Дело № 2а-3494/2025

УИД 73RS0004-01-2025-002033-61

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе: 

председательствующего судьи Постаноговой А.Ф.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Чичковой В.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2, ФИО4, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, 

у с т а н о в и л:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, действующей в интересах ФИО3, о взыскании задолженности по налогам. В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО3 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области. Законными представителями несовершеннолетнего ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются: отец – ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, мать – ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ Единым государственным реестром недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации в 2021 году продан следующий объект недвижимого имущества: - 1/6 доля в квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес> стоимость 1/6 доли по договору купли-продажи составила 319 995 руб. (1919970/6). Срок владения вышеуказанным имуществом с 13.08.2019 г. по 27.10.2021 г. составляет менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. 

В соответствии с п.п.3 п.2 ст.220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф. 3-НДФЛ) за 2021 год – 04.05.2022 года. ФИО3 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год в установленный законодательством срок не представил. 

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа, в соответствии с произведенным автоматизированным Расчетом НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ, пп.3 п.2 ст. 220 НК РФ 166 666.67 руб. (1000000/6) составляет 19 933 руб. По результатам камеральной проверки, проведенной в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ, налоговым органом установлен факт непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в срок, установленный пп.2 п.1 ст. 228 и п.1 ст.229 НК РФ. Таким образом, ФИО3 нарушил пп. 4 п. 1 ст. 23, пп.2. п.1. ст.228 и п.1 ст.229 НК РФ ответственность за данное налоговое правонарушение предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ. 

Общая сумма дохода, полученная ФИО3 в 2021 году от продажи 1/6 доли объекта недвижимого имущества в 2021 году составила 319 995 руб. С учетом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет в размере 166 666,67 руб. рублей, налогооблагаемая база составляет 153 328.33 (319 995 руб. – 166 666,67 руб.) и сумма налога к уплате составляет 19 933 руб. (153328,33 руб. х 13%) В установленный срок 15.07.2022 сумма налога на доходы физических лиц в размере 19933 руб. ФИО3 не уплачена. За период с 16.07.2022 по 17.01.2024 начислены пени в размере 3 454 руб.73 коп. 

26.03.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ №2а-702/2024 о взыскании с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО5, в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженности по налогам, пени. Определением от 29.08.2024 судебный приказ отменен. Указанное определение получено налоговым органом 20.03.2025, что подтверждается входящим штампом. Ранее об отмене судебного приказа административному истцу не было известно. Таким образом, срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО3 пропущен по уважительной причине и подлежит восстановлению.

Просит восстановить срок подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО3, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 19 933 руб., пени за период с 16.07.2022 по 17.01.2024 в сумме 3 454 руб.73 коп., а всего 23 387 руб.73 коп.

Определением суда от 13.05.2025 к участию в деле в качестве административного соответчика был привлечен ФИО1

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области ФИО7 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть административное дело в свое отсутствие, представив отзыв на возражения административного ответчика.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. В материалах дела имеются возражения, в которых просит отказать в удовлетворении административного иска, применить срок исковой давности. Отмечает, что прибыли от продажи имущества несовершеннолетнего не имелось, поскольку произошел размен жилой площади, детские доли перешли в другую квартиру. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в силу п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ признается недоимкой.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2.1 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем пункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются следующие условия:

налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лег (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), или налогоплательщик является одним из указанных детей. Возраст детей для целей настоящего пункта определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение:

в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) на основании договора купли-продажи (договора мены) приобретено иное жилое помещение или доля в праве собственности на жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (членам его семьи, указанным в абзаце втором настоящего пункта) на приобретаемое жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства;

общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения, указанная в полностью оплаченном договоре участия в долевом строительстве (договоре инвестирования долевого строительства или другом договоре, связанном с долевым строительством), договоре об участии в жилищно-строительном кооперативе) или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта;

кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);

налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, его родителям (если налогоплательщик является лицом, не достигшим возраста, указанного в абзаце втором настоящего пункта) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.

Если доход от продажи доли в праве собственности на жилое помещение, полученный налогоплательщиком, освобождается от налогообложения на основании настоящего пункта, доходы от продажи долей в таком жилом помещении, полученные его детьми (в том числе усыновленными) и подопечными, также освобождаются от налогообложения при условии, что их доли в праве собственности на такое жилое помещение проданы одновременно с долей налогоплательщика в праве собственности на такое жилое помещение.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пп.2 п.2 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п. 1,3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 229, п.п.2 п.1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 04.05.2022 г.

Судом установлено, что ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области ИНН №.

Законными представителями несовершеннолетнего ФИО3, являются: отец – ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, мать – ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (л.д.36-38).

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ, установлен факт непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в срок, установленный п.п.2 п.1 ст. 228 и п.1 ст.229 НК РФ, что подтверждается актом налоговой проверки №13-12794 от 18.10.2022 (л.д.15-17).

При проверке налоговым органом установлено, что с 13.08.2019 по 27.10.2021 ФИО3 на праве общедолевой собственности (1/6 доли) принадлежала квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> кадастровый №. Право собственности на указанную долю прекращено 23.06.2021 на основании договора купли-продажи 23.06.2021. Цена сделки по договору купли-продажи составила 1 919 970 руб. 

При этом, у законных представителей ФИО3 – ФИО2 право собственности не возникло, у ФИО1 – не прекращено.

Налоговым органом приведены расчеты:

- сумма дохода от продажи имущества, подлежащая обложению налогом на доходы физических лиц, который составляет 319 995 руб. ((1919970.0 руб.(цена сделки )х 1/6(размер доли в праве собственности));

- с учетом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет в размере 166 666.67 руб., налогооблагаемая база составляет 153 328,33 руб. (319 995 руб. – 166 666,67 руб.);

- сумма налога на доходы физических лиц составит 19 933 руб.(153 328,33 руб. х 13%) (в соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

Срок владения ФИО3 вышеуказанным имуществом с 13.08.2019 по 27.10.2021, что составляет менее пяти лет. 

Установлено, что 21.06.2021, на основании договора дарения долей квартиры несовершеннолетнему ФИО3 от его матери ФИО2, передана доля на квартиру по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

С 05.04.2023, несовершеннолетнему ФИО3 принадлежит 45/100 доли в квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. Как отмечено административным истцом, право собственности ФИО3 на указанную квартиру возникло не в спорном налоговом периоде. 

Решением заместителя руководителя УФНС по Ульяновской области от 12.12.2022 №13-12208 ФИО3 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119, п.1 ст.122 НК РФ. Решение вступило в силу 30.01.2023г. (л.д.21-24).

Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, в нарушение п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО9., являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2021 год, при сроке предоставления – 04.05.2022 года. 

Доводы ФИО2 о неправильном применении налоговым органом норм ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации судом не могут быть приняты.

Для целей соблюдения условий, указанных в абзаце 3 пункта 2.1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации и из буквального толкования данной нормы следует, что новое жилое помещение должно быть приобретено по договору купли-продажи (мены) либо в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе.

Учитывая, что у административного ответчика возникло право общедолевой собственности (4/10 доли) в квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес> на основании договора дарения доли от 21.06.2021, то данное обстоятельство не отвечает условиям освобождения дохода от налогообложения, установленных пунктом 2.1 статьи 217.1 НК РФ и не может быть приравнено к его приобретению в порядке купли-продажи либо приобретению по договору участия в долевом строительстве.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов являются пени.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, ФИО3 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 3 454 руб.73 коп.

Налоговым органом представлен расчет пени по вышеуказанным налогам, который ответчиком не оспорен. Представленный расчет задолженности судом проверен и признан арифметически верным.

В связи с наличием задолженности, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование № 286196 от 25.09.2023 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, срок исполнения по требованию – до 28.12.2023г.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме менее 10 тысяч рублей.

УФНС 17.01.2024 обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО6 в размере отрицательного сальдо 25879,46 руб.

Мировым судьей судебного участка № 6 Заволжского судебного района г. Ульяновска 01.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-702/2024 о взыскании с ФИО2 действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО3 в пользу УФНС задолженности в сумме 27832,08 руб. Определением от 29.08.2024 судебный приказ отменен (л.д.59-60).

Вместе с тем, материалы административного дела не содержат доказательств направления в адрес Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области копии определения об отмене судебного приказа от 29.08.2024.

Согласно ответа мирового судьи судебного участка № 6 Заволжского судебного района г. Ульяновска от 20.03.2025, реестр почтового отправления вышеуказанного определения от 29.08.2024 предоставлен быть не может, в связи с отправкой определения простой почтой (л.д.11).

Определение об отмене судебного приказа от 29.08.2024 было получено представителем налогового органа только 20.03.2025. Поэтому суд находит уважительными причины пропуска срока подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с законных представителей административного ответчика, что является основанием для восстановления данного срока.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налоговой недоимки проверен и признан арифметически верным.

С учетом вышеприведенных норм Гражданского кодекса Российской Федерации, а также статьи 23 Налогового кодекса РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов. Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого.

Поскольку обязанность по уплате налогов добровольно административным ответчиком не исполнена, то суд полагает необходимым взыскать в солидарном порядке с законных представителей административного ответчика ФИО4 и ФИО2 в пользу административного истца задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 19 933 руб., пени за период с 16.07.2022 по 17.01.2024 в сумме 3 454 руб.73 коп. 

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с ФИО4 и ФИО2 в долевом порядке в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд, 

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать в солидарном порядке с ФИО2 (ИНН №), ФИО4 (паспорт №), действующих в интересах ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕНС в общей сумме 23 387 руб.73 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 19 933 руб., пени за период с 16.07.2022 по 17.01.2024 в сумме 3 454 руб.73 коп. 

Взыскать в долевом порядке с ФИО2 (ИНН №), ФИО4 (паспорт №), в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 4 000 руб., по 2 000 руб. с каждого.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Ф.Постаногова

Мотивированное решение изготовлено 24 ноября 2025 года