Дело № 2а-1204/2025

УИД: 67RS0007-01-2025-001164-40

Резолютивная часть решения объявлена 25.06.2025

Мотивированное 

решение

 составлено 09.07.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2025 года город Сафоново Смоленская область

Сафоновский районный суд Смоленской области в составе: 

председательствующего судьи Новичковой А.С., при секретаре Романовой П.О., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту – УФНС России по Смоленской области, Налоговый орган) первоначально обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указало, что административный ответчик состоит на учете в Налоговом органе в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы в предусмотренные налоговым законодательством сроки. Вместе с тем у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. В 2024 году административный ответчик применял специальный налоговый режим – Налог на профессиональный доход (далее – НПД), однако исчисленный налог за период с апреля по сентябрь 2024 года в общей сумме 1 664,72 руб. не уплачен. Также у ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2022-2023 год в сумме 320 руб. и по транспортному налогу за налоговые периоды 2022-2023 годы в сумме 5 620 руб.. В связи с неисполнением в установленный законодательством срок обязанностей по уплате налогов и сборов, ответчику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на общую сумму задолженности по всем видам налогов, с учетом ранее принятых мер взыскания, в размере 3 225,87 руб.. В связи с неисполнением предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ обязанности по уплате налогов и сборов, налогоплательщику выставлено требование № ххх от 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности, и которое до настоящего времени не исполнено. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, ст.ст. 123.1-123.5 КАС РФ в мировой суд налоговым органом 17.02.2025 направлено заявление о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № ххх в муниципальном образовании «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области от 21.03.2025 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. В связи с изложенным, просил взыскать суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 10 830 руб. 59 коп. (л.д. № ххх).

В ходе рассмотрения дела УФНС России по Смоленской области в порядке ст. 46 КАС РФ, в связи с частичной уплатой ФИО1 образовавшейся задолженности, заявленные требования уточнило. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 810 руб., за 2023 год – 2 810 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 152 руб., за 2023 год – 168 руб., по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года – 209,23 руб., за август 2024 года – 141,15 руб., за сентябрь 2024 года – 723,74 руб., а также пени – 3 225,87 руб., а всего – 10 239 руб. 99 коп. (л.д. № ххх).

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, в судебное заседание не явились.

При этом, административный истец УФНС России по Смоленской области, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, одновременно поддержав уточненные требования (л.д. № ххх). 

Административный ответчик ФИО1 о причинах неявки суд не известил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Направленное по адресу регистрации административного ответчика судебное извещение возвращено, согласно ШПИ почтового отправления № ххх, в связи с истечением срока хранения (л.д. 55).

Исходя из положений п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, разъяснений, содержащихся в пункте 67 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 23.06.2015 №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», о распределении бремени доказывания факта направления (осуществления) юридически значимого сообщения и его доставки (несет отправитель) и риска неполучения поступившей корреспонденции (несет адресат), а также учитывая, что явка лиц, участвующих в деле, не признана обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела №2а-417/2025-23, а также материалы архивного административного дела №2а-760/2024, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из правовой позиции, выраженной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Федеральным законом от 27.11.2018 N422-ФЗ предусмотрено проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», который введен в действие на территории Смоленской области с 01.07.2020 (п. 3 ч. 1, ч. 1.1 ст. 1 указанного Федерального закона; Закон Смоленской области от 28.05.2020 N78-з «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Смоленской области»).

Из положений Федерального закона N422-ФЗ следует, что специальный налоговый режим НПД, является добровольным. Регистрация физических лиц в качестве налогоплательщиков осуществляется через мобильное приложение «Мой налог». Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог». Функционал мобильного приложения «Мой налог» позволяет «самозанятым» гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета, вести учет доходов, формировать чеки и уплачивать НПД с использованием банковской карты. Квитанция на уплату налога автоматически формируется налоговым органом и направляется в приложении «Мой налог».

Согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона N422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Частями 2 и 3 статьи 11 Федерального закона N422-ФЗ предусмотрено, что налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

В соответствии с ч. 6 ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из положений статей 12, 14 и 15 НК РФ следует, что в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. При этом, транспортный налог отнесен к региональному виду налога, а налог на имущество физических лиц – к местному (главы 28 и 32 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

При этом, в силу статей 359, 361, 362, 403, 406 и 408 НК РФ налоговая база, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, определяется и исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей, и органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ, пунктами 1, 3 статьи 409 НК РФ транспортный налог, а также налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом – календарным годом (п. 1 ст. 360 НК РФ, ст. 405 НК РФ), на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий нормы законодательства о налогах и сборах, исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми с 1 января 2023 года введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации – введены единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Положениями пункта 2 статьи 11 НК РФ определено, что совокупной обязанностью признается совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Исходя из положений пунктов 1, 2, 3, 16 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. 

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 НК РФ). 

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

Пунктами 1 и 2 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Положениями статей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями пункта 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 5 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ).

Частью 10 статьи 4 вышеназванного Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ предусмотрено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N263-ФЗ статья 71 НК РФ, предусматривающая обязанность налогового органа направить уточненное требование при изменении налоговой обязанности налогоплательщика после направления первоначального требования, с 1 января 2023 года утратила силу.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Из изложенного следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. 

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 статьи 64 КАС РФ определено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиль легковой модель ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак № ххх, дата регистрации права с 08.09.2017 по настоящее время; автомобиль легковой модель ВАЗ 21100, государственный регистрационный знак № ххх, дата регистрации права с 22.11.2016 по настоящее время; автомобиль легковой модель ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак № ххх, дата регистрации права с 27.02.2019 по настоящее время; автомобиль легковой модель ВАЗ 21091, государственный регистрационный знак № ххх, дата регистрации права с 06.09.2017 по настоящее время.

Также ФИО1 является собственником ? доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права с 03.06.2010 по настоящее время.

Из налогового уведомления № ххх от 29.07.2023 следует, что ФИО1 необходимо уплатить не позднее 01.12.2023 транспортный налог за 2022 год, исчисленный в отношении 4-х транспортных средств, в общей сумме 2 810 руб., и налог на имущество физических лиц за 2022 год, исчисленный за ? долю в квартире, в сумме 152 руб.. Всего к уплате 2 962,00 руб..

Из налогового уведомления № ххх от 13.07.2024 следует, что ФИО1 необходимо уплатить не позднее 01.12.2024 транспортный налог за 2023 год, исчисленный в отношении 4-х транспортных средств, в общей сумме 2 810 руб., и налог на имущество физических лиц за 2023 год, исчисленный за ? долю в квартире, в сумме 168 руб.. Всего к уплате 2 978,00 руб..

При этом, уведомления направлены налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, пользователем которого ФИО1 является с дд.мм.гггг. 

Помимо прочего, ФИО1 с 09.08.2021 зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, поскольку подал соответствующее заявление. За 2024 год ему исчислен НПД, который не уплачен в полном объеме.

Согласно требованию № ххх по состоянию на 09.07.2023 за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в сумме 8 296,87 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 366 руб., по налогу на профессиональный доход в сумме 520 руб., а всего по налогам – 9 182,87 руб., а также пени в размере 1 024,92 руб.. При этом, срок исполнения требования на общую задолженность в сумме 10 207 руб. 79 коп. установлен до 28.08.2023.

В связи с наличием задолженности и ее непогашением в установленные сроки, а также с учетом ранее принятых мер принудительного взыскания задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № ххх в МО «Сафоновский МО» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания с ФИО1 задолженности на общую сумму 11 057,77 руб. (налоги в общей сумме 7 831,90 руб., а также пени в сумме 3 225,87 руб.), который был выдан 21.02.2025 по делу №2а-417/2025-23.

Определением мирового судьи судебного участка №23 в МО «Сафоновский МО» Смоленской области от 21.03.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями против его исполнения.

Данные обстоятельства подтверждаются: сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д. № ххх), налоговыми уведомлениями (л.д. № ххх), требованием об уплате задолженности (л.д. № ххх), копиями скриншотов страниц с личного кабинета (л.д. № ххх), судебным приказом и определением мирового судьи (л.д. № ххх), а также другими материалами дела.

Из материалов дела также усматривается, что после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Сафоновский районный суд 14.04.2025 (согласно почтового штемпеля на конверте) (л.д. 22).

Проверяя в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ соблюдение сроков обращения налогового органа в суд, исходя из положений пункта 3 статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ (не позднее 01.07.2025, исчисляемый с обращения в мировой суд 17.02.2025 и образования после подачи предыдущего заявления (05.12.2023 и его отмены 29.12.2023) задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10 тысяч рублей, и шесть месяцев на подачу административного искового заявления, исчисляемый со дня вынесения определения об отмене судебного приказа), суд приходит к выводу, что вышеназванные сроки УФНС России по Смоленской области не пропущены.

Согласно представленному административным истцом расчету (л.д. № ххх сумма задолженности ФИО1, по состоянию на дату обращения в суд составила: транспортный налог за 2022 год в размере 2 810 руб., за 2023 год – 2 810 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 152 руб., за 2023 год – 168 руб.; налог на профессиональный доход за апрель 2024 года – 10,80 руб., за май 2024 года – 228,79 руб., за июль 2024 года – 560,24 руб., за август 2024 года – 141,15 руб., за сентябрь 2024 года – 723,74 руб.. 

Исходя из поступивших на ЕНС налогоплательщика платежей, административным истцом уточнены заявленные требования, согласно которым за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 810 руб., за 2023 год – 2 810 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 152 руб., за 2023 год – 168 руб., по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года – 209,23 руб., за август 2024 года – 141,15 руб., за сентябрь 2024 года – 723,74 руб. (л.д. № ххх).

Также налоговым органом произведен расчет пени на общую сумму совокупной обязанности налогоплательщика (с учетом ее увеличения и уменьшения) за период с 15.11.2023 по 20.01.2025 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа), размер которых составил 3 225,87 руб. (л.д. № ххх).

Из материалов дела также следует, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 9 366 руб. (по налогам) и 596,78 руб. (по пени). Решением Сафоновского районного суда Смоленской области от 30.07.2024 по административному делу №2а-760/2024 с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 10 664 руб. 70 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 676,87 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 810 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 810 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 101 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 126 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 139 руб.; а также пени, рассчитанные за период с 01.01.2023 по 15.11.2023 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа), в общей сумме 1 481,83 руб.. Указанное решение суда в апелляционном порядке не обжаловано и вступило в законную силу (л.д. № ххх).

Исходя из вышеназванных норм налогового законодательства, исчисленные налоговым органом транспортный налог за 2022 и 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2022 и 2023 год, налог на профессиональный доход за 2024 год, а также взысканные в связи с несвоевременной уплатой налогов решением суда от 30.07.2024 суммы задолженностей, являются совокупной обязанностью налогоплательщика, которая в полном объеме не исполнена.

Учитывая, что за административным ответчиком числится неисполненная совокупная обязанность по налогам, составляющая отрицательное сальдо ЕНС, в порядке ст. 75 НК РФ на совокупную обязанность (в разрезе изменения сальдо ЕНС) начислены пени, которые за период с 01.01.2023 по 20.01.2025 составили 4 707,70 руб.. При этом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № ххх от 24.01.2025 следующий: 4 707,70 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от 20.01.2025) – 1 481,83 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 225,87 руб..

Поскольку при применении расчета задолженности административным истцом использован программный комплекс АИС Налог-3, как форма учета налогов и сборов, сформированный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, учитывая ранее принятые меры взыскания, в том числе период взыскания по пени (с 01.01.2023 по 15.11.2023), суд не находит оснований сомневаться в правильности произведенного на совокупную обязанность расчета пени за период с 15.11.2023 по 21.01.2025. При этом, суд учитывает, что налоговым органом в произведенном расчете отражены суммы, увеличивающие совокупную обязанность налогоплательщика (исчислены налоги), а также суммы, поступившие от налогоплательщика на ЕНС, уменьшающие совокупную обязанность.

Каких-либо сведений об уплате задолженности, либо об отсутствии оснований для ее начисления, административным ответчиком в нарушение положений статьи 62 КАС РФ в материалы дела не представлено.

Вместе с тем, проверяя доводы административного ответчика ФИО1, изложенные в возражениях на судебный приказ от 21.02.2025 по делу №2а-417/2025-23 (л.д. № ххх), согласно которым: у него отсутствует задолженность по налогам; ранее взыскатель обращался с заявлением по такому же предмету и по тому же основанию, в чем ему было отказано и мировым судьей и Сафоновским районным судом; налоги исчисляются на имущество, которое юридически имуществом, подлежащим налогообложению не является (в отношении транспортных средств); его семья с 2019 года состоит на учете как малоимущая семья банкротов, оказавшихся в трудной жизненной ситуации; с 2019 года ФИО1 официально банкрот и его ситуация не улучшилась до настоящего времени, суд приходит к выводу, что они опровергаются исследованными в ходе рассмотрения дела, и представленными, в том числе по запросу суда, материалами (выпиской из ЕГРН по состоянию на 30.04.2025 – л.д. № ххх, сведениями Госавтоинспекции УМВД России по Смоленской области по состоянию на 13.05.2025 – л.д. № ххх, информацией с официального сайта Федресурс – Единый Федеральный реестр сведений о банкротстве – л.д. № ххх).

Доказательств, подтверждающих выбытие транспортных средств из владения административного ответчика, о невозможности их снять с регистрационного учета, в том числе отказ регистрирующего органа в этом, об обращении к налоговому органу с заявлением о перерасчете исчисленного транспортного налога в связи с отсутствием объектов налогообложения, ФИО1 суду не представлено.

Помимо прочего, аналогичные по своему содержанию возражения ФИО1 являлись предметом проверки суда в ходе рассмотрения административного дела №2а-760/2024, по которому 30.07.2024 принято решение об удовлетворении заявленных требований налогового органа. Указанное решение суда в апелляционном порядке не обжаловано и вступило в законную силу. При этом, названным решением административному ответчику дополнительно разъяснены положения статьи 189 КАС РФ о возможности рассмотрения судом заявлений об отсрочке или рассрочке исполнения решения суда, изменении способа и порядка его исполнения на стадии исполнения вступившего в законную силу судебного акта.

При таких установленных по делу обстоятельствах, оценив исследованные в ходе судебного разбирательства доказательства в их совокупности в соответствии с требованиями положений статьи 84 КАС РФ, проверив основания для взыскания суммы задолженности, ее размер, а также правильность произведенного расчета, в отсутствие каких-либо доказательств со стороны ответчика, опровергающих указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН: 

<

***>) к ФИО1 (ИНН: № ххх), проживающего по адресу: 

<

адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 10 239 рублей 99 копеек, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 810 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 810 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 152 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 168 рублей; задолженность по налогу на профессиональный доход: за июль 2024 года в размере 209 рублей 23 копейки, за август 2024 года в размере 141 рубль 15 копеек, за сентябрь 2024 года в размере 723 рубля 74 копейки; задолженность по пени за период с 15.11.2023 по 20.01.2025 в размере 3 225 рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: /подпись/ А.С. Новичкова

Копия верна.

Судья Сафоновского районного суда

Смоленской области А.С. Новичкова