Дело № 2а-315/2025

УИД 68RS0015-01-2025-000054-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года г. Моршанск

Моршанский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Крыловой А.Е., 

при секретаре Романовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени в сумме 10357,33 руб. 

Требования мотивированы тем, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ, в связи с принятием решения о прекращении деятельности.

В соответствии со ст.346.43-346.45 НК РФ ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году применяла патентную систему налогообложения (далее ПСН) на основании патента.

На основании заявления ФИО1 налоговым органом налогоплательщику выдан патент от ДД.ММ.ГГГГ №, срок действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с суммой налога к уплате 73793 руб. На основании представленных налогоплательщиком уведомлений об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, сумма налога уменьшена по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на 11460 руб. и 13138 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-21242 руб.

Налогоплательщиком после установленного срока произведена уплата налога, взимаемого в связи с применением ПСН ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27953 руб.

В соответствии пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов: за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере в сумме 45842 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период в сумме 9298,88 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере в сумме 1463,71 руб.

В установленные сроки страховые взносы налогоплательщиком в полном объеме не уплачены.

Налогоплательщиком произведена частичная оплата страховых взносов за периоды ДД.ММ.ГГГГ годов, остаток задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1% суммы дохода плательщика – 6321,94 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере – 995,12 руб.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам в полном объеме не уплачена.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС совокупной обязанности по уплате страховых взносов и налоговых платежей в сумме 36 414,47 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС. На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 3040,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №2 по г. Моршанску и Моршанскому району Тамбовской области с заявлением о взыскании задолженности ФИО1 10 июня 2024 выдан судебный приказ № 2а-2718/2024 о взыскании задолженности.

05.07.2024 судебный приказ отменен мировым судьей. 

На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени в сумме 10357,33 руб., в том числе:

- по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6321,94 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 995,12 руб.;

- по пени в сумме 3040,27 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В судебное заседание представитель УФНС России по Тамбовской области не явился. О дне времени и месте слушания дела Управление извещено надлежащим образом. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявляло. В исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дне, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла. 

Изучив доводы административного иска, письменные пояснений истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 24 июня 1993 года «О Федеральных органах налоговой полиции», - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Согласно ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, если иное не установлено настоящей статьей. Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

Согласно п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Согласно п.2 названной статьи налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи), при этом если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее 28 декабря:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), ели иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ, налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Налоговый орган обращается в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность, а так же в ДД.ММ.ГГГГ году применяла патентную систему налогообложения (далее ПСН).

На основании заявления ФИО1 налоговым органом налогоплательщику выдан патент от ДД.ММ.ГГГГ №, срок действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с суммой налога к уплате 73793,00 руб., в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-24598 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-49195 руб.

На основании представленных налогоплательщиком уведомлений об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, сумма налога уменьшена по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на 11460 руб. и 13138 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-21242 руб.

Налог уплачен ФИО1 после установленного законом срока – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской ЕНС.

Доход ФИО1 согласно данным налоговой отчетности за ДД.ММ.ГГГГ год составил 1229888,00 руб., в связи с чем последняя в срок до ДД.ММ.ГГГГ обязана была уплатить страховые взносы в совокупном размере в сумме 45842,00 руб. и страховые взносы на сумму дохода свыше 300000 руб. в размере 9298,88 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ., 

В связи с прекращением предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 обязана была уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы в совокупном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1463,71 руб. 

В установленные сроки страховые взносы налогоплательщиком в полном объеме не уплачены.

Согласно выписке ЕНС, ФИО1 произведена частичная уплата страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11460,5 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11460,50 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14459,53 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 160 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1700 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6601,47 руб. Таким образом, обязанность по уплате задолженности исполнена ФИО1 в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно выписке ЕНС ФИО1 произведена уплата задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1% суммы дохода плательщика ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2976,94 руб. Таким образом, остаток задолженности составляет 6321,94 руб.

Согласно выписке ЕНС ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ частично уплачены страховые взносы в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 468,59 руб. Остаток задолженности составляет 995,12 руб. 

Доказательств уплаты задолженности в материалы дела не представлено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС совокупной обязанности по уплате страховых взносов и налоговых платежей в сумме 36 414,47 руб. (ПСН в сумме 27953,00 руб., страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8461,47 руб.).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС за счет уплаты ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 160,00 руб., начисления ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год от суммы дохода свыше 300000 руб. в размере 1463,71 руб. и страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере в сумме 1700,00 руб.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступил ЕНП в размере 38000,00 руб., который согласно письменным пояснениям налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ учтен в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по ПСН за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 27953,00 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму дохода свыше 300000 руб. за 2023 год в сумме 2976,94 руб.; страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6601,47 руб.; страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 468,59 руб., что нашло отражение в выписке ЕНС налогоплательщика.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 3040,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ налогоплательщику в его личный кабинет электронного сервиса ФНС направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании предъявленных сумм задолженности. 

Мировым судьей судебного участка № 2 по г. Моршанску и Моршанскому району Тамбовской области 10 июня 2024 выдан судебный приказ № 2а-2718/2024 о взыскании задолженности в сумме 48357,33 руб., из них по налогам в сумме 45317,06 руб., по пени в сумме 3040,27 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен мировым судьей, в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного выше суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований налогового органа и отмечает, что административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах предоставленной ему компетенции, при правильном расчете подлежащих уплате сумм налога (сбора) и пени, которые проверены судом и являются арифметически верными, с соблюдением сроков, установленных пп. 1 п. 3 и п. 4 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу (сбору), пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175- 180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой РФ:

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1% от суммы дохода плательщика в сумме 6321,94 руб., 

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 995,12 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой РФ задолженность: 

- по пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 474,21 руб.;

- по пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год от суммы дохода свыше 300 000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 555,45 руб.;

- по пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87,43 руб.;

- по пени по патентной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1923,18 руб.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя 7727406020; КПП 770801001, КБК 18201061201010000510; счет получателя № 03100643000000018500; БИК 017003983; ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, УИН 18206800230010862231.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования город Моршанск Тамбовской области в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Е. Крылова

Мотивированное решение изготовлено 2 апреля 2025 года.

Судья А.Е. Крылова