Дело (УИД) №58RS0025-01-2024-000649-64 

Производство №2а-396/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Нижний Ломов 13 августа 2024 года

Нижнеломовский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Барановой О.И.,

при секретаре судебного заседания Корнеевой Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее-УФНС по Пензенской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2021 г. 

В обоснование требований указано, что административный ответчик ФИО1 в спорный период являлся плательщиком указанных налогов, однако обязанность по их уплате им исполнена не была, что повлекло образование задолженности.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Пензенской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Административные исковые требования поддерживает полном объеме. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 наличие задолженности по налогам за 2021 г. не отрицал, просил в удовлетворении административного иска отказать в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившегося представителя административного истца. 

Изучив материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ и статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса РФ.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 стать 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу статьи 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ). 

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (пункт 1 статьи 396 Налогового кодекса РФ). 

Пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно части 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2021 году являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. 

Объектами налогообложения являются транспортные средства: автомобиль МАЗ-5440А9, дата регистрации ТС 17 мая 2011 г.; автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН-ПАССАТ, дата регистрации ТС 27 декабря 2004 г.; автомобиль ВАЗ-21154, дата регистрации ТС 30 апреля 2009 г.; автомобиль МАЗ-53371, дата регистрации ТС 27 июля 2004 г.; автомобиль МАЗ-5440А8-360-031, дата регистрации ТС 26 февраля 2008 г.; автомобиль TOYOTA AVENSIS, дата регистрации ТС 30 апреля 2013 г.; автомобиль ГАЗ-5312, дата регистрации ТС 1 апреля 2003 г.; автомобиль ВАЗ-21074, дата регистрации ТС 28 мая 2009 г. и самоходные машины: трактор колесный МТЗ-82, №; трактор колесный Т-150К, №; трактор колесный МТ3-82, №; комбайн з/у СК-5, №; трактор колесный Т-150К, №; трактор колесный МТ3-80, №; трактор колесный ЮМЗ-6, №; трактор гусеничный ДТ-75, №; комбайн з/у СК-5, №; трактор колесный Т-150К, №; трактор колесный Т-150К, №; трактор гусеничный ДТ-75Н, №; трактор гусеничный ДТ-75, №; трактор гусеничный Т-4А, №; комбайн з/у ДОН-1500Б, №; комбайн з/у СК-5, №.

Также в собственности ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: 

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 27 января 2014 г.;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации – 13 октября 2004 г.;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации - 30 декабря 2015 г.);

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации - 31 декабря 2015 г.;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, строение 6Д, кадастровый №, дата регистрации – 12 октября 2021 г.;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, строение 6В, кадастровый №, дата регистрации – 12 октября 2021 г.;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, строение 6Г, кадастровый №, дата регистрации – 12 октября 2021 г.;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, строение 6Б, кадастровый №, дата регистрации – 12 октября 2021 г.;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, строение 6Ж, кадастровый №, дата регистрации – 12 октября 2021 г.;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, строение 6А, кадастровый №, дата регистрации – 12 октября 2021 г.;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, строение 6Е, кадастровый №, дата регистрации – 12 октября 2021 г.;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации – 12 октября 2021 г.;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации - 13 октября 2004 г.;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации - 13 октября 2004 г.;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации - 13 октября 2004 г.;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, под жилую застройку;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, для сельскохозяйственного использования; 

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, для размещения нежилых зданий;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, для сельскохозяйственного использования;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, для сельскохозяйственного использования;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, для сельскохозяйственного использования;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, для сельскохозяйственного использования;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, для сельскохозяйственного использования;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, для сельскохозяйственного использования;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, для сельскохозяйственного использования;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, для сельскохозяйственного использования;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, для сельскохозяйственного использования;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, для строительства зданий овощехранилища, двух ферм и склада;

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, хранение и переработка сельскохозяйственной продукции. 

Налоговым уведомлением №7262752 от 1 сентября 2022 г. административный ответчик извещался об обязанности уплаты в срок до 1 декабря 2022 г. транспортного налога за 2021 г. в размере 138854 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 61623 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 55507 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги административным ответчиком не уплачены. 

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении №7262752 от 1 сентября 2022 г., налоговым органом в установленный Налоговым кодексом РФ срок выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №13668 на общую сумму 1097961,14 руб. со сроком уплаты до 31 января 2023 г. 

Дальнейшие меры взыскания инспекцией не принимались.

С 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 1 января 2023 г. и сохранившейся задолженности, налоговым органом было выставлено новое требование №293 от 17 июня 2023 г. об уплате задолженности на сумму 1184446, со сроком уплаты до 7 августа 2023 г.

До настоящего времени административный ответчик свою обязанность по погашению задолженности не исполнил. 

Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате налогов отсутствуют.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС по Пензенской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению. 

В силу положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 30 ноября 2023 г., то есть в течение 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования; судебный приказ был выдан 7 декабря 2023 г. и отменен 29 декабря 2023 г., при этом в суд с указанным административным иском налоговый орган обратился 28 июня 2024 г., то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Таким образом, доводы административного ответчика о нарушении срока на обращение в суд и процедуры принудительного взыскания несостоятельны, основаны на неверном применении норм материального права.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 5645 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность по налогам в общей сумме 244500 руб., в том числе:

- транспортный налог в размере 138854 руб. за 2021 г.;

- земельный налог в размере 50139 руб. за 2021 г.;

- налог на имущество физических лиц в размере 55507 руб. за 2021 г.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5645 руб. 

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 августа 2024 года

Председательствующий: