№ 2а-2367/2023

64RS0043-01-2023-002219-54

решение

Именем Российской Федерации

13 июля 2023 г. г. Саратов

Волжский районный суд г.Саратова в составе

председательствующего судьи Гончаровой Н.О., 

при помощнике судьи Горячевой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени,

установил

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области (далее – МИФНС №20 по Саратовской области) обратилась с административным иском, уточненным в ходе рассмотрения дела, к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени. В обоснование требований указано, что в адрес МИФНС №20 по Саратовской области от Госавтоинспекции МВД РФ по электронным каналам связи поступили сведения о том, что С.Ю.НБ. в 2017 году являлась владельцем автомобиля Lexus RX 350, государственный регистрационный знак №, и в соответствии со ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Ответчику своевременно направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога с указанием срока его уплаты. Однако уплата налога ответчиком своевременно произведена не была. В связи с наличием недоимки по транспортному налогу налогоплательщику направлено требование № от 18.08.2022 об уплате пени по транспортному налогу. До настоящего времени пени в соответствии с вышеуказанным требованием не уплачены. Учитывая изложенное, МИФНС №20 по Саратовской области просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в сумме 868,39 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 на сумму 3450 руб. за период с 29.01.2019 по 21.03.2021.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом, представителей в суд не направили.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, а также возражения, указывая, что у него отсутствует задолженность перед истцом ввиду освобождения его от уплаты транспортного налога по причине инвалидности, статуса участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также переоборудования транспортного средства для использования его инвалидом, кроме того указывает, что истцом пропущен срок исковой давности в части взыскания задолженности по заявленной пени.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, а также административного дела №2а-1451/2020 по административному иску МИФНС №8 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признаний всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст.356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую, ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу ст.3ики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки налога, льготы по данному налогу, а также порядок уплаты налога налогоплательщиками-организациями установлены Законом Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО "О введении на территории Саратовской области транспортного налога".

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что ФИО1 в течение налогового периода 2017 года являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения – автомобиля Lexus RX 350, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 276 лошадиных сил.

Согласно налоговому уведомлению № от 14.07.2018 ФИО1 рассчитан транспортный налог за 2017 год в сумме 3450 руб. со сроком уплаты налога до 03.12.2018.

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога в указанный срок начислены пени, налогоплательщику направлено требование № об уплате пени.

Направление как налогового уведомления, так и требования подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 3450 руб., на которую начислены пени в связи с неуплатой в установленный налоговым законодательством срок в размере 533,33 руб., взыскана на основании вступившего в законную силу решения Волжского районного суда г.Саратова от 06.06.2020.

Кроме того, оспариваемые пени взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Волжского района города Саратова от 28.10.2022.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №3 Волжского района города Саратова от 24.11.2022.

В течение установленного шестимесячного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, МИФНС №20 по Саратовской области подано в суд настоящее административное исковое заявление.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что заявление о взыскании с ФИО1 пени подано МИФНС №20 по Саратовской области мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения соответствующих требований, а административное исковое заявление – в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, районный суд приходит к выводу о соблюдении МИФНС №20 по Саратовской области порядка обращения в суд, предусмотренного ст.48 НК РФ и 286 КАС РФ.

Доводы административного ответчика о пропуске срока обращения с настоящим административным исковым заявлением являются несостоятельными.

Кроме того, административный ответчик указывает, что у него отсутствует задолженность ввиду освобождения его от уплаты транспортного налога по причине инвалидности, статуса участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также переоборудования транспортного средства для использования его инвалидом являются необоснованными ввиду следующего.

Действительно, в силу подп."б" и "в" п.1 ста.4 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО "О введении на территорий Саратовской области транспортного налога" граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие ликвидации Чернобыльской катастрофы, категории граждан, приравненные к ним, а также инвалиды всех категорий освобождаются от уплаты транспортного налога.

Вместе с тем, льготы по транспортному налогу в виде освобождения от его уплаты предоставляются только в отношении одной единицы транспортного средства в виде автомобиля, мотоцикла либо мотороллера с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (п.2 ст.4 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО "О введении на территории Саратовской области транспортного налога").

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в 2017 году (один месяц – январь 2017 года) являлся владельцем автомобиля мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил, оснований для освобождения ФИО1 от уплаты транспортного налога суд не усматривает.

Как следует из содержания подп.2 п.2 ст.3 58 НК РФ не являются объектом налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

Из указанной нормы НК РФ следует, что условием для признания автомобиля не являющимся объектом налогообложение является его специальное оборудованные для использования непосредственно инвалидами, с учетом функциональных возможностей и потребностей данных лиц, то есть внесение соответствующих изменений в конструкцию транспортного средства.

Технический регламент Таможенного союза "О безопасности колесных транспортных средств" (вместе с "ТР ТС 018/2011. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности колесных транспортных средств"), утвержденный решением Комиссии Таможенного союза от 19.12.2011 №877, устанавливает требования к колесным транспортным средствам, независимо от места их изготовления, при их выпуске в обращение и нахождении в эксплуатации на единой таможенной территории Таможенного союза, в том числе регламентирует процедуру проверки выполнения требований к транспортным средствам, находящимся в эксплуатации, в случае внесения изменений в их конструкцию (п.75 - 80).

Таким образом, к специально оборудованным для использования инвалидами применительно к целям исключения автомобиля из числа объектов налогообложение относятся автотранспортные средства как изначально выпущенные изготовителем и сертифицированные в качестве автотранспортных средств, предназначенных для использования непосредственно инвалидами, либо переоборудованные транспортные средства для обеспечения возможности управления лицами с ограниченными физическими возможностями.

Учитывая, что изменения в конструкцию транспортного средства Lexus RX, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 276 лошадиных сил, согласно сведениям, предоставленных РЭО ГИБДД УМВД России по г.Саратову, были зарегистрированы 16.02.2017, доказательств переоборудования транспортного средства для использования его инвалидом ранее указанной даты ФИО1 не представлено.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что порядок взыскания с ФИО1 имеющейся налоговой задолженности МИФНС №20 по Саратовской области соблюден, указанная сумма была взыскана на основании вступившего в законную силу решения суда, доказательства своевременной ее уплаты административным ответчиком не представлены, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за период с 29.01.2019 по 21.03.2021, в сумме 533,33 руб.

Вопреки доводам административного ответчика, налоговым органом расчет суммы исчисленной пени проверен судом, суд полагает его верным, основанным на сумме налоговой задолженности, имеющейся за предыдущий налоговый период, доказательств уплаты пени, а также контррасчет исчисленных пеней административным ответчиком не представлен, тогда как в соответствии со ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за период с 29 января 2019 года по 21 марта 2021 года, в сумме 533 рубля 53 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г.Саратова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 27 июля 2023 года.

Судья