Дело № 2а–142/2023

70RS0012-01-2023-000195-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Бакчар Томской области 10 октября 2023 года

Бакчарский районный суд Томской области в составе:

председательствующего Корнеевой Т.С., 

при секретаре Глухове А.Л.,

помощник судьи П.А.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, налогу и пени на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени, взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее – УФНС России по Томской области, налоговый орган) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, в котором просит с уточнения исковых требований взыскать задолженность по обязательным платежам, пеням и штрафам в общей сумме 9126,72 руб. 

Обосновывая иск, налоговый орган указал, что административный ответчик ФИО1 с 09.06.2008 является собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 70:03:0101003:714, площадью 1639,6 кв.м.; с 10.04.2014 по 27.06.2018 являлась собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 70:03:0101002:129, площадью 9054 кв.м., в связи с чем, обязана уплачивать земельный налог. На основании п.3 ст. 396 НК РФ Межрайонная ИФНС № 2 по Томской области налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2019-2020, подлежащего уплате в сумме 594 руб., из которых - 297 руб. за 2019, - 297 руб. за 2020. На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 №3673400, от 01.09.2021 №2554863 с извещением на уплату налога в установленный законом срок. В установленный срок земельный налог за 2016-2020, уплачен не был, в связи с чем, ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога с физических лиц, исчислена пеня по земельному налогу за 2017-2020 в общей сумме 2808,27 руб., а именно: - 835,79 руб. на недоимку за 2017 в размере 6367 руб. за расчетный период с 22.07.2020 по 31.03.2022 по требованию № 12858 от 01.08.2022; - 490,48 руб. на недоимку за 2017 в размере 6367 руб. за расчетный период с 17.07.2019 по 21.07.2020 по требованию № 17264 от 22.07.2020; - 569,69 руб. на недоимку за 2018 в размере 4340 руб. за расчетный период с 22.07.2020 по 31.03.2022 по требованию № 12858 от 01.08.2022; - 174,33 руб. на недоимку за 2018 в размере 4340 руб. за расчетный период с 24.12.2019 по 21.07.2020 по требованию № 17264 от 22.07.2020; - 32,59 руб. на недоимку за 2019 в размере 297 руб. за расчетный период с 21.12.2020 по 31.03.2022 по требованию № 12858 от 01.08.2022; - 0,80 руб. на недоимку за 2019 в размере 297 руб. за расчетный период с 02.12.2020 по 20.12.2020 по требованию № 23387 от 21.12.2020; - 12,29 руб. на недоимку за 2020 в размере 297 руб. за расчетный период с 21.12.2021 по 31.03.2022 по требованию № 12858 от 01.08.2022; - 1,42 руб. на недоимку за 2020 в размере 297 руб. за расчетный период с 02.12.2021 по 20.12.2021 по требованию № 24490 от 21.12.2021. На основании ст.69, 70 НК РФ направлены требования №17264 от 22.07.2020, №12858 от 01.08.2022, №24490 от 21.12.2021, с указанием срока для уплаты земельного налога за 2019-2020 в размере 594 руб. и пени в общей сумме 2 808,27 руб. В установленный срок земельный налог за 2019-2020 в сумме 594 руб. и пени по земельному налогу в сумме 2 808,27 руб. уплачены не были. 

ФИО1 по данным органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, с 09.06.2008 является собственником жилого дома по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 70:03:0101003:1694, площадь 75 кв.м.; с 21.06.2011 по 27.06.2018 являлась собственником нежилого здания по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 70:03:0101002:2252, площадью 917 кв.м., в связи с чем, обязана уплачивать налог на имущество физических лиц. На основании ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ Межрайонная ИФНС № 2 по Томской области налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2019-2020 в общей сумме 1362 руб., из которых в сумме 1091 руб. за 2019, в сумме 271 руб. за 2020; на основании п.2 ст.409 НК РФ направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 №3673400, от 01.09.2021 № 2554863 с извещением на уплату налога в установленный законом срок. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2017-2020 уплачен не был, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц, ФИО1 исчислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 в размере 3 200,83 руб., а именно: - 770,49 руб. на недоимку за 2017 в размере 10002 руб. за расчетный период с 17.07.2019 по 21.07.2020 по требованию № 17264 от 22.07.2020; - 1312,93 руб. на недоимку за 2017 в размере 10002 руб. за расчетный период с 22.07.2020 по 31.03.2022 по требованию № 12858 от 01.08.2022; - 230,15 руб. на недоимку за 2018 в размере 5730 руб. за расчетный период с 24.12.2019 по 21.07.2020 по требованию № 17264 от 22.07.2020; - 752,16 руб. на недоимку за 2018 в размере 5730 руб. за расчетный период с 22.07.2020 по 31.03.2022 по требованию № 12858 от 01.08.2022; - 2,94 руб. на недоимку за 2019 в размере 1091 руб. за расчетный период с 02.12.2020 по 20.12.2020 по требованию № 23387 от 21.12.2020; - 119,66 руб. на недоимку за 2019 в размере 1091 руб. за расчетный период с 21.12.2020 по 31.03.2022 по требованию № 12858 от 01.08.2022; - 1,30 руб. на недоимку за 2020 в размере 271 руб. за расчетный период с 02.12.2021 по 20.12.2021 по требованию № 24490 от 21.12.2021; - 11,20 руб. на недоимку за 2020 в размере 271 руб. за расчетный период с 21.12.2021 по 31.03.2022 по требованию № 12858 от 01.08.2022. На основании ст.69, 70 НК РФ направлены требования №23387 от 21.12.2020, №17264 от 22.07.2020, № 12858 от 01.08.2022, № 24490 от 21.12.2021 с указанием срока для уплаты налога на имущество физических лиц за 2019-2020 в размере 1362 руб. и пени в размере 3200,83 руб. Вместе с тем, в установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019-2020 в сумме 1362 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 200,83 руб. уплачены не были.

По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, НК РФ, ФИО1 с 16.12.2008 является собственником легкового автомобиля - марки ВА321093, госномер №, 1996 гв., следовательно, обязана уплачивать транспортный налог. В соответствии со ст.ст. 361, 362 НК РФ Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> ФИО1 произведено исчисление транспортного налога за 2019-2020 в общей сумме 1088 руб., из которых в сумме 544 руб. за 2019 и 544 руб. за 2020 и направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 № 3673400, от 01.09.2021 № 2554863 с извещением на уплату налога в установленный законом срок. В установленный законом срок транспортный налог за 2017-2020 уплачен не был. В связи с неуплатой в срок налога, соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога за 2017-2020 налоговым органом налогоплательщику была исчислена пеня в общем размере 364,50 руб., а именно: - 53,55 руб. на недоимку за 2017 в размере 408 руб. за расчетный период с 22.07.2020 по 31.03.2022 по требованию № 12858 от 01.08.2022; - 31,42 руб. на недоимку за 2017 в размере 408 руб. за расчетный период с 17.07.2019 по 21.07.2020 по требованию № 17264 от 22.07.2020; - 71,42 руб. на недоимку за 2018 в размере 544 руб. за расчетный период с 22.07.2020 по 31.03.2022 по требованию № 12858 от 01.08.2022; - 21,86 руб. на недоимку за 2018 в размере 544 руб. за расчетный период с 24.12.2019 по 21.07.2020 по требованию № 17264 от 22.07.2020; - 59,69 руб. на недоимку за 2019 в размере 544 руб. за расчетный период с 21.12.2020 по 31.03.2022 по требованию № 12858 от 01.08.2022; - 1,46 руб. на недоимку за 2019 в размере 544 руб. за расчетный период с 02.12.2020 по 20.12.2020 по требованию № 23387 от 21.12.2020; - 22,50 руб. на недоимку за 2020 в размере 544 руб. за расчетный период с 21.12.2020 по 31.03.2022 по требованию № 12858 от 01.08.2022; - 2,60 руб. на недоимку за 2020 в размере 544 руб. за расчетный период с 20.12.2021 по 20.12.2021 по требованию № 24490 от 21.12.2021. В соответствии с установленным порядком, налогоплательщику направлены требования об уплате №23387 от 21.12.2020, №17264 от 22.07.2020, №12858 от 01.08.2022, №24490 от 21.12.2021, в которых налогоплательщику было предложено уплатить транспортный налог за 2019-2020 в сумме 1088 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 264,50 руб. в установленный законом срок, вместе с тем, в установленный срок транспортный налог за 2019-2020 в сумме 1088 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 264,50 руб. уплачены не были.

В ходе осуществления МИФНС № 2 по Томской области мероприятий налогового контроля в связи с проведением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) и рассмотрения материалов этой проверки налогоплательщику ФИО1 было предложено уплатить штраф, предусмотренный ст. 128 НК РФ в размере 500 руб. в срок до 19.05.2021, вместе с тем, в установленный срок штраф, предусмотренный ст. 128 НК РФ в размере 500 руб., уплачен не был. 

Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки со ФИО1 23.12.2022 мировым судьей Кривошеинского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности со ФИО1 в размере 15 336,70 руб. Налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа. 20.01.2023 определением мирового судьи судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями.

С учетом изложенного просит взыскать со ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 9126,72 руб., в том числе: - земельный налог за 2019-2020 в размере 594 руб., пени по земельному налогу в размере 2117,39 руб, - налог па имущество физических лиц за 2019-2020 в размере 1 362 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 200,83 руб, - транспортный налог за 2019-2020 в размере 1088 руб., пени по транспортному налогу в размере 264,50 руб., - штраф но п. 1 ст. 128 НК РФ в сумме 500 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании представила суду возражения, в которых указала, что она согласна с исковыми требованиями частично, а именно: - с суммой земельного налога за 2019-2020 в сумме 594 руб., пени по земельному налогу: за 2019 – 32,59 руб., за 2019 – 0,80 руб., за 2020 – 12,29 руб., за 2020 – 1,42 руб; - по налогу на имущество физических лиц за 2020 в сумме 271 руб., пени по налогу на имущество физических лиц: за 2020 – 1,20 руб., за 2020 – 11,20 руб; - по транспортному налогу за 2019-2020 в сумме 1088 руб., пени по транспортному налогу: за 2019 – 59,69 руб., за 2019 – 1,46 руб., за 2020 – 22,50 руб., за 2020 – 2,60 руб, штраф по п.1 ст. 128 НК РФ в сумме 500 руб. В остальной части административного иска просила суд отказать в удовлетворении, полагала, что не было у истца оснований для начисления налога и пени за предыдущие периоды, поскольку ранее она была признана банкротом. 

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

В порядке реализации данного конституционного требования ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пункт 4 ст.52 НК РФ предусматривает возможность направления налогового уведомления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. 

В соответствии с положениями ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога, т.е. извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункты 1, 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4).

На основании положений ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Согласно п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки по налогам, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ налоговый орган (в качестве контрольного органа) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Из материалов дела судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> (относится к категории земель, предоставленных для личного подсобного хозяйства), и до 27 июля 2018 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> (относится к категории прочих земель).

Кроме того, ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, и до 27 июля 2018 являлась собственником иного строения, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

В собственности административного ответчика также находится автомобиль ВАЗ-21093 гономер №, мощность двигателя 68 л.с.

На основании положений ст.ст.14, 15, 356, 357, 387, 388, 389, 400, 401 НК РФ, Решения Совета Бакчарского сельского поселения Бакчарского района от 28.04.2011 № 4 «Об установлении земельного налога», Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога. 

С 08.11.2012 ФИО1 зарегистрирована в «Личном кабинете налогоплательщика» на официальном сайте Федеральной налоговой службы с признаком получения документов в электронном виде.

Изложенные обстоятельства в ходе рассмотрения дела не оспаривались. 

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ и п.6 ст.69 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 2 по Томской области разместила в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 налоговые уведомления № 3888763 от 03.07.2017, №1151223 от 23.06.2018, №20498166 от 04.07.2019, №3673400 от 03.08.2020, 2554863 от 01.09.2021, а также требования №17264 об уплате налогов и пени по состоянию на 22.07.2020; №23387 об уплате налогов и пени по состоянию на 21.12.2020; №24490 об уплате налогов и пени по состоянию на 21.12.2021; № 12858 об уплате налогов и пени по состоянию на 01.08.2022; №2603 от 02.04.2021 об уплате штрафа.

Поскольку в добровольном порядке ФИО1 налоги и пени, штраф не уплатила, что не отрицала в ходе рассмотрения дела, налоговый орган в порядке, предусмотренном п.3 ст.48 НК РФ и гл. 11.1 КАС РФ, обратился к мировому судье судебного участка Бакчарского судебного района Томской области с заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Бакчарского судебного района Томской области от 23.12.2022 было постановлено взыскать со ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 15336,70 руб., в том числе: 594 руб. – земельный налог за 2016-2020; пеня по земельному налогу 5005,39 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016-2020 в размере 1362 руб., пени в размере 6419,68 руб.; транспортный налог за 2016-2020 в размере 1088 руб., пени в размере 367,63 руб.; штраф за налоговое нарушение, предусмотренное гл. 16 НК РФ за 2020 в размере 500 руб, в связи с возражением должника относительно исполнения судебного приказа, на основании ч.1 ст.123.7 КАС РФ вынесенный судебный приказ 20.01.2023 был отменён.

Таким образом, основания для предъявления в судебном порядке требований о взыскании со ФИО1 задолженности по неисполненным налоговым обязательствам по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу, а также о взыскании пеней за несвоевременную уплату указанных налогов, штрафа за налоговое нарушение у налогового органа имеются. 

Требования п.2 и п.3 ст.48 НК РФ о сроках обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что определением Арбитражного суда Томской области от 11.10.2016 на основании заявления Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области в отношении ФИО1 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве). Решением Арбитражного суда Томской области от 07.04.2017, оставленным без изменения постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 29.06.2017, ФИО1 признана несостоятельной (банкротом). Определением Арбитражного суда Томской области от 23.07.2018 в отношении ФИО1 завершена процедура реализации имущества.

Согласно п.2 ст.213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

На основании п.3 ст.213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее – освобождение гражданина от обязательств). Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Согласно п.5 ст.213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» денежные обязательства, возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве, являются текущими платежами.

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, выраженной в п.6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв.Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей, как текущих. Окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве. Таким образом, в этом случае налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в режиме текущих платежей в размере, определяемом, как разница между суммой налога и суммой авансовых платежей, требования об уплате которых не являются текущими. Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами. Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу п.3 ст.137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Данные требования, в силу п.3 ст.12 Закона о банкротстве, не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов, и именно на них распространяются правила о прекращении начисления финансовых санкций с момента введения соответствующей процедуры банкротства.

В соответствии с п.2 ст.5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

На основании изложенных норм Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», начисленные налоговым органом в отношении ФИО1 пени за несвоевременную уплату налогов за налоговые периоды до 2016 года не могут быть отнесены к текущим платежам и должны были предъявляться налоговым органом при производстве дела о банкротстве.

В связи с признанием налогоплательщика ФИО1 банкротом и завершением процедуры реализации её имущества она освобождается от уплаты непогашенной задолженности по налогам за налоговые периоды до 2016 года и от уплаты пеней по этим налогам.

Требования налогового органа о взыскании со ФИО1 налогов за налоговые периоды 2017, 2018 годов и пеней за неуплату в установленный срок налогов за эти налоговые периоды в силу п.1 ст.5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» и упомянутых выше разъяснений Верховного Суда Российской Федерации относятся к требованиям о взыскании текущих платежей и могут быть предъявлены и удовлетворены судом, несмотря на принятие решения о признании ФИО1 банкротом и завершение процедуры реализации её имущества. 

При таких обстоятельствах, доводы административного ответчика не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела. 

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, согласно ст.389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу, как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 % в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства и 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

На основании ст.396 НК РФ (пункты 1, 3) сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с приведёнными нормами налогового законодательства Межрайонная ИФНС России № 2 по Томской области исчислила ФИО1 земельный налог за 2019-2020 в размере 594 руб., пени по земельному налогу в размере 2117,39 руб. за период с 24.12.2019 по 21.07.2020, с 17.07.2019 по 21.07.2020, с 22.07.2020 по 31.03.2022, 21.12.2020 по 31.03.2022, с 02.12.2020 по 20.12.2020. Поскольку сумма земельного налога ФИО1 до настоящего времени не уплачена, доказательства обратному ФИО1 суду не представила, требование налогового органа о взыскании со ФИО1 недоимки по земельному налогу подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 (действовал до 31.12.2014) на территории Российской Федерации была введена уплата налога на имущество физических лиц. С 01.01.2015 на территории каждого сельского поселения Томской области в соответствии с положениями ст.399 НК РФ введен в действие налог на имущество физических лиц соответствующими Решениями Советов сельских поселений, на территории которых находится имущество, являющееся объектом налогообложения. 

В соответствии с положениями ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаются: жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), дачи, гаражи, объекты незавершенного строительства и иные строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физических лиц.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2015 установлен гл.32 НК РФ.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст.403 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст.408 НК РФ). В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (ст.408 НК РФ). В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.5 ст.408 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.1 ст.409 НК РФ). 

В соответствии с вышеуказанными нормативно-правовыми актами и в установленном порядке налоговым органом по месту нахождения имущества произведено начисление налогоплательщику налога на имущество физических лиц за 2019-2020 и пени в сумме 1362 руб. Размер исчисленного налога судом признаётся арифметически верным. Поскольку сумма налога на имущество физических лиц за 2019-2020 ФИО1 до настоящего времени не уплачена, доказательств обратному суду не представлено, требование налогового органа о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1362 руб. за налоговый период 2019-2020 года подлежит удовлетворению.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

На основании подп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 1 ст.363 НК РФ предусмотрено, что уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки установлены ст.6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» и составляют для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил с 1 января 2018 – 8 руб (с каждой лошадиной силы).

В соответствии с вышеуказанными нормативно-правовыми актами и в установленном порядке налоговым органом по месту регистрации транспортного средства, являющегося объектом налогообложения (легковой автомобиль ВАЗ-21093 госномер №, с мощностью двигателя 68 л.с.), налогоплательщику ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019-2020 в сумме 1088 руб. Размер исчисленного налога судом признаётся арифметически верным. Поскольку сумма транспортного налога за 2019-2020 ФИО1 до настоящего времени не уплачена, доказательств обратному суду не представлено, требование налогового органа о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 1088 руб за налоговый период 2019-2020 подлежит удовлетворению. Поскольку налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок не уплачен транспортный налог за 2019-2020, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику ФИО1 была начислена пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени составляет 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: сумма недоимки * число дней просрочки * ставка рефинансирования ЦБ РФ /300 /100. Сумма начисленной пени по транспортному налогу составила – 364,50 руб. Расчёт пени судом проверен и признаётся арифметически верным. Указанные суммы пени до настоящего времени в бюджет не поступили, доказательств обратному административный ответчик не представил. Иск в этой части также подлежит удовлетворению.

В ходе осуществления налоговым органом мероприятий налогового контроля в связи с проведением камеральной налоговой проверки Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020 и рассмотрения материалов этой проверки налогоплательщику ФИО1 было предложено уплатить штраф, предусмотренный ст. 128 НК РФ в размере 500 руб. в срок до 19.05.2021. Вместе с тем, в установленный срок штраф уплачен не был, административным ответчиком обратное суду не доказано. Соответственно в этой части административный иск также подлежит удовлетворению.

Таким образом, административный иск УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней за несвоевременную уплату налогов подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении рассматриваемого административного иска (в силу подп. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ), а основания к освобождению административного ответчика от уплаты государственной пошлины в судебном заседании не установлены, государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика в федеральный бюджет в размере, определенном в соответствии со ст.333.19 НК РФ, исходя из удовлетворённой части иска, т.е. в данном случае в размере 365,07 руб. (подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ).

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175 – 180, 290 – 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней удовлетворить. 

Взыскать со ФИО1, 

<

данные изъяты> задолженность по налогам и пени в общей сумме 9126,72 руб., из которых: земельный налог за 2019-2020 в размере 594 руб., пени по земельному налогу в размере 2117,39 руб. за период с 24.12.2019 по 21.07.2020, с 17.07.2019 по 21.07.2020, с 22.07.2020 по 31.03.2022, 21.12.2020 по 31.03.2022, с 02.12.2020 по 20.12.2020; налог па имущество физических лиц за 2019-2020 в размере 1362 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 200,83 руб. за период с 17.07.2019 по 21.07.2020, с 22.07.2020 по 31.03.2022, с 24.12.2019 по 21.07.2020, с 22.07.2020 по 31.03.2022, с 02.12.2020 по 20.12.2020, с 21.12.2020 по 31.03.2022, с 02.12.2021 по 20.12.2021, с 21,12.2021 по 31.03.2022; транспортный налог за 2019-2020 в размере 1088 руб., пени по транспортному налогу в размере 264,50 руб. за период с 22.07.2020 по 31.03.2022, с 17.07.2019 по 21.07.2020, с 22.07.2020 по 31.03.2022, с 24.12.2019 по 21.07.2020, с 21.12.2020 по 31.03.2022, с 02.12,2020 по 20.12.2020 с 21.12.2020 по 31.03.2022, с 20.12.2021 по 20.12.2021; штраф но п. 1 ст. 128 НК РФ в сумме 500 руб.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: 

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет 

<

***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

В остальной части иска отказать.

Взыскать со ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 365,07 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Бакчарский районный суд Томской области.

Председательствующий (подпись) Т.С. Корнеева 

Мотивированное решение изготовлено 17.10.2023.