РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-003079-34

 

дело № 2а- 2508 /2025

04 августа 2025 года

город Серпухов

Московской области 

Серпуховский городской суд Московской области 

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 48602 рубля 00 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2022 год в размере 5589 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 724 рубля 00 копеек, пени начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере 9822 рубля 41 копеек.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, земельные участки, расположенные в границах городских округов, на которые начислен транспортный налог за 2022 год в размере 48602 рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2025 год в размере 724 рубля 00 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 5 589 рублей 00 копеек. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №108215952. Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование № 1491 об уплате задолженности с установленным сроком добровольной уплаты до 20.07.2023 суммы задолженности по налогу. В соответствии со ст. 75 ГК РФ налогоплательщику начислены пени 9822 рубля 41 копейка по состоянию на 11.12.2023. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ 

<

номер> впоследствии был отменен 19.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, кроме того представил письменные пояснения, из которых следует, что платежи по предоставленным квитанциям об оплате налогоплательщиком ФИО1 зачтены в уплату за ранее начисленные налоги. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о времени и месте рассмотрения дела, представил письменный отзыв, из которых следует, что с заявленными требованиями не согласен, поскольку обязательные платежи за 2022 год оплачены и представлены квитанции об оплате. 

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца, в соответствие со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ. 

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. 

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. 

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, земельные участки, расположенные в границах городских округов, на которые начислен транспортный налог за 2022 год в размере 48602 рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2025 год в размере 724 рубля 00 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 5 589 рублей 00 копеек.

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены почтовой связью в адрес налогоплательщика ФИО1:

- налоговое уведомление №108215952 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 48 602 рубля 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 724 рубля 00 копеек, земельного налога в размере 5 589 рублей 00 копеек. 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № 1491 об уплате задолженности с установленным сроком добровольной уплаты суммы задолженности по налогу – 192 162 рубля 74 копейки, пени – 76050 рублей 25 копеек.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ 

<

номер> впоследствии был отменен 19.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 

В материалы дела административным ответчиком представлены квитанции об оплате задолженности от 27.12.2023 на сумму 10665,00 руб., от 29.02.2024 на сумму 5000,00 руб., от 21.06.2024 на сумму 5000,00 руб., от 18.12.2024 на сумму 10000,00 руб., от 03.02.2025 на сумму 5000,00 руб., от 01.04.2025 на сумму 5000,00 руб., от 17.07.2025 на сумму 14 260,00 руб., что подтверждается чеками по операции.

В связи с чем, налоговым органом были представлены дополнительные пояснения, из которых следует, что платежи по предоставленным ФИО1 квитанциям об оплате налога зачтены в уплату налогов, а именно: платеж 27.12.2023 на сумму 10665,00 руб. зачтен в уплату транспортного налога за 2018 года по сроку уплаты 02.12.2019. Платеж 29.02.2024 на сумму 5000,00 руб. зачтен в уплату транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020. Платеж 21.06.2024 на сумму 5000,00 руб. зачтен в уплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021. Платеж 18.12.2024 на сумму 10000,00 руб. зачтен в уплату транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022. Платеж 03.02.2025 на сумму 5000,00 руб. зачтен в уплату транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022. Платеж 01.04.2025 на сумму 5000,00 руб. зачтен в уплату транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022. Платеж 17.07.2025 на сумму 14 260,00 руб. зачтен в уплату: транспортного налога за 2021 год в размере 7083,89 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, транспортного налога за 2022 год в размере 6351,15 по сроку уплаты 01.12.2023, налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 94,61 руб., земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 730,35 руб.

Таким образом, представленные административным ответчиком квитанции не подтверждают уплату спорных сумм налогов, так как относятся к оплате налогов по иным периодам.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налогов, а так же налога на имущество, своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, до настоящего времени задолженность не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 48602 рубля 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 724 рубля 00 копеек, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 5 589 рублей 00 копеек, 

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. 

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Вынесенный судебный приказ 

<

номер> впоследствии был отменен 19.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 

Установлено, что в 2022 году за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, земельные участки, в связи с чем, ФИО1 был обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, между тем обязательства по оплате налога не исполнены. 

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1 являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества являющиеся объектом налогообложения, в силу закона обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, указанные в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению. 

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. 

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства. 

Со ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность). 

Пени с 01.01.2023 начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени 9822 рубля 41 копейка по состоянию на 11.12.2023.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика. 

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить:

взыскать с ФИО1 (

<

дата> рождения, ИНН 

<

номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН 

<

***> ОГРН 

<

***>) задолженность:

по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 42250 (сорок две тысячи двести пятьдесят) рублей 85 копеек, 

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 629 (шестьсот двадцать девять) рублей 39 копеек, 

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2022 год в размере 4858 (четыре тысячи восемьсот пятьдесят восемь) рублей 65 копеек, 

пени начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 11.12.2023 в размере 9822 (девять тысяч восемьсот двадцать два) рубля 41 копейку.

Взыскать с ФИО1 

<

дата> рождения, ИНН 

<

номер>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда 

Мотивированное решение изготовлено 01 сентября 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда