Дело № 2а-539/2024

УИД № 39RS0022-01-2024-000614-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2024 года г. Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе судьи Ковальчук Н.И., при секретаре судебного заседания Колесовой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Калининградской области обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку на общую сумму 33158 руб. 18 коп., в том числе: 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2020 год в сумме 1947 руб. 95 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2020 год в сумме 2804 руб. 25 коп.;

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02 декабря 2017 года по 16 октября 2023 года в общей сумме 28461 руб. 01 коп. 

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в период с 30 января 2013 года по 24 марта 2020 года являлась индивидуальным предпринимателем, состояла на учете в УФНС России по Калининградской области. В силу требований налогового законодательства индивидуальный предприниматель обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Однако, административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В связи с чем образовалась указанная недоимка и пени.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ УФНС в адрес ФИО1 налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафа от 08 июля 2023 года № 211206, которое вручено налогоплательщику 24 июля 2023 года.

Указанное требование в установленный срок не исполнено.

УФНС обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа. 11 января 2024 года мировым судьей 2-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки.

От налогоплательщика поступили возражения, и 01 февраля 2024 года мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. В своем заявлении в адрес суда просит рассмотреть дело в отсутствие представителя. На удовлетворении требований настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала. Суду пояснила, что она действительно имеет неисполненную задолженность по фиксированным страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1947 руб. 95 коп. и обязательное пенсионное страхование в размере 2804 руб. 20 коп. за 2020 год, однако налоговый орган о наличии пеней её не уведомлял, из направленного в её адрес требования невозможно определить по каким налогам образовались пени, можно понять только то, что пени образовалась в период, начиная с 2017 года. Полагает, что истцом пропущен процессуальный срок на обращение в суд, в связи с чем в иске просит отказать.

Выслушав пояснения административного ответчика ФИО1, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно пункту 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

При этом согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ подлежат уплате налогоплательщиком и пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора (страховых взносов), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (страхового взноса) по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Изложенное свидетельствует о том, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

В силу положений абз. 2 пункта 2 и пункта 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога и страховых взносов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Указанной статьей установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2) и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ приказное административное производство представляет собой упрощенное, основанное на письменных доказательствах производство в суде первой инстанции с целью обеспечения возможности принудительного исполнения обязательства в сокращенные по сравнению с исковым производством сроки.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) в период с 30 января 2023 года по 24 марта 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с несвоевременной уплатой налогов за 2020-2021 годы налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговое требование от 08 июля 2023 года № 211206, в котором указал, что за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц – 8460 руб. 27 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 1123 руб. 99 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений – 11 руб. 21 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года) в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года до 31 декабря 2022 года) – 4697 руб. 17 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 1947 руб. 95 коп. Итого недоимка по налогу указана в размере 16240 руб. 59 коп., а кроме того и пени в сумме 27892 руб. 89 коп.

При этом из указанного требования не усматривается, за неуплату каких налогов образовались пени и за какой именно период.

Требования об уплате налога, сбора, пеней налогоплательщиком ФИО1 исполнены не были.

27 декабря 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье 2-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 

Мировым судьей 2-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области 11 января 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020 год за счет имущества физического лица в размере 33174 руб. 18 коп. в том числе: по налогам – 4697 руб. 17 коп., пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 28477 руб. 01 коп.

По заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен определением мирового судьи 01 февраля 2024 года.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ (в ред. от 20.07.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая указанные требования закона, доводы административного ответчика относительно пропуска срока по взысканию задолженности по страховым взносам, суд считает несостоятельными, поскольку налоговым органом сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (27 декабря 2023 года) и с исковым заявлением (15 апреля 2024 года) в суд соблюдены.

Вместе с тем, налоговым органом при указании в требовании размера пеней, не указано, за какой период она образовалась и по каким налогам. Исходя из суммы задолженности по страховым взносам 4752 руб. 20 коп. (1947,95. + 2804,25 = 4752,20) за 2020 год размер пени является явно завышенным.

В связи с чем судом произведен расчет пеней следующим образом: 4752,20 х 455 (период с 01 января 2021 года по 31 марта 2021 года составляет 455 дней) х 1/300х4,24 = 306,32; 4752,20 х 381 (период с 01 января 2022 года по 16 октября 2023 года составляет 381 день) х 1/300 х 7,5 = 452 руб. 65 коп.

Итого размер пеней составляет 758 руб. 97 коп. (306,32 + 452,65=758,97).

Учитывая изложенное, с ФИО1 надлежит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2020 год в сумме 1947 руб. 95 коп. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2020 год в сумме 2804 руб. 25 коп., а также пени, образовавшиеся с 01 июня 2021 года в связи с указанной задолженностью.

Руководствуясь статьями 175-180, 186 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2020 год в сумме 1947 руб. 95 коп. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2020 год в сумме 2804 руб. 25 коп. и пени в размере 758 руб. 97 коп., а всего 5511 руб. 17 коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета - бюджета муниципального образования «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 400 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 14 июня 2024 года.

Судья Н.И. Ковальчук