Адм.д.№2(1)а-882/2021 

56RS0007-01-2021-001286-79 

Решение

именем Российской Федерации

22 июня 2021 года г. Бугуруслан

Бугурусланский районный суд Оренбургской области

в составе председательствующего судьи Афонькина Р.Ю.,

при секретаре Селивановой Е.П.,

с участие представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Оренбургской области (далее - налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указывая на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете у административного истца в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Р.Ф. обязана уплачивать установленные законодательством налоги. 

09.01.2020 года ФИО2 представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год. Сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета, составила 49250 рублей. 

В представленной декларации налогоплательщик ФИО2 отразила доход, полученный им у налогового агента 

<

данные изъяты> в размере 378841 руб.17 коп., заявила имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса в размере 1306400 рублей на приобретение квартиры, находящейся по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 81 Кодекса до окончания камеральной проверки первичной Декларации налогоплательщиком 14.02.2020 года представлена уточненная декларация с показателями, аналогичными показателям, отраженным в первичной декларации. Увеличена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета на 5732 руб. и составила 54982 руб.

15.05.2020 года ФИО2 представлена уточненная Декларация за 2019 год с показателями, аналогичными первичной и уточненной Декларации, но дополнительно отражен имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса в сумме произведенных расходов, подлежащая возврату из бюджета по представленной декларации, составила 49528 рублей. Данная сумма была перечислена налогоплательщику 16.06.2020. В адрес ФИО2 направлено сообщение о принятом решении, о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога страховых взносов, пеней, штрафа от 11.06.2020 № 272736.

30.10.2020 г. ФИО2 представлена уточненная налоговая Декларация за 2019 год с номером корректировки 3.

В представленной уточненной Декларации налогоплательщик отражает доход, полученный им у налогового агента ГБУЗ «Бугурусланская РБ» в размере 387737 руб. 97 коп., заявляет социальный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса в сумме 10387 рублей уплаченной по договору оказания платных медицинских услуг. При этом иных вычетов налогоплательщиком по Декларации не заявлено, т.е. имущественный налоговый вычет, ранее заявленный в первичной декларации, заявителем не заявлен. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по представленной декларации, составила 3721 руб.

В ходе камеральной проверки уточненной Декларации за 2019 год и приложенных к ней документов, установлено, что ФИО3 оплатила медицинские услуги в 2020 году -8166 руб., в 2019 году – в размере 422 руб., в 2018 году – в размере 1500 руб. Следовательно, налогоплательщик вправе заявить социальный налоговый вычет за лечение только за 2019 год в размере 422 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 55 руб. 

Исходя из вышеизложенного, следует, что ФИО2 необоснованно завышена сумма социального налогового вычета в размере 9965 руб., следовательно, завышена сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета на 3666 рублей.

Кроме того, налоговым органом установлено, что сумма имущественного налогового вычета -49528 руб., заявленная по уточненной Декларации за 2019 год и подтвержденная налоговым органом, налогоплательщиком заявлена неправомерно.

Поскольку, согласно уточненной Декларации за 2019 год ФИО2 подлежит возврату НДФЛ в сумме 55 руб., а ей по уточненной Декларации возместили из бюджета 49528 руб., то сумма излишне перечисленного НДФЛ составила 49473 руб. Вместе с тем, заявителем в уточненной декларации сумма имущественного налогового вычета не заявлена, то в карточке расчеты с бюджетом сумма налога, подлежащая к уплате, составила 45807 рублей.

Налоговым органом было направлено ФИО2 почтой требование об уплате налога от 02.12.2020 № 39146, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности в размере 45807 руб. и о сумме, начисленной на сумму недоимки в период с 31.10.2020 по 01.12.2020 пени в размере 207 руб. 66 коп. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Просят взыскать с ФИО2 недоимку по: налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 45807 рублей, пени в размере 207 руб. 66 коп. 

В судебном заседании представитель административного истца – межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Оренбургской области ФИО1 исковые требования поддержала. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, указывая, на то, что ошибочная выплата ей указанной денежной суммы произошла по вине административного ответчика. 

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных суду документов усматривается, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Р.Ф. обязана уплачивать установленные законодательством налоги. 

09.01.2020 года ФИО2 была представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год. Сумма налога, подлежащая к возврату из бюджета, составила 49250 рублей. 

В представленной декларации налогоплательщик ФИО2 отразила доход, полученный им у налогового агента 

<

данные изъяты> в размере 378841 руб.17 коп., заявила имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса в размере 1306400 рублей на приобретение квартиры, находящейся по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 81 Кодекса до окончания камеральной проверки первичной Декларации ФИО2 14.02.2020 года представлена уточненная декларация с показателями, аналогичными показателям, отраженным в первичной декларации. Увеличена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета на 5732 руб. и составила 54982 руб.

15.05.2020 года ФИО2 представлена уточненная Декларация за 2019 год с показателями, аналогичными первичной и уточненной Декларации, но дополнительно отражен имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса в сумме произведенных расходов, подлежащая возврату из бюджета по представленной декларации, составила 49528 рублей. Данная сумма была перечислена налогоплательщику ФИО2 16.06.2020. В адрес ФИО2 направлено сообщение о принятом решении, о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога страховых взносов, пеней, штрафа от 11.06.2020 № 272736.

30.10.2020 г. ФИО2 представлена уточненная налоговая Декларация за 2019 год с номером корректировки 3.

В представленной уточненной Декларации налогоплательщик отражает доход, полученный им у налогового агента ГБУЗ «Бугурусланская РБ» в размере 387737 руб. 97 коп., заявляет социальный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса в сумме 10387 рублей уплаченной по договору оказания платных медицинских услуг. При этом иных вычетов налогоплательщиком по Декларации не заявлено, т.е. имущественный налоговый вычет, ранее заявленный в первичной декларации, заявителем не заявлен. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по представленной декларации, составила 3721 руб.

В ходе камеральной проверки уточненной Декларации за 2019 год и приложенных к ней документов, установлено, что ФИО2 оплатила медицинские услуги в 2020 году -8166 руб., в 2019 году – в размере 422 руб., в 2018 году – в размере 1500 руб. Следовательно, налогоплательщик вправе заявить социальный налоговый вычет за лечение только за 2019 год в размере 422 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 55 руб. 

Исходя из вышеизложенного, суд считает, что ФИО2 необоснованно завышена сумма социального налогового вычета в размере 9965 руб., следовательно, завышена сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета на 3666 рублей.

Кроме того, установлено, что сумма имущественного налогового вычета -49528 руб., заявленная по уточненной Декларации за 2019 год и подтвержденная налоговым органом, налогоплательщиком ФИО2 заявлена неправомерно.

Поскольку, согласно уточненной Декларации за 2019 год ФИО2 подлежит возврату НДФЛ в сумме 55 руб., а ей по уточненной Декларации возместили из бюджета 49528 руб., то сумма излишне перечисленного НДФЛ составила 49473 руб. Вместе с тем, заявителем в уточненной декларации сумма имущественного налогового вычета не заявлена, то в карточке расчеты с бюджетом сумма налога, подлежащая к уплате, составила 45807 рублей.

Налоговым органом было направлено ФИО2 почтой требование об уплате налога от 02.12.2020 № 39146, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности в размере 45807 руб. и о сумме, начисленной на сумму недоимки в период с 31.10.2020 по 01.12.2020 пени в размере 207 руб. 66 коп. налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленного налога. 

Как видно из материалов дела, в установленный законом шестимесячный срок налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г.Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей, пени. 

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г.Бугуруслана и Бугурусланского района от 22 марта 2012 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Оренбургской области налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ: налог в размере 45807 руб., пеня в размере 207 руб. 66 коп. 

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г.Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области от 31 марта 2021 года, судебный приказ в отношении ФИО2 был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

При таких обстоятельствах, суд считает исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Оренбургской области о взыскании недоимки по налогу и пени подлежат удовлетворению. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Оренбургской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ в размере 45807 рублей, пени в размере 207 руб. 66 коп. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Р.Ю.Афонькин 

Текст мотивированного решения изготовлен 25 июня 2021 года.