__" http-equiv=Content-Type> 

54RS0003-01-2024-005257-19

Дело №2а-385/2025 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10.03.2025г. г.Новосибирск

Судья Заельцовского районного суда г.Новосибирска Елапов Ю.В. при секретаре Кравец А.А, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 Валерьевне, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец, обратился в суд с административным иском к административному ответчику, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, указывая на то, что в соответствии с приказом УФНС России по Новосибирской области от 28.05.2021г. №01-07/108@ «О реорганизации налоговых органов Новосибирской области» 30.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области, для выполнения на территории Новосибирской области функций по управлению долгом, а именно: -взыскание (урегулирование) задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ с налогоплательщиков путем применения процессных и проектных мер взыскания, предусмотренных нормами действующего законодательства.

На налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Новосибирской области состоит ФИО1 ИНН: __, дата рождения: xx.xx.xxxx.р. Информация о месте рождения указана в учетных данных налогоплательщика, приложенных к заявлению.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представлены сведения об имуществе, зарегистрированном за налогоплательщиком:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый

-номер

Площадь объекта

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

1

__

__

...

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

1

__

__

...

...

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

1

__

__

...

...

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

1

__

__

...

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

1

__

__

...

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

1

__

__

...

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

1

__

__

...

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Площадь объекта

"

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

1

__

__

...

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц |

признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

Ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст.403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

Ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии) с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 HK Р.Ф., Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Руководствуясь ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Руководствуясь п.2, 3 ст.52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления:

- __ от xx.xx.xxxx за xx.xx.xxxx с суммой к уплате налога на имущество физических лиц в размере - 19086,00 руб., за xx.xx.xxxx с суммой к уплате земельного налога в размере - 108417,00 руб.

Подробный расчет по каждому объекту изложен в налоговых уведомлениях. Данные налоговые уведомления направлялись налогоплательщику почтовым отправлением.

На основании ст.23,45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов, пени (статьи 45, 75 НК РФ).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, на сумму задолженности начислена пени.

На основании ст.ст.69,70 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлены требования, с установленными сроками уплаты задолженности по налогам и пени (в соответствии со ст.75 НК РФ): - __ от xx.xx.xxxx. об уплате налогов и пени со сроком исполнения до xx.xx.xxxx

Однако налогоплательщик задолженность не оплатил, в налоговую инспекцию никаких оправдательных документов, содержащих основания предоставления налоговых льгот, установленных ст.2.4. Закона НСО №142-03 не предоставил.

Направленные налогоплательщику уведомления и требования остались не исполненными.

В нарушение ст.ст.23, 45 НК РФ спорная задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением №1451 от 15.11.2023 года о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности с налогоплательщика, 27.11.2023г. мировым судьей 2 судебного участка Заельцовского судебного района г.Новосибирска вынес судебный приказ №2а-4111/2023-3-5, который в последствии определением от 22.03.2024г. был отменен.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании изложенного, административный истец просит суд: 

Взыскать с ФИО1 ИНН: __, УИН:

__ задолженность:

Земельный налог:

за xx.xx.xxxx в размере - 108471,00 руб.

Налог на имущество физических лиц:

за xx.xx.xxxx в размере - 19086,00 руб.

Общая задолженность по пени - 269688,68 руб.

Общая задолженность по налогам - 92236,00 руб.

В случае неявки в судебное заседание рассмотреть административное дело в отсутствии представителя налогового органа (л.д.2-3). 

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена.

Представитель административного ответчика, по доверенности ФИО2, в судебном заседании заявленные требования признал, частично, о чем указал в отзыве на административное исковое заявление (л.д.92-94).

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, считает, что административный иску, подлежит удовлетворению частично.

Из обстоятельств дела видно, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Новосибирской области состоит ФИО1 ИНН: __, дата рождения: xx.xx.xxxx

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представлены сведения об имуществе, зарегистрированном за налогоплательщиком:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый

-номер

Площадь объекта

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

1

__

__

...

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

1

__

__

...

...

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

1

__

__

...

...

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

1

__

__

...

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

1

__

__

...

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

1

__

__

...

xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

1

__

__

...

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Площадь объекта

"

29xx.xx.xxxx

xx.xx.xxxx

1

__

__

...

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц |

признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

Ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст.403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

Ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии) с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 HK Р.Ф., Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Руководствуясь ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Руководствуясь п.2, 3 ст.52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления:

- __ от xx.xx.xxxx. за xx.xx.xxxx с суммой к уплате налога на имущество физических лиц в размере - 19086,00 руб., за 2021 год с суммой к уплате земельного налога в размере - 108417,00 руб.

В расчете административного истца, пени за период с xx.xx.xxxx. начислены с суммы ЕНС в размере 671 687 руб. 64 коп., указанной в Требовании __ от xx.xx.xxxx., что с учетом Решения УФНС по НСО __ от xx.xx.xxxx. является неправомерным. Из указанной суммы ЕНС следует исключить указанные в решении __ от xx.xx.xxxx. суммы, а именно:

671 687 руб. 64 коп. - 65 438,00 руб. (налог на имущество) - 179 178,75 руб. (земельный налог) - 334 834,89 руб. (земельный налог).

Таким образом, уточненная, согласно Решения УФНС по НСО __ от xx.xx.xxxx сумма ЕНС, с которой могли быть насчитаны пени составляет 92 236 руб., которую в качестве основного долга и предъявляет ко взысканию налоговый орган (административный истец).

Административный истец направил в суд ответ на запрос суда __ от xx.xx.xxxx в котором указал, что административным ответчиком представлен расчет пени в размере 8 258,21 руб. за период с xx.xx.xxxx xx.xx.xxxx. по земельному налогу за xx.xx.xxxx и налогу на имущество за xx.xx.xxxx на общую сумму 92 236 руб.

Однако представленный расчет является неверным, так как срок уплаты по налогам за xx.xx.xxxx является xx.xx.xxxx. Следовательно, расчет пени должен начинаться со следующего дня срока уплаты, а именно xx.xx.xxxx и заканчиваться xx.xx.xxxx (дата вынесения заявления о выдаче судебного приказа).

На недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, ОКТМО __ на недоимку за xx.xx.xxxx по сроку уплаты xx.xx.xxxx в сумме 19 086,00 руб. (налоговое уведомление за xx.xx.xxxx приложено к данному ответу) за период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx начислены пени в размере 143,14 руб. (расчет приложен к данному ответу)

Задолженность по налогу на имущество по состоянию на xx.xx.xxxx. частично, а именно на суммы 864,44 руб., 7 600,22 руб. (итого 8 464,66 руб.) погашена (за счет операции «Пропущены сроки взыскания задолженности» по состоянию на xx.xx.xxxx в сумме 32 719,00 руб.). Остаток задолженности для расчета пеней составил 10 621,34 руб.

За период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx на недоимку 10 621,34 руб. начислены пени -

035,94 руб. (расчет приложен к данному ответу)

На недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО __ на недоимку за xx.xx.xxxx по сроку уплаты 01xx.xx.xxxx. в сумме 42 798,00 руб. (налоговое уведомление за xx.xx.xxxx приложено к данному ответу) за период с xx.xx.xxxx. по xx.xx.xxxx. начислены пени в размере 320,98 руб. (расчет приложен к данному ответу).

За период с xx.xx.xxxx. по xx.xx.xxxx. на недоимку 42 798,00 руб. начислены пени - 4 174,22 руб. (расчет приложен к данному ответу)

На недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ОКТМО __ на недоимку за xx.xx.xxxx по сроку уплаты xx.xx.xxxx в сумме 30 352,00 руб. (налоговое уведомление за xx.xx.xxxx приложено к данному ответу) за период с xx.xx.xxxx. по начислены пени в размере 227,64 руб. (расчет приложен к данному ответу).

За период с xx.xx.xxxx. по xx.xx.xxxx. на недоимку 30 352,00 руб. начислены пени - 960,33 руб. (расчет приложен к данному ответу).

Обращаем внимание, что операции начислений и уплат включаются в сальдо для расчета пеней со дня, следующего за сроком уплаты.

Таким образом, размер задолженности по пени за период с xx.xx.xxxx. по xx.xx.xxxx. составляет 8 862,25 руб.: (143,14 руб. + 1 035,94 руб. + 320,98 руб. + 4 174,22 руб. + 227,64 +2 960,33 руб. = 8 862,25 руб.)

В связи с чем, требования налогового органа правомочны в части взыскания задолженности по:

Основной долг: 92 236,00 руб., пени за период с 02.12.2022г. по xx.xx.xxxx. в размере 8 862,25 руб. (л.д.56-59).

В части заявленной к взысканию пени в размере 138164,68 (147 026,93 руб. - 8 862,25 руб.), следует отказать, т.к. административным истцом не представлено доказательств, на какой налог, в каком размере начислена неустойка (пеня).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-176 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ИНН: __, УИН: __, задолженность: Основной долг: 92 236,00 руб., пени за период с xx.xx.xxxx. по xx.xx.xxxx. в размере 8 862,25 руб.

В остальной части адм. иска – отказать. 

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке, в Новосибирский областной суд в течение месяца.

Судья: Елапов Ю.В.

Мотивированное решение суда изготовлено 21.03.2025г.