Дело № 2а-465/2021

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 20 июля 2021 года

Заднепровский районный суд города Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Мартыненко В.М.,

при секретаре Гуркиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску/Инспекция/административный истец/взыскатель) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик/налогоплательщик) о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц в сумме 15 075 руб. 15 коп., ссылаясь на следующие доводы. 

На налоговом учете в ИФНС России по г. Смоленску в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (№), который является владельцем зарегистрированных на его имя транспортных средств, недвижимого имущества и земельных участков. Налогоплательщик ФИО1 зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком указанных выше страховых взносов и налогов. Ему своевременно направлялись уведомления и требования об их уплате, однако налоги и взносы уплачивались несвоевременно, в связи с чем на основании статьи 75 НК РФ начислялись пени. 

По причине неисполнения в добровольном порядке требований Инспекции ФНС России по г. Смоленску по уплате начисленных налогов и страховых взносов, а также суммы пеней, ИФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам. 

По заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № в г. Смоленске 13.08.2020 был вынесен судебный приказ, который отменен определением от 01.10.2020 в связи с возражениями должника относительно его исполнения. 

Административный истец указывает, что 16.03.2020 истек срок подачи заявления о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика.

В установленный законом срок ИФНС России по г. Смоленску не смогла своевременно обратиться в суд с соответствующим заявлением в рамках статьи 48 НК РФ по причине перехода налоговых органов на Автоматизированную информационную систему нового поколения "Налог-3" (далее-АИС "Налог-3"), при этом производился подъем данных из программных комплексов СЭОД и ПК "Регион". Внедрение АИС "Налог-3" происходил поэтапно во всех регионах России. В связи с чем, ИФНС России по г. Смоленску просила считать указанную выше причину пропуска срока обращения в суд уважительной. 

На основании изложенного, Инспекция ФНС России по г. Смоленску просила суд восстановить пропущенный срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 Взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в виде пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 599 руб. 59 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 2 952 руб. 23 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц - 10 792 руб. 00 коп.; пени по транспортному налогу - 10 руб. 08 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц - 77 руб. 22 коп.; пени по земельному налогу - 1 руб. 31 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 - 642 руб. 72 коп., а всего в общей сумме - 15 075 руб. 15 коп. (л.д. 3-9).

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ к производству суда принято уточненное административное исковое заявление ИФНС России по г. Смоленску, в соответствии с которым административный истец, ссылаясь на ранее изложенные доводы, указывает, что сумма иска уменьшена в связи с частичным списанием задолженности, в связи с чем просил суд восстановить пропущенный срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 Взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в виде пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 599 руб. 59 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 2 952 руб. 23 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц - 10 230 руб. 01 коп.; пени по транспортному налогу - 10 руб. 08 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц - 77 руб. 22 коп.; пени по земельному налогу - 1 руб. 31 коп., а всего в общей сумме - 13 870 руб. 44 коп. (л.д. 177-183,186).

ДД.ММ.ГГГГ протокольным определением к производству суда принято уточненное административное исковое заявление ИФНС России по г. Смоленску, в соответствии с которым административный истец, ссылаясь на ранее изложенные доводы, предоставляет детализированный расчет задолженности, при этом указывает, что в данном случае, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании обязательных платежей, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ), в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока. Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, Инспекцией не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. При таких обстоятельствах считает, что у суда не имеется оснований для отказа в удовлетворении административного иска по мотиву пропуска срока на обращение в суд с заявлением на выдачу судебного приказа.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в виде пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 599 руб. 59 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 2 952 руб. 23 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц - 10 230 руб. 01 коп.; пени по транспортному налогу - 10 руб. 08 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц - 77 руб. 22 коп.; пени по земельному налогу - 1 руб. 31 коп., а всего в общей сумме - 13 870 руб. 44 коп. (л.д. 201-213,227).

Представитель административного истца - ИФНС России по г. Смоленску - ФИО2 по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 193) в судебном заседании заявленные требования и доводы в их обоснование, изложенные в исковом заявлении, поддержал в полном объеме. Считает, что срок на обращение в суд не пропущен по основаниям, указанным в уточненном административном исковом заявлении. Не оспаривал тот факт, что оплата взыскиваемой в рамках настоящего дела задолженности по пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, была произведена административным ответчиком по предоставленным Инспекцией реквизитам, но по техническим причинам учтена не была, так как была направлена на погашение задолженности, которая возникла ранее взыскиваемых платежей.

Административный ответчик - ФИО1 исковые требования налогового органа не признал, при этом сослался на доводы, указанные в письменных возражениях, представленных в адрес суда. Считает, что Инспекцией пропущен установленный п. 2 ст. 48 НК РФ процессуальный срок для обращения в суд, поскольку административный истец должен был обратиться в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 16.03.2020. Заявление о вынесении судебного приказа не содержит ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока. В заявлении о вынесении судебного приказа административный истец просит только произвести взыскание задолженности. Полагает, что административный истец злоупотребляет своим правом и действует недобросовестно. На основании изложенного, просил суд отказать в удовлетворении административного искового заявления. 

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (здесь и далее в редакции начисления налогов) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 1 и 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

Согласно пунктов 1, 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ). 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по г. Смоленску в качестве налогоплательщика (ИПН672900047670) и как арбитражный управляющий является страхователем по обязательному пенсионному страхованию. 

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации и статей 5, 6 Закона Смоленской области от 27 ноября 2002 года №87-3 «О транспортном налоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 390, 391, 396 Налогового кодекса Российской Федерации на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На основании положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 НК РФ имущество в виде иных зданий, строений, сооружений, помещений, расположенного в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

В силу статьи 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

На основании положений статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО1 в 2018 году являлся владельцем зарегистрированных на его имя транспортных средств (

<

данные изъяты> госрегномер №, 

<

данные изъяты> госрегномер №, 

<

данные изъяты> госрегномер №, 

<

данные изъяты> госрегномер №), являлся собственником жилого помещения - квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> и нежилого помещения, расположенного по адресу: г. 

<

адрес>, а также являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> и земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> о чем свидетельствуют представленные сведения об имуществе налогоплательщика (л.д. 17-18), содержание налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20). 

В связи с этим были начислены следующие налоги - транспортный, земельный и налог на имущество, с указанием срока его уплаты (02.12.2019). 

Указанные налоги в установленный законом срок не уплачены, в связи с чем, согласно статьи 69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от 16.12.2019 №121889 (л.д. 13). Оплата налогов произведена 17.08.2020 и 04.09.2020 в полном объеме. 

Поскольку в добровольном порядке в установленный законом срок указанные требования налогоплательщиком исполнены не были, Инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени, сумма задолженности ФИО1 по уплате пеней на дату обращения с иском в суд составляет: пени по транспортному налогу - 10 руб. 08 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц - 77 руб. 22 коп.; пени по земельному налогу - 1 руб. 31 коп.

В соответствии со статьей 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, представленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Определение налоговой базы, исчисление и уплата налога в бюджет по рассмотренной операции должны осуществляться физическим лицом самостоятельно в порядке, определенном статьей 228 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 15 600 руб. 00 коп. Оплата налога произведена 04.09.2020 в полном объеме. В связи с отсутствием своевременной уплаты налога, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 5 822 руб. 30 коп. (требование №46073 по состоянию на 24.06.2019). На момент обращения в суд с уточненным исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пеням составляет 5 260 руб. 71 коп.

Согласно пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. 

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3 статьи 227 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 176 568 руб. 00 коп. Оплата налога произведена не в полном объеме (зачтена переплата в размере 1 092 руб. 05 коп.). В связи с отсутствием своевременной уплаты налога, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 5 033 руб. 23 коп. (требование №46073 по состоянию на 24.06.2019). На момент обращения в суд с уточненным исковым заявлением от 25.05.2021 сумма задолженности по пеням составляет 3 717 руб. 16 коп.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 43 654 руб. 00 коп. Оплата налога не произведена. В связи с отсутствием своевременной уплаты налога, Инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 1 252 руб. 14 коп. (требование №46073 по состоянию на 24.06.2019). На момент обращения в суд с уточненным исковым заявлением от 25.05.2021 сумма задолженности по пеням составляет 1 252 руб. 14 коп. 

Согласно подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

На основании пункта 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017г. №335-Ф3), предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 ООО рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего пункта. 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 430 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляется плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим

расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов Инспекцией выставлено требование налогоплательщику №46073 от 24.06.2019. Указанное требование плательщиком страховых взносов оставлено без исполнения.

Инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени:

- за недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 3 037 руб. 48 коп.; 

- за недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 616 руб. 80 коп.

На момент обращения в суд с уточненным исковым заявлением от 25.05.2021 сумма задолженности по пеням по страховым взносам на ОПС составляет 2 952 руб. 23 коп., по пеням по страховым взносам на ОМС - 599 руб. 59 коп.

По причине неисполнения в добровольном порядке требований Инспекции ФНС России по г. Смоленску по уплате начисленных налогов и страховых взносов, а также суммы пеней, ИФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам. 

По заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № в г. Смоленске ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который отменен определением от 01.10.2020 в связи с возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 10).

ИФНС России по г. Смоленску обратилась в суд с настоящим иском согласно почтового штемпеля на конверте 29.01.2021 (л.д. 143), то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно материалам дела судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ). Факт вынесения судебного приказа 13.08.2020 свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьей 48 НК РФ.

Доводы административного ответчика относительно пропуска срока исковой давности по заявленным административным исковым требованиям не имеют под собой оснований, в силу изложенных выше правовых норм.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Представленный административным истцом арифметический расчет задолженности по пени представляется суду верным. 

Однако, в ходе рассмотрения настоящего дела было установлено, что административным ответчиком 24.03.2021 была произведена оплата взыскиваемой в рамках настоящего дела задолженности по пени по транспортному налогу - 10 руб. 08 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц - 77 руб. 22 коп.; пени по земельному налогу - 1 руб. 31 коп., что подтверждается чеками операций Сбербанка (л.д. 184-185).

Представитель Инспекции в судебном заседании не оспаривал тот факт, что оплата взыскиваемой в рамках настоящего дела задолженности по пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, была произведена административным ответчиком по предоставленным Инспекцией реквизитам, но по техническим причинам учтена не была, так как была направлена на погашение задолженности, которая возникла ранее взыскиваемых платежей. 

Вместе с тем, суд не может согласиться с указанными действиями Инспекции, поскольку решение суда не может быть принято без учета произведенной ФИО1 оплаты задолженности по налогам.

Учитывая, то обстоятельство, что оплата задолженности по вышеуказанным налогам административным ответчиком была произведена до вынесения судом первой инстанции решения, данные платежи подлежат учету при определении налоговой задолженности и соответственно размер задолженности должен быть уменьшен, исходя из произведенной оплаты.

При изложенных обстоятельствах суд находит уточненные административные исковые требования ИФНС России по г. Смоленску подлежащими частичному удовлетворению, и полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 599 руб. 59 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 952 руб. 23 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 10 230 руб. 01 коп., а всего - 13 781 (тринадцать тысяч семьсот восемьдесят один) руб. 83 коп. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая изложенное, а также положения подп. 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 551 руб. 27 коп. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 599 руб. 59 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 952 руб. 23 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 10 230 руб. 01 коп., а всего - 13 781 (тринадцать тысяч семьсот восемьдесят один) руб. 83 коп. 

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц отказать за необоснованностью. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в доход местного бюджета госпошлину в сумме 551 (пятьсот пятьдесят один) руб. 27 коп. 

Решение может быть обжаловано в Смоленской областной суд через Заднепровский районный суд г. Смоленска в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Мартыненко

Мотивированное решение составлено 03 августа 2021 года.