Дело № 2а-2127/2023

УИД: 55RS0026-01-2023-001225-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Полоцкой Е.С., при секретаре судебного заседания Конопелько Р.И., помощнике судьи Болдырь Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 25 июля 2023 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в общем размере 1150,57 рублей, а именно:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 2,35 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 2,01 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 1,74 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 4,02 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 9,71 рублей,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 в размере 22,26 рублей,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 в размере 21,11 рублей,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 в размере 46,37 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 169 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 137 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 126 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 290 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 319 рублей.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области уточнил заявленные требования, просил взыскать задолженность в общем размере 689,96 рублей, а именно:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 2,35 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 2,01 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 1,74 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 4,02 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 9,71 рублей,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 в размере 22,26 рублей,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 в размере 21,11 рублей,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 в размере 46,37 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 75,52 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 56,29 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 129,58 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 319 рублей.

В обоснование заявленных требований указывает на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов и налогов в рамках налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании заявленные уточненные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных исковых требований, указав, что после обращения налогового органа в суд погасила задолженность в размере 1150,57 рублей в полном объеме. Представила в материалы дела копию чека об оплате.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Вопросы исчисления и уплаты земельного налога регламентированы главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом статьи 388 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Кодекса.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

На основании статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (часть 1 статьи 406 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерациитребование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерациипеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога.

Согласно сведениям, представленным ППК «Роскадастр» по Омской области, в период с 23.03.2012 по 26.02.2020 ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Ориентир относительно части жилого дома (2Ч). Почтовый адрес ориентира: 

<

адрес> (л.д. 44-44). 

Кроме этого, в период с 20.01.2010 по 26.02.2020 ФИО1 являлась собственником жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, пом. 2Ч (л.д. 47-50). 

В адрес административного ответчика было направлено

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 в сумме 1523 рубля, налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 319 рублей (л.д. 25),

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 в сумме 1523 рубля, налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 585 рублей (л.д. 27),

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 в сумме 1523 рубля, налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 137 рублей (л.д. 29).

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила вышеуказанные налоги в установленный законом срок, на налоги была начислена пеня, задолженность по которой состоит из:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 на сумму 169 рублей за период с 03.12.20219 по 06.02.2020 в размере 2,35 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 на сумму 137 рублей за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 2,01 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 на сумму 126 рублей за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 1,74 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 на сумму 290 рублей за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 4,02 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 на сумму 319 рублей за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 9,71 рублей,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 на сумму 1523 рубля за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 22,26 рублей,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 на сумму 1523 рубля за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 21,11 рублей,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 на сумму 1523 рубля за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 46,37 рублей,

В адрес административного ответчика было направлено:

- требование об уплате задолженности № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1523 рублей, пени в размере 22,26 рублей (задолженность по налогу погашена в полном объеме), на налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 137 рублей, пени в размере 2,01 рублей; срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15),

- требование об уплате задолженности № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1523 рублей, пени в размере 21,11 рублей (задолженность по налогу погашена в полном объеме), на налог на имущество физических лиц за 2016-2018 в размере 585 рублей, пени в размере 8,11 рублей; срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18),

- требование об уплате задолженности № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1523 рублей, пени в размере 46,37 рублей (задолженность по налогу погашена в полном объеме), на налог на имущество физических лиц в размере 319 рублей, пени в размере 9,71 рублей; срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

В ходе судебного разбирательства установлено, что данные требования в добровольном порядке административным ответчиком в полном объеме в установленный срок не исполнены.

15.09.2022 мировой судья судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области вынес судебный приказ № 2А-3525(20)2022, который был отменен определением мирового судьи от 31.10.2022 (л.д. 12).

В ходе судебного разбирательства установлено и сторонами не оспаривалось, что на момент обращения в суд у ФИО1 имелась задолженность по налогам и пени в общем размере 1 150,57 рублей.

Из письменных пояснений представителя административного истца следует и сторонами не оспаривается, что ФИО1 15.05.2023 внесла оплату в виде единого налогового платежа в размере 1 150,57 рублей. Данный платеж был распределен налоговым органов в счет оплаты задолженности ответчика следующим образом: по налогу за имущество физических лиц в размере 69,71 рублей за 2017, 93,48 рублей за 2016, 160,42 рублей за 2013, по транспортному налогу в размере 40 рублей за 2021, 151,02 рублей за 2020, 263 рубеля за 2014.

Вместе с тем, предметом спора по административному делу № 2а-1512/2023 является неисполнение административным ответчиком требований налогового органа о погашении задолженности по налогам и пени в общем размере 1 150,57 рублей.

Из представленных пояснений, заявления об уточнении заявленных требований налогового органа усматривается, что внесенная денежная сумма (1 150,57 рублей) в точности соответствует размеру заявленных в рамках административного дела № 2а-1512/2023 административных исковых требований налогового органа и была оплачена ФИО1 15.05.2023 в связи с предъявлением соответствующего иска.

При этом суд отмечает, что инспекция, ссылаясь на то, что поступившие от налогоплательщика денежные средства были частично зачтены в счет погашения задолженности налогоплательщика по иным налогам, не представила подтверждение направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и требований за указанный период, либо доказательства, подтверждающие, что данная задолженность уже была взыскана налоговым органом на основании судебных постановлений, а также доказательства, подтверждающие, что возможность взыскания указанной задолженности не утрачена налоговым органом.

Кроме этого, распределяя поступившие от ФИО1 денежные средства в счет уплаты задолженности перед налоговым органом, административным истцом были нарушены положения ч. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым последовательность погашения недоимки начинается с наиболее раннего момента ее выявления, в связи с чем, зачет денежных средств в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2020-2021 годы не мог быть произведен ранее погашения задолженности по недоимке за 2016-2018 годы.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в материалы дела представлены доказательства полной оплаты ФИО1 выставленной задолженности по пени, в связи, с чем оснований для удовлетворения заявленных исковых требований не имеется. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт серии № №) о взыскании задолженности по налогам, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме. 

Судья Е.С. Полоцкая

Мотивированное решение изготовлено 1 августа 2023 года.