 руб./8= 4 996,88 руб.

Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составила 133 250*20%=26 650 руб./8= 3 331,25 руб.

В связи с чем, налоговым органом по итогам камеральной налоговый проверки был составлен акт налоговой проверки № от --.--.----. и вынесено решение № от --.--.----..

Решением № от --.--.----. налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 133 250,00 руб., а также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в общей сумме 8 328,13 руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). 

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с --.--.----. определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с --.--.----. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС --.--.----. в сумме 25430 руб. 82 коп., в том числе пени 6482 руб. 20 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6482 руб. 20 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от --.--.----.: Общее сальдо в сумме 184 211 руб. 16 коп., в том числе пени 51 105 руб. 28 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от --.--.----., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8 321 руб. 60 коп.

По состоянию на --.--.----. сумма отрицательного сальдо ЕНС, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляла 161 690 руб. 35 коп., в том числе: налог - 110 578 руб. 54 коп., пени - 42 783 руб. 68 коп., штрафы - 8 328 руб. 13 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от --.--.----.: 51 105 руб. 28 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления --.--.----.) - 8 321 руб. 60 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 42 783 руб. 68 коп.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от --.--.----. со сроком исполнения до --.--.----..

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром --.--.----. принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром --.--.----. принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате задолженность административным ответчиком не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, суд считает установленным, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате задолженности по налогам, пени и штрафу, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 143 209 руб. 94 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц в сумме 92 098,13 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 42 783 руб. 68 коп., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ размере 4 996,88 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3 331,25 руб., а также не исполнено налоговое требование № от --.--.----. со сроком исполнения до --.--.----..

Проверив представленный расчет налогов и пени, суд находит произведенный административным истцом расчет верным, соответствующим положениям действующего законодательства, т.к. истцом верно применены периоды для начисления налога и налоговые ставки. Административным ответчиком расчет истца не оспорен, котррасчет не представлен. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от --.--.----. со сроком исполнения до --.--.----..

Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от --.--.----., т.е. с --.--.----..

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – --.--.----. (--.--.----. + 6 мес.).

--.--.----. Долговым центром мировому судье судебного участка № 3 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности № от --.--.----..

--.--.----. мировым судьей судебного участка № 3 Новокузнецкого судебного района г. Новокузнецка в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности.

--.--.----. Долговым центром мировому судье судебного участка № 3 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности № от --.--.----..

--.--.----. мировым судьей судебного участка № 3 Новокузнецкого судебного района г. Новокузнецка в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № взыскании задолженности в общей сумме 161690,35 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку обращение имело место после --.--.----. (пропуск срока 16 дней).

--.--.----. мировым судьей судебного участка № 3 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области, вынесено определение об отмене судебного приказа №, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 1-2, 5, 7 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, последним днем процессуального шестимесячного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением являлось --.--.----. (29.07.2025+6 мес.).

Обращение в суд с настоящим административным иском имело место --.--.----., что подтверждается квитанцией об отправке (л.д.43).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа срок на обращение в суд с административным исковым заявлением. Однако указанное не имеет правового значения в рассматриваемом случае, поскольку административным истцом пропущен процессуальный срок на обращение к мировому судьей для защиты нарушенного права. 

В соответствии со ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока. Поданные по истечении процессуального срока жалобы и представленные документы, если не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, не рассматриваются судом и возвращаются лицу, которым они были поданы или представлены.

В силу положений ч. 1,2 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле.

Как разъяснено в п. 51 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2024) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу статьи 95, части 3 статьи 123.5, частей 1, 4 статьи 123.7 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок представления возражений относительно исполнения судебного приказа подлежит восстановлению мировым судьей, о чем указывается в определении об отмене судебного приказа. В качестве соответствующих причин могут рассматриваться такие обстоятельства, как неполучение должником копии судебного приказа в связи с нарушением правил доставки почтовой корреспонденции, ввиду отсутствия должника в месте жительства, обусловленного болезнью, нахождением в командировке, отпуске, переездом в другое место жительства, и другие.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. N 2465-О, от 28 сентября 2021 г. N 1708-О, от 27 декабря 2022 г. N 3232-О, от 31 января 2023 г. N 211-О, от 28 сентября 2023 г. N 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. N 48-П).

Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).

При этом Конституционный Суд РФ в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П указал, что непринятие налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию налоговой задолженности, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате; обязанность платить налоги это безусловное требование государства и налогоплательщик не вправе по своему усмотрению распоряжаться той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Суд принимает во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по уведомлению ФИО1 о наличии задолженности и по взысканию такой задолженности в судебном порядке, срок был пропущен незначительно в переходный период становления расчетов по единому налоговому счету налогоплательщиков в связи с изменениями Налогового кодекса РФ, вступившими в действие 01.01.2023. 

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд находит возможным восстановить административному истцу процессуальный срок на обращение в суд.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 143 209 руб. 94 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц в сумме 92 098,13 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 42 783 руб. 68 коп., штраф в соответствии со статьей 119 НК РФ размере 4 996,88 руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 3 331,25 руб. в полном объеме. 

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного искового заявления административный истец Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу освобожден от уплаты госпошлины. Исковые требования имущественного характера удовлетворяются судом полностью, в общей сумме 143209,94 рубля. С указанной суммы иска в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежала уплате госпошлина в размере 5296 рублей. Указанная сумма госпошлины подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, --.--.----. года рождения, ИНН №, задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 143 209 (сто сорок три тысячи двести девять) руб. 94 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц в сумме 92 098 (девяносто две тысячи девяносто восемь) руб. 13 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 42 783 (сорок две тысячи семьсот восемьдесят три) руб. 68 коп., штраф в соответствии со статьей 119 НК РФ размере 4 996 (четыре тысячи девятьсот девяносто шесть) руб. 88 коп., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 3 331 (три тысячи триста тридцать один) руб. 25 коп.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: 

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом)

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

Банк получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059

Единый казначейский счет 03100643000000018500

КБК 1820106120101000510.

Взыскать с ФИО1, --.--.----. года рождения, ИНН №, государственную пошлину в размере 5296 (пять тысяч двести девяносто шесть) рублей в доход федерального бюджета. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 26 ноября 2025 года.

Судья О.В. Чайка