Дело *

УИД *

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

*** 17 мая 2024 года

(***)

Московский районный суд *** в составе председательствующего судьи Русинова А.В., при помощнике судьи Грачевой А.О., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению 

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России * по *** к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России * по *** (далее – Межрайонная ИФНС России * по ***) обратилась в Московский районный суд *** с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование исковых требований административный истец указал, следующее.

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России * по *** ИНН *, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1045207991091 состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН *, которая в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан был уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 является (являлся) плательщиком страховых взносов, поскольку состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

За время осуществления предпринимательской деятельности ФИО1, ненадлежащим образом исполняла возложенную в силу закона обязанность по уплате налогов, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

По состоянию н а ЧЧ*ММ*ГГ* сумма задолженности составляет 1245344,71 руб., в том числе налог 1107785,58 руб., пени 137559,13 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог ПСН (патент) в размере 697,00 руб. за 2023 г.,

- налог на добавленную стоимость в размере 1044563,48 руб. за 2022 г.,

- пени в размере 137559,13 руб. 

- прочие налоги и сборы в размере 51175,77 руб. за 2023 г.

- страховые взносы ОМС в размере 1855,89 руб. за 2022 год,

- страховые взносы ОПС в размере 8438,13 руб. за 2022-2023 гг.,

- страховые взносы ОСС в размере 1055,31 руб. за 2022 год

Указанные налоги и сборы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством о налогах и сборах, в том числе: главой 26.5 НК РФ, главой 21 НК РФ.

На основании ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени. 

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему было направлено требование от ЧЧ*ММ*ГГ* * на сумму 1254730,98 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требования об уплате налога, сбора, пени за несвоевременную уплату административным ответчиком не исполнены до настоящего времени, отрицательное сальдо не погашено.

Налоговым органом мировому судье ЧЧ*ММ*ГГ* было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки и задолженности по пени с административного ответчика. ЧЧ*ММ*ГГ* мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

Поскольку по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере 1276634,15 руб., которое до настоящего времени не погашено, административный истец первоначально просил суд взыскать с административного ответчика задолженность:

- по налогу ПСН (патент) в размере 697,00 руб. за 2023 г.,

- по налогу на добавленную стоимость в размере 1044563,48 руб. за 2022 г.,

- пени в размере 137559,13 руб. 

- прочие налоги и сборы в размере 51175,77 руб. за 2023 г.

- страховые взносы ОМС в размере 1855,89 руб. за 2022 год,

- страховые взносы ОПС в размере 8438,13 руб. за 2022-2023 гг.,

- страховые взносы ОСС в размере 1055,31 руб. за 2022 год., а всего на общую сумму 1245344,71 руб.

В процессе рассмотрения дела истец уточнил свои требования в порядке ст. 46 КАС РФ, окончательно просит суд взыскать с ответчика задолженность в размере 1211744,45 руб., в том числе:

- по налогу ПСН (патент) в размере 697,00 руб. за 2023 г.,

- по налогу на добавленную стоимость в размере 1044563,48 руб. за 2022 г.,

- прочие налоги и сборы в размере 51175,77 руб. за 2023 г.

- страховые взносы ОМС в размере 1855,89 руб. за 2022 год,

- страховые взносы ОПС в размере 8438,13 руб. за 2022-2023 гг.,

- страховые взносы ОСС в размере 1055,31 руб. за 2022 год.

- пени, при этом указано, что налогоплательщику произведено уменьшение пеней на сумму 1282,41 руб.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание своего представителя не направил, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования на сумму 1211744,45 руб. признала, заявление о признании исковых требований приобщено к материалам дела.

Определение от ЧЧ*ММ*ГГ* судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МРИ ФНС России * по ***.

Заинтересованное лицо МРИ ФНС России * по *** в судебное заседание своего представителя не направила, извещена о рассмотрении дела надлежащим образом, представила суду письменный отзыв, в котором указала следующее. 

Индивидуальный предприниматель ФИО1 ИНН * (далее - ФИО1, налогоплательщик) состояла на налоговом учете в ИФНС России по *** г.Н.Новгорода ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*.

ИФНС России по *** г.Н.Новгорода (с ЧЧ*ММ*ГГ* переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы * по ***).

Основной вид деятельности ИП ФИО1 - 49.4 «Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам». Индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения (срок действия патента с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*) вид деятельности - «Оказание транспортных услуг по перевозке грузов». Согласно справок 2-НДФЛ у ИП ФИО1 в штате числится 1 сотрудник.

на основании ст.419 НК РФ ФИО1 с даты государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.1.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года (в ред. Федеральных законов от ЧЧ*ММ*ГГ* N 322-Ф3, от ЧЧ*ММ*ГГ* N 239-Ф3);

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (в ред. Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* № 322-ФЗ).

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.1.2. ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федерального закона от ЧЧ*ММ*ГГ* *-Ф3);

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

ИП ФИО1 за 2022-2023 годы подлежали уплате следующие суммы страховых взносов: 1)за расчетный период 2022 год:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в фиксированном размере (далее - страховые взносы ОПС)- 34 445,00 руб. (срок уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - страховые взносы ОМС) - 8 766,00 руб. (срок уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*);

1% превышающий доход 300 тыс.руб. - 4 115,38руб.

за сотрудников 2022 год:

3 мес. 2022 ОПС - 8 005,80 руб., ОМС-1 855,89 руб., ОСС - 1 055,31 руб.;

6 мес. 2022 ОПС - 8 005,80 руб., ОМС-1 855,89 руб., ОСС - 1 055,31 руб.;

9 мес. 2022 ОПС - 8 005,80 руб., ОМС-1 855,89 руб., ОСС - 1 055,31 руб.;

12 мес. 2022 ОПС - 8 005,80 руб., ОМС-1 855,89 руб., ОСС - 1055,31 руб. 2)за расчетный период 2023 год:

ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере - 32 980,77 руб. (срок уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*);

1% превышающий доход 300 тыс.руб. - 4 115,38руб.

-за сотрудников 2023 год:

3 мес. 2023 ОПС - 8 005,80 руб., ОМС-1 855,89 руб., ОСС - 1 055,31 руб.;

6 мес. 2023 ОПС - 8 005,80 руб., ОМС-1 855,89 руб., ОСС - 1 055,31 руб.;

9 мес. 2023 отчетность не представлена.

По состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* Едином налоговом счете по страховым взносам числится отрицательное сальдо в размере:

-страховые взносы до ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 18 195,00 руб.

-страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 33 413,10 руб., из них: 32 980,77 руб. фиксированные взносы ИП, 432,33 руб. - 1% превышающий доход за 2023г.

-страховые взносы до 01.01.2023г. в размере 13 282,96 руб., из них: ОПС - 8 005,80 руб., ОПС - 2 352,51руб., ОМС- 1 055,31руб., ОМС - 1855,89 руб., ОСС - 13,45 руб.

Согласно ст.400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится на основании сведений, представленных в налоговый органы в соответствии положениями ст.85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В налоговый орган по налогоплательщику ФИО1 из регистрирующих органов поступили следующие сведения о регистрации права собственности:

с ЧЧ*ММ*ГГ* по настоящее время доли недвижимого имущества (квартира) по адресу: ***, 9;

с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* недвижимое имущество (квартира) по адресу: ***, 159.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 в размере 559,00 руб. по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*. Инспекцией сформировано налоговое уведомление от ЧЧ*ММ*ГГ* * и передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. По состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* обязанность по уплате на имущество физических лиц ФИО1 не исполнена.

В соответствии с п. 1. ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено п. 1. ст. 346.43 НК РФ.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке.

В соответствии с п. 2 ст. 346.44 НК РФ переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.50 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, установлена налоговая ставка в размере 6%

Пунктом 7 статьи 346.43 НК РФ установлено, что законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 применяет патентную систему налогообложения (срок действия патента с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*) вид деятельности - «Оказание транспортных услуг по перевозке грузов».

В отношении ИП ФИО1 начисления по патенту * от ЧЧ*ММ*ГГ* на 2022 год составляют 28 800,00 руб., уменьшено по уведомлению - 14 400,00 руб.

Начисления по патенту * от ЧЧ*ММ*ГГ* на 2023 составляют 20 594,00 руб., уменьшено по уведомлению - 10 297,00 руб.

По состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* в Едином налоговом счете налогоплательщика по патентной системе налогообложения числится отрицательное сальдо в размере 697,00 руб.

По общему правилу согласно п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через границу Таможенного союза и определяемые в соответствии с его таможенным законодательством и законодательством РФ о таможенном деле.

ИП ФИО1 ЧЧ*ММ*ГГ* в налоговый орган представлены декларации по НДС за 1-4 *** года. Сумма НДС к уплате согласно представленным ИП ФИО1 декларациям составила 1 217 268,00 руб., из них: за 1 *** - 117 142,00 руб., за 2 *** - 445 141,00 руб., за 3 *** - 295 705,00 руб., за 4 *** - 299 280,00 руб.

В отзыве от ЧЧ*ММ*ГГ* МРИ ФНС * указывают, что сумма задолженности по иску составляет 1211744,45 руб., общая задолженность по состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* – 1332472,25 руб. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 286 КАС РФ, Инспекция просит удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России * по *** к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, а также сумм пени и штрафов с учетом уточнений.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пунктов 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.Согласно п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

В силу п. 4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.ст. 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 346.43 НК РФ Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. 

В силу п. 1 ст. 346.44 НК РФ Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.47 НК РФ Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей

В силу п. 1 ст. 346.48 НК РФ Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 346.49 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 346.51 НК РФ Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

В силу п. 1 ст. 143 НК РФ Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели;

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

На основании п. 1 ст. 153 НК РФ Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу ст. 163 НК РФ Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Согласно ст. 166 НК РФ Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России * по *** ИНН *, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: * состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН *.

ФИО1 является (являлся) плательщиком страховых взносов, поскольку состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

За время осуществления предпринимательской деятельности ФИО1, ненадлежащим образом исполняла возложенную в силу закона обязанность по уплате налогов, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

По состоянию на ЧЧ*ММ*ГГ* сумма задолженности составляет 1245344,71 руб., в том числе налог 1107785,58 руб., пени 137559,13 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог ПСН (патент) в размере 697,00 руб. за 2023 г.,

- налог на добавленную стоимость в размере 1044563,48 руб. за 2022 г.,

- пени в размере 137559,13 руб. 

- прочие налоги и сборы в размере 51175,77 руб. за 2023 г.

- страховые взносы ОМС в размере 1855,89 руб. за 2022 год,

- страховые взносы ОПС в размере 8438,13 руб. за 2022-2023 гг.,

- страховые взносы ОСС в размере 1055,31 руб. за 2022 год

Указанные налоги и сборы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством о налогах и сборах, в том числе: главой 26.5 НК РФ, главой 21 НК РФ.

На основании ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени. 

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему было направлено требование от ЧЧ*ММ*ГГ* * на сумму 1254730,98 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По расчету налогового органа уменьшена сумма пени на 1282,41 руб.

Требования об уплате налога, сбора, пени за несвоевременную уплату административным ответчиком не исполнены до настоящего времени, отрицательное сальдо не погашено.

Налоговым органом мировому судье ЧЧ*ММ*ГГ* было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки и задолженности по пени с административного ответчика. ЧЧ*ММ*ГГ* мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ЧЧ*ММ*ГГ*, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки, предусмотренные ст. 70 и ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждено материалами дела.

Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 1211744,45 руб., в том числе: 

- по налогу ПСН (патент) в размере 697,00 руб. за 2023 г.,

- по налогу на добавленную стоимость в размере 1044563,48 руб. за 2022 г.,

- прочие налоги и сборы в размере 51175,77 руб. за 2023 г.

- страховые взносы ОМС в размере 1855,89 руб. за 2022 год,

- страховые взносы ОПС в размере 8438,13 руб. за 2022-2023 гг.,

- страховые взносы ОСС в размере 1055,31 руб. за 2022 год.

- пени 

Вместе с тем, доказательств, подтверждающих погашение ФИО1 задолженности, как того требуют положения ч. 1 ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, учитывая наличие у ФИО1 задолженности, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования и взыскать с административного ответчика задолженность: 

- по налогу ПСН (патент) в размере 697,00 руб. за 2023 г.,

- по налогу на добавленную стоимость в размере 1044563,48 руб. за 2022 г.,

- пени в сумме 137559,13 руб.

- прочие налоги и сборы в размере 51175,77 руб. за 2023 г.

- страховые взносы ОМС в размере 1855,89 руб. за 2022 год,

- страховые взносы ОПС в размере 8438,13 руб. за 2022-2023 гг.,

- страховые взносы ОСС в размере 1055,31 руб. за 2022 год. Всего 1211744,45 руб.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 14258,72 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России * по *** к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России * по *** (ИНН *) задолженность: 

- по налогу ПСН (патент) в размере 697,00 руб. за 2023 г.,

- по налогу на добавленную стоимость в размере 1044563,48 руб. за 2022 г.,

- пени в размере 137559,13 руб. 

- прочие налоги и сборы в размере 51175,77 руб. за 2023 г.

- страховые взносы ОМС в размере 1855,89 руб. за 2022 год,

- страховые взносы ОПС в размере 8438,13 руб. за 2022-2023 гг.,

- страховые взносы ОСС в размере 1055,31 руб. за 2022 год. 

Всего на общую сумму: 1211744,45 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 14258,72 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд, через Московский районный суд *** в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья А.В.Русинов

Мотивированное решение изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*.

Судья А.В.Русинов