№ 63RS0030-01-2020-001814-92

№ 2а-1317/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тольятти 14.07.2020 года 

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе судьи Винтер А.В., при секретаре Кузенковой Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ФНС России № 15 по Самарской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2018 год в размере 1317 617 руб. 00 коп. и пени в размере 4 534 руб. 80 коп., начисленные с 03.12.2019 по 18.12.2019 года (включительно) на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 года; по требованию № 42185 от 11.07.2019 года пени в размере 6 810 руб. 75 коп., начисленные с 21.06.2019 года по 10.07.2019 года (включительно) на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2017 года. В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 47756 от 19.12.2019 года о погашении задолженности по земельному налогу на 2018 года в срок до 21.01.2020 года, требование № 42185 от 11.07.2019 года о погашении задолженности по пени в размере 6 810 руб. 75 коп., начисленные с 21.06.2019 года по 10.07.2019 года (включительно) на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2017 года, - в срок до 25.04.2020 года. Оба требования оставлены без оплаты. В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок требования не исполнила и задолженность не погасила, налоговый орган 16.03.2020 года обратился к мировому судье судебного участка № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки. 09.04.2020 года определением мирового судьи судебного участка № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, отменен. 22.05.2020 года МИФНС России № 15 по Самарской области обратилась в суд с данным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании на заявленных административных исковых требования настаивал в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, финансовый управляющий административного ответчика ФИО3, в судебное заседание также не явился, предоставил письменные возражения и просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Суд, выслушав представителя административного истца, изучив возражения ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержатся также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). 

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. При этом согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, - для физических лиц - 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 являлась налогоплательщиком земельного налога в связи с наличием у нее в собственности объектов налогообложения в 2018 году, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика и не оспаривалось административным ответчиком. Соответственно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога.

Из материалов дела следует, что в установленные сроки налоговый орган направил в адрес налогоплательщика уведомление об оплате налога № 44372476 от 25.07.2019 года, уведомление № 53984840 от 29.08.2018 года.

В связи с тем, что налог и пени добровольно не оплачены, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени № 47756 от 19.12.2019 года, № 42185 от 11.07.2019 года с предложением добровольно погасить задолженность. Требования также были оставлены административным ответчиком без удовлетворения.

16.03.2020 года мировым судьей судебного участка № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки и пени по налогам, который на основании заявления ФИО1 определением мирового судьи от 09.04.2020 года отменен.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с данным административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области 22.05.2019 года.

В соответствии со ст. 62 КАС каждая сторона должна доказывать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в совокупности.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком до настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена.

Расчет задолженности, заявленной налоговым органом к взысканию с ФИО1, судом проверен и признан правильным. 

Доводы финансового управляющего о том, что заявленные налоговым органом требования не подлежат рассмотрению и разрешению судом в рамках административного дела, судом проверены и подлежат отклонению по следующим основаниям:

Определением Арбитражного суда Самарской области от 18.12.2017 года по делу № А55-30004/2017 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ФИО1

Определением Арбитражного суда Самарской области от 04.04.2018 года в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина; финансовым управляющим должника утвержден ФИО3

Определением Арбитражного суда Самарской области от 21.08.2018 года в реестр требований кредиторов должника ФИО1 включены требования ФНС России по недоимке по земельному налогу за 2016 налоговый период.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 08.10.2018 года ФИО1 признана несостоятельным (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации имущества.

До настоящего времени процедура несостоятельности (банкротства) не завершена.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Пунктом 2 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ предусмотрено, что требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 5 Закона о банкротстве текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

После введения следующей процедуры банкротства платежи по исполнению обязательств, возникших до принятия заявления о признании должника банкротом, срок исполнения которых наступил до даты введения следующей процедуры, не являются текущими платежами. При этом платежи по обязательствам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом, независимо от смены процедуры банкротства, относятся к текущим платежам.

Таким образом, земельный налог за налоговый период 2018 года и пени, начисленные за его несвоевременную уплату, пени за земельный налог 2017 года являются текущими платежами, так как заявление о признании должника банкротом принято 18.12.2017г., срок исполнения по обязательствам за 2017 года установлен не позднее 03.12.2018 года. Требования налогового органа об уплате налога и погашении недоимки по земельному налогу за 2018 года налоговый период обоснованно были направлены налогоплательщику, затем административное исковое заявление обоснованно подано в суд; данные требования не подлежат включению в реестр кредиторов должника. 

Обоснованных возражений по расчету задолженности административный ответчик не заявил; размер заявленной к взысканию задолженности, находится в пределах сумм, включенных в требования №№ 47756 и 42185, подлежит взысканию с административного ответчика в полном объёме.

Доводы финансового управляющего о том, что налоговым органом пропущен срок для взыскании недоимки и пени не обоснован.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, ст. 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что МИФНС России № 15 по Самарской области в адрес административного ответчика было направлено требование № 47756 от 19.12.2019 года о погашении задолженности по земельному налогу на 2018 года в срок до 21.01.2020 года, требование № 42185 от 11.07.2019 года о погашении задолженности по пени в размере 6 810 руб. 75 коп., начисленные с 21.06.2019 года по 10.07.2019 года (включительно) на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2017 года, - в срок до 25.04.2020 года. Оба требования оставлены без оплаты.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок требования не исполнила и задолженность не погасила, налоговый орган 16.03.2020 года обратился к мировому судье судебного участка № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки.

09.04.2020 года определением мирового судьи судебного участка № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, отменен.

22.05.2020 года МИФНС России № 15 по Самарской области обратилась в суд с данным административным исковым заявлением.

Таким образом, изучив материалы дела, расчеты налогов и пени, предоставленные административным истцом, суд, приходит к выводу о правомерности и обоснованности требований административного истца о взыскании и недоимки, и пени, поскольку административный ответчик не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога, с административного ответчика в пользу МИФНС России № 15 по Самарской области подлежит взысканию недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 328 962 руб. 55 коп., из которых:

- по требованию № 47756 от 19.12.2019 года за налоговый период 2018 года налог в размере 1 317 617 руб. 00 коп. и пени, - 4 534 руб. 80 коп., начисленные с 03.12.2019 по 18.12.2019 года (включительно) на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 года; 

- по требованию № 42185 от 11.07.2019 года пени в размере 6 810 руб. 75 коп., начисленные с 21.06.2019 года по 10.07.2019 года (включительно) на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2017 года.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 14 845 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ..., проживающей по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Самарской области недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1328 962 руб. 55 коп., из которых:

- по требованию № 47756 от 19.12.2019 года за налоговый период 2018 года налог в размере 1317617 руб. 00 коп. и пени, - 4 534 руб. 80 коп., начисленные с 03.12.2019 по 18.12.2019 года (включительно) на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 года; 

- по требованию № 42185 от 11.07.2019 года пени в размере 6 810 руб. 75 коп., начисленные с 21.06.2019 года по 10.07.2019 года (включительно) на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2017 года.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 14 845 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.07.2020 года.

Судья А.В. Винтер