Дело № 2а-4668/2025

УИД 50RS0044-01-2025-006789-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 77 444,23 руб., в том числе:

- страховые взносы на ОПС, ОМС в фиксированном размере за 2024 год – 36 437,50 руб.

- штраф за совершение налогового правонарушения по гл. 16 НК РФ в размере 250 руб.

- Пени на совокупную задолженность по состоянию на 26.02.2025.

Свои требования мотивирует тем, что ответчик состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, с 10.03.2016 по 22.10.2024 являлся ИП, плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС в фиксированном размере.

Обязательства по оплат страховых взносов за 2024 год ФИО1 не исполнена, в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование по уплате задолженности, которое в свою очередь оставлено без исполнения.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно информационной системе, за ФИО1 числится штраф за совершение налогового правонарушения по гл. 16 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 250 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 26.02.2025 в связи с неоплатой вышеуказанных налогов, а также иных налоговых обязательств, меры ко взысканию которых применены налоговым органом путем получения судебных приказом и направления из на принудительное исполнение службу судебных приставов.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца, административного ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 25.05.2023 с установленным сроком добровольной уплаты до 20.07.2023 суммы задолженности по налогам и пени, направленное и полученное налогоплательщиком 06.06.2023 (л.д. 17).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 30.04.2025 выданной Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области судебный приказ 

<

номер> о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2024 год, штрафа и пени отменен в связи с подачей возражения от ФИО1

Решением Серпуховского городского суда от 10.03.2023 по делу № 2а-1077/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в сумме 32448 рублей, пени в размере 18 рублей 39 копеек; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в сумме 8426 рублей, пени в размере 4 рубля 77 копеек (л.д. 48-49).

Решением Протвинского городского суда от 28.06.2022 по делу 2а-214/2022 с ФИО1 взыскана по налогу на доходу физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 6 808 руб., соответствующие пени, а также недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 1,6 рублей, пени (л.д. 52-53).

Решением Протвинского городского суда от 26.04.2022 по делу 2а-193/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в сумме 32448 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в сумме 8426 рублей (л.д. 54-55).

Судебным приказом 

<

номер> от 12.07.2024 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2019, 2022 года в общей сумме 64 101,21 руб. (л.д. 77).

Судебным приказом 

<

номер> от 23.12.2024 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2023 года в общей сумме 23061,84 руб., а также пени по состоянию на 05.02.2024 (л.д. 78).

На основании данных судебных актов Серпуховским РОСП возбуждены исполнительные производства.

Разрешая требования налогового органа о взыскании задолженности по

страховым взносы на ОПС, ОМС в фиксированном размере за 2024 год – 36 437,50 руб., штраф за совершение налогового правонарушения по гл. 16 НК РФ в размере 250 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законам о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, латентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Установлено, что в связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование по состоянию на 25.05.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Определением мирового судьи от 30.04.2025 выданной Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области судебный приказ 

<

номер> о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2024 год, штрафа и пени отменен в связи с подачей возражения от ФИО1

09.10.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене суд. приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Разрешая заявленные требования и взыскивая задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2024 год, штраф в сумме 250 руб., суд исходит из того, что административный ответчик, состоя на налоговом учете в качестве ИП, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере. Доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению налогоплательщиком не представлено. Кроме того, за непредставление налоговой декларации исходя их положений пункта 1 статьи 119 НК РФ налоговой инспекцией обосновано начислен штраф в сумме 250 руб.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1, суд исходит из следующего.

Судебным приказом 

<

номер> от 23.12.2024 с ФИО1 взыскана недоимка, а также пени по состоянию на 05.02.2024. В связи с чем, суд полагает необходимым исчислять срок возможного взыскания пени с 05.02.2024.

По состоянию на 05.02.2024 за ФИО1 числилась задолженность, взысканная в судебном порядке, с учётом оплат произведённых должником в рамках исполнительных производств 

<

номер>-ИП (л.д. 88-90), 

<

номер>-ИП (л.д. 92-93), а именно: 139 768,64 руб.

Таким образом с 05.02.2024 по 10.10.2024 сумма совокупной обязанности составляла 139 768,64 руб., пени с учетом оплат, произведенных должником через ЕНП (л.д. 35) составят 18 623,99 руб. Остаток недоимки по состоянию на 10.10.2024 составлял 129 702,93 руб.

10.10.2024 сальдо подлежало увеличению, в связи с наступлением срока оплаты страховых взносов за 2024 год в сумме 36 437,50 руб.

В связи с чем с 11.10.2024 по 26.02.2025 сумма совокупной обязанности составляла 166 140,43 руб., пени с учетом оплат произведенных должником в рамках исполнительного производства 

<

номер>-ИП и 

<

номер>-ИП составят 15 414,49 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) исходя из суммы задолженности и периода с 05.02.2024 по 26.02.2025 - 34 038,48 руб.

Суд отмечает, что недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, и сроки по взысканию которой пропущены, не подлежит учету при исчислении пени.

Так, установлено, что на исполнении в Серпуховском РОСП ГУ ФССП по Московской области ранее имелось три исполнительных производства, возбужденных на основании судебных актов по взысканию налогов и сборов. Указанные исполнительные производства окончены в 2011, 2022-2023 году фактическим исполнением. В виду истечения срока хранения материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось, что исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>) задолженность:

- по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 36 437,50 руб.

- по уплате штрафа за непредставление налоговой декларации за 2023 год в сумме 250 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 26.02.2025 в сумме 34 038,48 руб., а всего взыскать 70 725 (семьдесят тысяч семьсот двадцать пять) рублей 98 коп.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 23.01.2026.