Дело №а-2-1834/2023

УИД 18RS0№-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос.Яр УР 11 сентября 2023 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Кротовой Е.В.,

при секретаре Веретенниковой Н.В.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к Толстикову А.А. о взыскании задолженности по налогам, пени,

Установил:

Административный истец Управление ФНС России по УР обратилась в суд с административным иском к Толстикову А.А. о взыскании задолженности по налогам, пени. Исковые требования мотивированы тем, что налогоплательщиком Толстиковым А.А. не исполнена обязанность об уплате законно установленных налогов и сборов. Толстиков А.А. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является адвокатом, соответственно, на основании п.1 ст.207 НК РФ плательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ Толстиковым А.А. представлена декларация 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой исчислен к уплате налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 92 320,00 руб. Кроме того, исчислены авансовые платежи по налогу ( в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ):

-за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 10 360,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ года

-за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 38 838,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ года

-за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 33 035,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ года

-сумма налога к доплате за ДД.ММ.ГГГГ года 10 087,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ года – ДД.ММ.ГГГГ, налог в полном объеме не был уплачен налогоплательщиком. За несвоевременную уплату суммы налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в размере 39, 51 руб. ДД.ММ.ГГГГ Толстиковым А.А. произведена оплата задолженности по НДФЛ за 2021 год на сумму 10 087,00 руб. В соответствии с действующим законодательством указанный платеж зачтен налоговым органом в счет уплаты авансового платежа по налогу за ДД.ММ.ГГГГ года (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ года). Взыскание неуплаченных сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ год по авансовым платежам производится налоговым органом по неисполненному требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и пени по налогу, подлежащая взысканию в рамках настоящего иска на момент его подачи составила: задолженность по налогу 10 087,00 руб., задолженность по пени 39, 51 руб. Толстиков А.А. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является адвокатом, следовательно, плательщиком страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составили: 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 5 840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Толстиковым А.А. обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года не исполнена в срок. На момент подачи настоящего иска подлежит взысканию неоплаченная задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 26 545,00 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ года в общей сумме 8 167,89 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 5 840,00 рублей; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 1 796,97 руб. О наличии задолженности по налогам, пени в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок. Сумма неуплаченных налогов и пени по требованию составила 52 476,37 руб. Взыскание неуплаченных сумм по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ проводилось в соответствии с главой 11.1 КАС РФ. Определением мирового судьи судебного участка 

<

адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

Административный истец просит: взыскать с налогоплательщика Толстикова А.А. задолженность по налогам и пени в размере 52 476,37 руб., в том числе:

-по налогу на доходы физических лиц в сумме 10 087,00 руб.;

-пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 39, 51 руб.;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 26 545,00 руб.;

-по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 8 167,89 руб.;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 5 840,00 руб.;

-по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 1 796,97 руб. и перечислить на р/с №

В судебное заседание представитель административного истца –Управления ФНС России по УР не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца Управления ФНС России по Удмуртской Республике на основании ст.150 КАС РФ.

В судебное заседание административный ответчик Толстиков А.А. не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела. Судебная корреспонденция вернулась с отметкой «истек срок хранения». 

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика Толстикова на основании ст.150 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно положениям Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с ДД.ММ.ГГГГ, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

С ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 НК РФ.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст.430 НК РФ ( в ред. ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно сведений из информационных ресурсов инспекции о постановке физического лица на учет в качестве адвоката, Толстиков А.А., ИНН №, регистрационный номер в реестре адвокатов № на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ форма осуществления деятельности – адвокатский кабинет по адресу – 

<

адрес>, 

<

адрес> 

Налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налоговых органов взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу ст.ст.69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование. Данные правила, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Положениями ч. 1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право административного истца (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ Толстикову А.А. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: пени на налог на доходы физических лиц – 39, 51 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 8167,89 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 1796,97 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 26 545,00 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 5 840, 00 руб., недоимка на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, адвокатов – 10 087.00 руб., а также установлен срок для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления указанного требования подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком требование налогового органа не исполнено, налог на доходы физических лиц, сумма страховых взносов, а также пени по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц в бюджет не уплачены.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (абз.2 п.4 ст.48 НК РФ).

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичное положение установлено п.2 ст.48 НК РФ, в соответствии с которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась в судебный участок 

<

адрес> с заявлением о взыскании судебного приказа с должника Толстикова А.А. ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с должника Толстикова А.А. налога на доходы физических лиц, страховых взносов на ОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам.

Определением мирового судьи судебного участка 

<

адрес> Ур от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с представлением ответчиком возражений. 

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 4 ст.48 НК РФ последним днем на предъявление административного искового заявления у налогового органа явилось ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (протокол проверки электронной подписи) и зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного, в суд с настоящим административным исковым заявлением Управление ФНС России по УР обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском шестимесячного срока, предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Каких-либо доказательств, подтверждающих, что срок подачи административного искового заявления в суд пропущен по уважительной причине, административным истцом не представлено, поэтому оснований для восстановления срока на подачу административного иска суд не усматривает.

При этом суд отмечает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым.

Также суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа инспекции в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, учитывая, что оснований для восстановления срока подачи административного иска не имеется, суду не представлено достаточных доказательств наличия объективных причин, препятствующих обращению истца в суд с настоящим иском своевременно, суд полагает, что срок подачи иска пропущен истцом по неуважительной причине, следовательно, он не подлежит восстановлению, а иск удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286-290 КАС РФ,

Решил:

В удовлетворении административного иска Управления ФНС России по Удмуртской Республике к Толстикову А.А. о взыскании задолженности по налогам, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е. В. Кротова