Дело № 2а-285/2025

Категория 3.198

УИД: 16RS0049-01-2024-011476-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Федосовой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Хаертдиновым Н.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц, налога на доходы физических лиц, пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан (далее также административный истец) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что определением мирового судьи судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани от --.--.---- г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (далее также административный ответчик) в связи с тем, что требования административного истца не являются бесспорными.

С данным определением налоговый орган не согласен, указывает, что в силу статей 207, 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и транспортного налога с физических лиц. 

Налоговым агентом ---» в налоговый орган представлена справка №-- от --.--.---- г. о доходах административного ответчика за --- год. Общая сумма доходов за --- год составляет --- рублей, неудержанная сумма налога – ---.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: №-- от --.--.---- г. об уплате за --- транспортного налога, налога на доходы физических лиц, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г.; №-- от --.--.---- г. об уплате за --- год транспортного налога в срок не позднее ---, №-- от --.--.---- г. об уплате за --- год транспортного налога в срок не позднее --.--.---- г.. 

В связи с неисполнением обязательств по уплате налоговых платежей, административному ответчику выставлено требование №-- от --.--.---- г. об уплате задолженности по налогам, пеням и штрафам в срок до --.--.---- г..

По состоянию на --.--.---- г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет ---, в том числе пени в размере ---. Остаток непогашенной задолженности по пени на --.--.---- г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет ---.

С учетом изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере ---, налог на доходы физических лиц за ---, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере ---, пени по совокупной обязанности в размере ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., а всего на общую сумму ---.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан ФИО2 просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о слушании дела в суде надлежащим образом – направлением судебного извещения по адресу его регистрации: ... ... (л.д. 50).

---, привлеченное протокольным определением суда от --.--.---- г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица, своего представителя в судебное заседание не направило, извещено надлежащим образом.

Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело без участия лиц, неявившихся в судебное заседание. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 228 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов и порядок уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивает налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога).

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником ---

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика ФИО1 (л.д. 30).

Налоговым агентом --- в отношении ФИО1 в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица за ---, с которого налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц 13% в размере --- (л.д. 39).

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №-- по ... ... в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: №-- от --.--.---- г. об уплате за --- год транспортного налога в размере --- ---, налога на доходы физических лиц в размере ---, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г. (л.д. 10); №-- от --.--.---- г. об уплате за --- год транспортного налога в размере ---, со сроком уплаты до --- (л.д. 21); №-- от --.--.---- г. об уплате за --- год транспортного налога в размере ---, в срок не позднее --.--.---- г. (л.д 22). 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу части 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налоговых платежей, административному ответчику выставлено требование №-- от --.--.---- г. об уплате транспортного налога с физических лиц в размере ---, налога на доходы физических лиц, полученного физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере --- рубля (л.д. 23).

Ранее в адрес административного ответчика направлялись требования: №-- по состоянию на --.--.---- г. об уплате за 2017 год налога на доходы физических лиц в размере --- рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в размере --- (л.д. 56); №-- по состоянию на --.--.---- г. об уплате за --- год транспортного налога с физических лиц в размере --- рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере --- (л.д. 57); №-- по состоянию на --.--.---- г. об уплате за --- год транспортного налога с физических лиц в размере --- рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере --- (л.д. 83); №-- по состоянию на --.--.---- г. об уплате за --- год транспортного налога с физических лиц в размере --- ---, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере --- (л.д. 73); №-- по состоянию на --.--.---- г. об уплате за --- год транспортного налога с физических лиц в размере ---, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере --- (л.д. 58).

Направление в адрес административного ответчика налоговых уведомлений, требований подтверждается представленными в материалы дела списками почтовых реестров (л.д. 24, 70, 71).

--.--.---- г. налоговым органом вынесено решение №-- о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере --- (л.д. 25).

Список почтового реестра от --.--.---- г. подтверждает направление указанного решения в адрес административного ответчика (л.д. 26-29).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности (л.д. 18-19).

Определением мирового судьи судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани от --.--.---- г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, пени за счет имущества налогоплательщика (л.д. 16-18).

По положению пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд --.--.---- г., то есть в пределах срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В данном случае суд находит обоснованными требования административного истца в части взыскания с ФИО1 транспортного налога с физических лиц в размере 5 250,00 рублей за 2021 год и в размере 5 250,00 рублей за 2022 год.

Обоснованность указанных требований подтверждается совокупностью исследованных судом доказательств.

Установленная законом процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу, а также сроки обращения в суд, налоговым органом в указанной части соблюдены.

Суд соглашается с представленным стороной административного истца расчетом задолженности и принимает его в качестве надлежащего доказательства при определении размера подлежащей взысканию с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога.

На момент рассмотрения дела указанная задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного в материалы дела не представлено. 

Разрешая административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере ---, суд не находит оснований для его удовлетворения в силу следующего.

Согласно статье 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как следует из материалов административного дела № ---, решением Ново-Савиновского районного суда города Казани от --.--.---- г., вступившим в законную силу --.--.---- г., удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан, указанным решением с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере ---

При таких обстоятельствах, оснований для повторного взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за --- не имеется.

Разрешая требования административного истца в части взыскания с ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере ---, суд исходит из следующего.

Из представленных в материалы дела расчетов сумм пеней усматривается, что ФИО1 начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере --- рублей за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере ---, пени по транспортному налогу с физических лиц на общую сумму ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере --- ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере --- (л.д.111-113).

Как следует из материалов дела, судебным приказом № --- от --.--.---- г., вынесенным мировым судьей судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере ---, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. (л.д. 87).

Судебным приказом № --- от --.--.---- г., вынесенным мировым судьей судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан взысканы пени по налогу на доходы физических лиц в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. (л.д. 88).

Судебным приказом № --- от --.--.---- г., вынесенным мировым судьей судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере ---, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. (л.д. 89).

Согласно представленным на запрос суда материалам исполнительного производства, задолженность в рамках сводного исполнительного производства №---СД с ФИО1 в принудительном порядке не взыскана (л.д. 101-109).

Таким образом, анализируя представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, установив обстоятельства по делу, суд находит обоснованными требования административного истца в части взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц на общую сумму ---, которая сложена из пени в размере ---, начисленные за период с --- на недоимку в размере ---, начисленные за период с --- на недоимку в размере ---, начисленные за период с 2 --- на недоимку в размере --- год за вычетом сумм пеней в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. и --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., взысканных судебными приказами № ---. 

Расчет пени судом в вышеуказанной части проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о неправомерности доводов и требований налогового органа, ФИО1, уклонившимся от явки в суд, не приведено, факты и обстоятельства, приведенные в письменных материалах дела, а также размер взыскиваемых налоговым органом сумм предметно не оспорены, доказательств обратного материалы дела не содержат, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представлено.

Вместе с этим оснований для взыскания с административного ответчика пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленных на недоимку за --- у суда не имеется, ввиду отсутствия доказательств просрочки уплаты или принудительного взыскания основной задолженности, на которую начислены пени. 

Также у суда отсутствуют основания и для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., поскольку решение Ново-Савиновского районного суда города Казани от --.--.---- г., которым с административного ответчика был взыскан налог на доходы физических лиц за 2017 год, на принудительное исполнение не направлялось, о чем указано в ответе Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан от --.--.---- г. (л.д. 110).

Возможность предъявления исполнительного документа по взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц за --- год на момент рассмотрения настоящего дела налоговым органом утрачена.

Таким образом, учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает и срок давности по дополнительному обязательству, в связи с чем налоговым органом утрачено право на взыскание пени по налогу на доходы физических лиц в размере --- рублей за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц в размере ---, пени по налогу на доходы физических лиц в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере --- за --- год, --- рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере --- год, со списанием указанных сумм из лицевого счета налогоплательщика.

Также Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан заявлены к взысканию с административного ответчика пени в сумме --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., начисленные на совокупную обязанность, то есть на общую сумму отрицательного сальдо.

Расчет пени по совокупной обязанности приведен в административном исковом заявлении, из которого усматривается, что пени за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. начислены на недоимку в размере 41 --- а с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку, включая задолженность по транспортному налогу за ---.

Как следует из письменных пояснений представителя налогового органа ФИО3, недоимка в совокупном размере --- образовалась в результате неуплаты транспортного налога с физических лиц в размере --- а также налога на доходы физических лиц в размере --- год (л.д. 53).

Учитывая, что суммарное отрицательное сальдо содержит, в том числе и недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере ---, которая признана судом не подлежащей взысканию, а также недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере --- год, по которой в материалах дела отсутствуют доказательства просрочки уплаты или принудительного взыскания данной задолженности, суд приходит к выводу, что в рамках настоящего дела взысканию с ФИО1 подлежат пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., в размере ---, которые образовались в результате несвоевременной уплаты задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере ---

Расчет пени на совокупную обязанность: ---.

С учетом изложенного, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан подлежит частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 601,95 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц, налога на доходы физических лиц, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, --- ---, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере ---, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере ---, пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., в размере ---.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере --- в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья /подпись/ Федосова Н.В.

Мотивированное решение изготовлено 30 января 2025 года.

Копия верна. Судья Федосова Н.В.