УИД 78RS0007-01-2025-000429-30

Дело №2а-1362/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

16 апреля 2025 года 

г. Санкт-Петербург 

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Козина А.С.,

при секретаре судебного заседания Дужникове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС ФИО2 № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС ФИО2 № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика недоимки по:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 131 652 руб. за 2022г.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 7 132 руб. 60 коп.

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 15 374 руб. 87 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 154 159 руб. 47 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В Межрайонную ИФНС ФИО2 № по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ ФИО1., представила налоговую декларацию по налогу на доходы за 2022 год, в которой заявила доход, полученный в порядке дарения 11/50 доли квартиры, расположенной по адресу: Санкт-Петербург, 

<

адрес>, находившееся в собственности менее 3-х лет, в размере 2 101 440 руб. 00 коп. и заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии со ст. 220 НК РФ в соответствии с долей 220 000 руб. 00 коп. В целях уменьшения налогооблагаемой базы был заявлен имущественный вычет на покупку недвижимости расположенной по адресу: Санкт-Петербург, 

<

адрес> сумме 784 119 руб. 20 коп. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по декларации 3-НДФл за 2022 г. составила 142 652 руб. 00 коп. (2 101 440,00-220 000,00-784 119,20) * 13%. ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был внесен ЕНП на сумму 2 000 руб., 2 000 руб., 2 000 руб. и 5 000 руб. соответственно. Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, денежные средств были зачтены в счет уплаты налога по НДФЛ за 2022 г., таким образом, задолженность по НДФЛ за 2022 г составила 131 652 руб. (142 652,00- 11 000,00). Согласно п.1 ст.229 НК РФ декларация должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок представления налоговой декларации за 2022 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ. Количество просроченных месяцев – 4. Сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ составила 142 652* 5%*4мес = 28 530 руб. 40 коп. в соответствии с положениями ст.112, 114 НК РФ сумма штрафа за совершенное налоговое правонарушение снижена в 16 раза. Сумма штрафа по ст. 119 НК РФ с учетом положений ст. 112,114 НК РФ составляет 28530,40/4=7 132 руб. 60 коп. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки за 2022 г, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось. С ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, НК РФ) введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации в режиме единого налогового счета. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 144782 руб. 27 коп., в том числе пени 2130 руб. 27 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 159159 руб. 47 коп., в том числе пени 15374 руб. 87 коп. В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо ЕНС 145 581 руб. 12 коп.: по НДФЛ за 2022 г. 142 652 руб. 00 коп, по пене 2 929 руб. 12 коп. Сумма пени на дату формирования заявления для вынесения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составили 15374 руб. 87 коп. Таким образом, в связи с подвижным сальдо ЕНС сумма в Требовании от ДД.ММ.ГГГГ и в Заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ отличается. Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1. Л.В. задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-364/2024-80 был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрении дела и доказательств уважительности неявки в судебное заседание не представил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрении дела и доказательств уважительности неявки в судебное заседание не представила. 

В силу ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы, приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) относится к категории федеральных налогов и сборов (ст.13 НК РФ).

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (ст. 207 НК РФ).

На основании п.1 ст.224 НК РФ доход от источников в РФ, полученный физическим лицом - налоговым резидентом РФ, облагается по ставке 13%. Для доходов, в отношении которых предусмотрена данная налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2022 год, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 44 НК РФ обязан уплачивать налоги. 

Согласно сведениям ЕНС за 2022 у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 154159 руб. 47 коп., в том числе состоящий из задолженности: 

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 131 652 руб. за 2022г.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 7 132 руб. 60 коп.

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 15 374 руб. 87 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в Межрайонную ИФНС ФИО2 № по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ была подана налоговая декларация по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 

<

адрес> исчислен налог в сумме 142 652 руб. 00 коп.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки за 2022 г, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось.

В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо ЕНС 145 581 руб. 12 коп.: по НДФЛ за 2022 г. 142 652 руб. 00 коп., по пене 2 929 руб. 12 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением указанного требования, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1. Л.В. задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-364/2024-80 был отменен.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, заявление о вынесении судебного приказа подано со значительным пропуском срока установленного пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированным в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П, при рассмотрении требования налогового органа о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены соответствующего судебного приказа, обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Между тем, о восстановлении указанного срока налоговый орган не просит, уважительных причин для его восстановления не приводит.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований. 

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени, в связи с пропуском установленного процессуального срока, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 45, 48, 227-228 НК РФ, ст.ст. 150, 175-180, 286 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС ФИО2 № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу – оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья А.С. Козин

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ