№ 2а-702/2025 (2а-4166/2024;)

УИД 18RS0004-01-2024-010581-26

РЕШЕНИЕ

 

именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения объявлена 28.01.2025.

Мотивированное решение изготовлено 14.02.2025.

28 января 2025 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Сандраковой Е.В., при секретате судбеного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, налоговых санкций,

установил:

административный истец обратился с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов, пени в общем размере 140 234, 74 руб. 

Впоследствии представителем административного истца ФИО3, действующим на основании доверенности, представлено заявление об уточнении исковых требований, согласно которому административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 140 202, 29 руб., в том числе: 

- недоимку по земельному налогу за 2022 г. в размере 117 рублей;

- пени в размере 5,81 рублей по земельному налогу за 2022г., исчисленные за период с 02.12.2023 по 04.03.2024;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 564 руб.;

- пени в размере 27,97 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2022г., исчисленные за период с 02.12.2023 по 04.03.2024;

- недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере -45,29 рублей;

- пени в размере 17,24 рублей по земельному налогу за 2021г., исчисленные за период с 02.12.2022 по 04.03.2024;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере - 218,71 руб.;

- пени в размере 83,26 рублей по налогу имущество физических лиц за 2021г., исчисленные за период с 02.12.2022 по 04.03.2024;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 62 415 руб.;

- пени в размере 10 150,75 рублей по транспортному налогу за 2021г., исчисленные за период с 02.12.2022 по 04.03.2024;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 60154 руб.;

- пени в размере 2 983,64 рублей по транспортному налогу за 2022г., исчисленные за период с 02.12.2023 по 04.03.2024;

- пени в размере 0,66 рублей по земельному налогу за 2020г., исчисленные за период с 16.12.2021 по 04.03.2024;

- пени в размере 19,87 рублей по налогу имущество физических лиц за 2020г., исчисленные за период с 16.12.2021 по 04.03.2024;

- пени в размере 232,69 рублей по страховым взносам на ОМС за 2020г., исчисленные за период 18.06.2021 по 31.03.2022;

- пени в размере 2 121,78 рублей по транспортному налогу за 2020г., исчисленные за период с 16.12.2021 по 30.03.2022;

- пени в размере 1 044,62 рублей по налогу на доходы физических лиц за 2020г., исчисленные за период с 13.08.2021 по 04.03.2024;

- налоговую санкцию, предусмотренную п. 2 ст. 126 НК РФ, в размере 250 руб.;

- налоговую санкцию, предусмотренную п.1 ст.122 НК РФ, в размере 1 527, 50 рублей.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности:

- автомобиль марки ЛЕКСУС RX350, дата регистрации владения -Дата-.;

- автомобиль марки НИССАН КАБСТАР, дата регистрации владения -Дата-.;

- автомобиль марки ФИАТ ДУКАТО, дата регистрации владения -Дата-.;

- автомобиль марки ВАЗ 21140 ЛАДА САМАРА, дата регистрации владения -Дата-.;

- автомобиль марки CHEVROLET NIVA 212300-55, дата регистрации владения -Дата-.;

- автомобиль марки CHEVROLET NIVA 212300-55, дата регистрации владения -Дата-.;

- автомобиль марки LADA LARGUS, дата регистрации владения -Дата-.;

- автомобиль марки SKODA RAPID, дата регистрации владения -Дата-.;

- автомобиль марки RENAULT DOKKER, дата регистрации владения -Дата-.;

- автомобиль без марки LRGS0C2, дата регистрации владения -Дата-.;

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., дата регистрации владения -Дата-.;

- квартира, расположенная по адресу: ..., дата регистрации владения -Дата-.

На основании указанных сведений, был произведен расчет налогов за 2021, 2022 годы.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени. 

Кроме того, в 2022 году в связи с уклонением от исполнения требования налогового органа о предоставлении документов (информации) административный ответчик привлечен от ответственности за налоговое правонарушение по ч.2 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб. Также в 2020 году ФИО2 продал недвижимое имущество, которое находилось в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, а также получил доход от реализации транспортных средств Административный ответчик не отразил доход от продажи недвижимого имущества, транспортных средств посредством направления налоговой декларации по форме 3-НДВЛ за 2020 год. 30.07.2021 ответчиком была представлена уточненная налоговая декларация за 2020 год, сумма подлежащая уплате составила 30 550 руб., в установленные сроки налог налогоплательщиком не уплачен.

По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение 12.01.2022 №6876 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику на основании ст. 122 НК РФ начислен штраф с учетом положений ст.112, п.3 ст.114 НК РФ в общей сумме 1 527,50 руб.

В судебное заседание явился представитель административного истца ФИО3, поддержал уточненные административные исковые требования. 

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом извещен надлежащим образом. 

Суд определил: рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

Учитывая, что сумма налога за 2021 год по объекту превысила сумму исчисленного налога за 2020 год более чем на 10%, сумма налога за 2021 год и последующие периоды определяется на основании п.8.1 ст.408 НК РФ.

Административным органом ответчику начислен налог за объект недвижимости, расположенный по адресу: ....

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год произведен с учетом положений п.8.1 ст.408 НК РФ и приведен в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 и составил 512,00 руб. Уведомление направлено в адрес ФИО2 заказным письмом с уведомлением, в установленные законом сроки налог не уплачен, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год приведен в налоговом уведомлении № от 24.07.2023 и составил 564,00 руб. Уведомление направлено в адрес ФИО2 заказным письмом с уведомлением, в установленные законом сроки налог не уплачен, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

за 2021 год:

Дата начала недоимки 

Дата окончания недоимки 

Число дней просрочки 

Сумма недоимки 

Ставка пени 

Сумма пеней, рублей 

02.12.2022 

23.07.2023 

234 

512 

7,50 

29,95 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

512 

8,50 

3,19 

15.08.2023 

17.09.2023 

34 

512 

12,00 

6,96 

18.09.2023 

29.10.2023 

42 

512 

13,00 

9,32 

30.10.2023 

17.12.2023 

49 

512 

15,00 

12,54 

18.12.2023 

04.03.2024 

78 

512 

16,00 

21,30 

Итого 

83,26 

за 2022 год:

Дата начала недоимки 

Дата окончания недоимки 

Число дней просрочки 

Сумманедоимки 

Ставкапени 

Сумма пеней, рублей 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

564 

15,00 

4,51 

18.12.2023 

04.03.2024 

78 

564 

16,00 

23,46 

Итого 

27,97 

Ответчик имеет на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)

пользования следующий земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ... (Дата регистрации владения -Дата-).

Следовательно, в силу п. 1 ст.388 НК РФ в 2021 и 2022 году являлся налогоплательщиком земельного налога по указанному земельному участку.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам

инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ). 

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.3 ст. 396 НК РФ исчислен земельный налог, подлежащий уплате ФИО2 за 2021 - 2022 год, с учетом налоговых ставок, установленных решения Совета депутатов муниципального образования «...» от 15.11.2019 № 24.4 «О земельном налога на территории муниципального образования ...»» и статьей 394 НК РФ, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) земельных участок (ст. 390 НК РФ), доли в праве на земельный участок (ст. 392 НК РФ), налогового вычета (п.5 ст. 391 НК РФ), наличия или отсутствия налоговых льгот (ст. 395 НК РФ), периода владения земельным участком в течение налогового периода (п.7 ст. 396 НК РФ), наличия или отсутствия повышающих коэффициентов и составил в том числе: учитывая, что сумма налога за 2021г. по объекту превышает сумму исчисленного налога за 2020г. больше чем на 10 %, сумма налога за 2021 и последующие периоды рассчитываются на основании п. 17 ст. 396 НК РФ. налог за 2020 х 10% = сумма налога (с учетом п. 6 ст. 52 НК РФ).

Расчет земельного за 2021 год произведен с учетом положений п. 17 ст. 396 НК РФ и приведен в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 и составил 106,00 руб. (с учетом переплаты на дату подачи иска задолженность составила 45,29 руб). Уведомление направлено в адрес ФИО2 заказным письмом с уведомлением, в установленные законом сроки налог не уплачен, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Расчет земельного налога за 2022 год приведен в налоговом уведомлении № от 24.07.2023 и составил 117,00 руб. Уведомление направлено в адрес ФИО2 заказным письмом с уведомлением, в установленные законом сроки налог не уплачен, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

за 2021 год:

Дата начала недоимки 

Дата окончания недоимки 

Число дней просрочки 

Сумма недоимки 

Ставка пени 

Сумма пеней, рублей 

02.12.2022 

23.07.2023 

234 

106 

7,50 

6,20 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

106 

8,50 

0,66 

15.08.2023 

17.09.2023 

34 

106 

12,00 

1,44 

18.09.2023 

29.10.2023 

42 

106 

13,00 

1,93 

30.10.2023 

17.12.2023 

49 

106 

15,00 

2,60 

18.12.2023 

04.03.2024 

78 

106 

16,00 

4,41 

02.12.2022 

23.07.2023 

234 

106 

Итого 

17,24 

за 2022 год:

Дата начала недоимки 

Дата окончания недоимки 

Число дней просрочки 

Сумманедоимки 

Ставкапени 

Сумма пеней, рублей 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

117 

15,00 

0,94 

18.12.2023 

04.03.2024 

78 

117 

16,00 

4,87 

Итого 

5,81 

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 365 НК РФ, Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации

Ставки транспортного налога за 2021 год установлены Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (ред. от 01.07.2003 №22-РЗ; 16.10.2003 №36-РЗ; 30.06.2004 №28-РЗ; 02.12.2004 №78-РЗ; 28.11.2005 №59-РЗ; 28.11.2006 №53-РЗ; 12.05.2008 №14-РЗ; 23.11.2009 №48-РЗ; 06.10.2010 №36-РЗ; от 07.06.2012 № 24-РЗ; от 01.10.2014 N 44-РЗ; от 08.07.2015 N 47-РЗ, от 03.11.2016 N 77-РЗ, от 30.10.2018 № 73-РЗ, от 29.11.2018 № 74-РЗ,от 08.07.2019 N 33-РЗ, от 07.10.2019 N 52-РЗ, от 29.11.2019 № 66-РЗ, от 13.10.2020 N 63-РЗ, от 31.05.2021 N 57-РЗ, от 19.07.2021 N 82-РЗ), срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Ставки транспортного налога за 2022 год установлены Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (ред. от 01.07.2003 №22-РЗ; 16.10.2003 №36-РЗ; 30.06.2004 №28-РЗ; 02.12.2004 №78-РЗ; 28.11.2005 №59-РЗ; 28.11.2006 №53-РЗ; 12.05.2008 №14-РЗ; 23.11.2009 №48-РЗ; 06.10.2010 №36-РЗ; от 07.06.2012 № 24-РЗ; от 01.10.2014 N 44-РЗ; от 08.07.2015 N 47-РЗ, от 03.11.2016 N 77-РЗ, от 30.10.2018 № 73-РЗ, от 29.11.2018 № 74-РЗ,от 08.07.2019 N 33-РЗ, от 07.10.2019 N 52-РЗ, от 29.11.2019 № 66-РЗ, от 13.10.2020 N 63-РЗ, от 31.05.2021 N 57-РЗ, от 19.07.2021 N 82-РЗ, от 26.11.2021 № 121-РЗ, от 26.12.2022 №85-РЗ).

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Налоговым органом ответчику был начислен транспортный налог. 

За 2021 год:

Транспортное средство 

Налоговаябазал/с 

Налоговаяставка,руб. 

Количество месяцев владения в году /12 

Повышающийкоэффициент 

Размер налоговых льгот, руб. 

Сумма исчисленног" налога, руб. 

ЛЕКСУСRX350 

301 

150 

12/12 

Нет 

0 

45150 

НИССАНКАБСТАР 

150 

40 

12/12 

нет 

0 

6000 

ФИАТДУКАТО 

110 

29 

12/12 

нет 

0 

3190 

ВАЗ 21140ЛАДАСАМАРА 

76,70 

14 

12/12 

нет 

0 

1074 

CHEVROLETNIVA212300-55 

79,60 

14 

12/12 

нет 

0 

1114 

CHEVROLETNIVA212300-55 

79,60 

14 

12/12 

нет 

0 

1114 

ЛАДАFSA45LLADALARGUS 

106,10 

40 

5/12 

нет 

0 

1768 

SKODARAPID 

89,70 

14 

12/12 

нет 

0 

1256 

RENAULTDOKKER 

89,70 

14 

12/12 

нет 

0 

1256 

БЕЗ МАРКИ LRGS0C2 

102 

29 

2/12 

нет 

0 

493 

Всего 

62415 

За 2022 год:

Транспортное средство 

Налоговаябазал/с 

Налоговаяставка,руб. 

Количество месяцев владения в году /12 

Повышающийкоэффициент 

Размер налоговых льгот, руб. 

Сумма исчисленног" налога, руб. 

ЛЕКСУСRX350 

301 

150 

12/12 

Нет 

0 

45150 

НИССАНКАБСТАР 

150 

40 

12/12 

нет 

0 

6000 

ФИАТДУКАТО 

110 

29 

12/12 

нет 

0 

3190 

ВАЗ 21140ЛАДАСАМАРА 

76,70 

14 

12/12 

нет 

0 

1074 

CHEVROLETNIVA212300-55 

79,60 

14 

12/12 

нет 

0 

1114 

CHEVROLETNIVA212300-55 

79,60 

14 

12/12 

нет 

0 

1114 

SKODARAPID 

89,70 

14 

12/12 

нет 

0 

1256 

RENAULTDOKKER 

89,70 

14 

12/12 

нет 

0 

1256 

Всего 

60 154, 00 

Расчет транспортного налога за 2021 год приведен в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 и составил 62 412,00 руб. Уведомление направлено в адрес ФИО2 заказным письмом с уведомлением, в установленные законом сроки налог не уплачен, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год приведен в налоговом уведомлении № от 24.07.2023 и составил 60 154 руб. Уведомление направлено в адрес ФИО2 заказным письмом с уведомлением, в установленные законом сроки налог не уплачен, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени. Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

За 2021 год:

Дата начала 

Дата окончания 

Число дней 

Сумма 

Ставка 

Сумма пеней, 

недоимки 

недоимки 

просрочки 

недоимки 

пени 

рублей 

02.12.2022 

23.07.2023 

234 

62415 

7,50 

3651,28 

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

62415 

8,50 

389,05 

15.08.2023 

17.09.2023 

34 

62415 

12,00 

848,84 

18.09.2023 

29.10.2023 

42 

62415 

13,00 

1135,95 

30.10.2023 

17.12.2023 

49 

62415 

15,00 

1529,17 

18.12.2023 

04.03.2024 

78 

62415 

16,00 

2596,46 

Итого 

10150,75 

За 2022 год:

Дата начала недоимки 

Дата окончания недоимки 

Число дней просрочки 

Сумманедоимки 

Ставкапени 

Сумма пеней, рублей 

02.12.2023 

17.12.2023 

16 

60154 

15,00 

481, 23 

18.12.2023 

04.03.2024 

78 

60154 

16,00 

2502, 41 

Итого 

2983, 64 

.

Согласно пункту 1 статьи 82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ установлено, что должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг.

Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

В силу пункта 2 статьи 93.1 НК РФ в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

В соответствии с пунктом 5 статьи 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 2 и 2.1 настоящей статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Как следует из материалов дела, должностным лицом МИФНС N 9 по Удмуртской Республике вне рамок проведения налоговых проверок в алрес ФИО2 направлено поручение об истребовании документов (информации) от 17.05.2021 г. N7995. Указанное требование получено налогоплательщиком 28.05.2021 г., срок исполнения требования – 11.06.2021г. Данные обстоятельства подтверждаются Актом № от 09.11.2021г.

Абзацем вторым пункта 5 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 2 и 2.1 данной статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

В установленный срок в нарушение статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 не представила документы, необходимые для осуществления налогового контроля.

В данной связи в отношении ФИО2 в соответствии со ст.101.4 НК РФ в отношении ответчика вынесено решение № от 13.01.2022 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение по ч.2 ст.126 НК РФ с назначение наказания в виде штрафа в размере 250 руб. с учетом смягчающих вину обстоятельств.

Кроме того, по общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии со ст.ст. 52-58, 80 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, с предоставлением налоговой декларации по налогу.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки за период с 01.01.2020 по 31.12.2020гг. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, налоговым органов установлено, что в 2020 году ФИО2 продано недвижимое имущество, которое находилось в собственности менее, минимального предельного срока владения объектом недвижимости, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органами Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, в 2020 году ФИО2 получен доход от реализации транспортных средств.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В силу п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО2 30.04.2021г. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 года с суммой к уплате 0 руб.

30.07.2021 ответчиком представлена уточненная налоговая декларация за 2020 год с суммой к уплате – 30 550 руб. Учитывая, что в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщиком пропущен указанный срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим НК РФ установлена ответственность. 

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Субъективную сторону налогового правонарушения составляет вина налогоплательщика, выраженная в форме неосторожности, так как налогоплательщик не осознавал противоправного характера своих действий, однако, при достаточной степени внимательности и предусмотрительности, должен был и мог осознавать противоправный характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия).

Объективную сторону налогового правонарушения составляет деяние, выраженное в форме бездействия - неуплата налога на доходы физических лиц.

Налоговым органом 12.01.2022 принято решение № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО2 был извещен о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

Налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ, заключается в неуплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в результате неправомерного бездействия, ФИО2, получив доход от продажи недвижимого имущества, должен была исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц.

Штраф рассчитан налоговым органом в размере 6110 руб. = 30550х20%.

Решение направлено заказной корреспонденцией.

Согласно ст. 69 НК РФ (в ред. на дату возникновения недоимки), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно ст. 70 НК РФ, Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, сумма недоимки по состоянию на 01.12.2022 составляла 62 415,00 руб.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, срок выставления требования № продлен до 01.09.2023, требование выставлено 06.07.2023 - то есть в установленный законом срок (л.д.15).

Требование направлено налогоплательщику посредством заказной почтовой корреспонденции, что подтверждается списком № (л.д.16).

В требовании был установлен срок его исполнения до 27.11.2023. Сумма требования превышала 10 000 руб.

Кроме того, с 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Закон N 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей…

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из административного иска усматривается, что к взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется задолженность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год в общем размере 63 033,00 руб., транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 60 835,00 руб., пени.

С учетом того, что в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № по состоянию на 06.07.2023 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц в размере 74 715,96 руб. в срок до 27 ноября 2023 года. 

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС, в требование включены также суммы налоговых санкций по решениям налогового органа от 12.01.2022г. № и от 13.01.2022г. №.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № по состоянию на 06.07.2023, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Поскольку по состоянию на 04.01.2024 размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб. – налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 27.05.2024.

Согласно п.1, 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

На основании указанной нормы налоговым органом 26.02.2024 принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д.9 административного дела №).

Решение направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией (ШПИ №), что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 28.02.2024.

Указанное решение административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорено. Проверке оценке в рамках рассмотрения административного иска налогового органа о взыскании недоимки не подлежит.

С заявлением о выдаче судебного приказа по указанному требованию налоговый орган обратился к мировому судье 28.03.2024 с соблюдением вышеназванного срока.

И.о. мирового судьи судебного участка №2 Индустриального района г. Ижевска в порядке замещения мирового судьи судебного участка №1 Индустриального района г. Ижевска 29.03.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности в общем размере 144 984,14 руб., который определением от 18.04.2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 01.10.2024, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой, рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Закона N 263-ФЗ).

Начисление пени произведено налоговым органом на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 6 статья 1).

Как указано ранее, в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Представленный истцом расчет недоимки по налогам, пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего административные исковые требования.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Как указано в подпункте 19 пункта 1 статьи 333.36, подпункте 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, законодательством об административном судопроизводстве и арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, арбитражными судами, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления ФНС России по УР (ИНН 

<

***>) к ФИО2 (ИНН №) о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета:

- недоимку по земельному налогу за 2022 г. в размере 117 рублей;

- пени в размере 5,81 рублей по земельному налогу за 2022г., исчисленные за период с 02.12.2023 по 04.03.2024;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 564 руб.;

- пени в размере 27,97 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2022г., исчисленные за период с 02.12.2023 по 04.03.2024;

- недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере -45,29 рублей;

- пени в размере 17,24 рублей по земельному налогу за 2021г., исчисленные за период с 02.12.2022 по 04.03.2024;

- недоимку по налогу на имущество на физических лиц за 2021 г. в размере - 218,71 руб.;

- пени в размере 83,26 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2021г., исчисленные за период с 02.12.2022 по 04.03.2024;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 62 415 руб.;

- пени в размере 10 150,75 рублей по транспортному налогу за 2021г., исчисленные за период с 02.12.2022 по 04.03.2024;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 60 154 руб.;

- пени в размере 2 983,64 рублей по транспортному налогу за 2022г., исчисленные за период с 02.12.2023 по 04.03.2024;

- пени в размере 0,66 рублей по земельному налогу за 2020г., исчисленные за период с 16.12.2021 по 04.03.2024;

- пени в размере 19,87 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2020г., исчисленные за период с 16.12.2021 по 04.03.2024;

- пени в размере 232,69 рублей по страховым взносам на ОМС за 2020г., исчисленные за период 18.06.2021 по 31.03.2022;

- пени в размере 2 121,78 рублей по транспортному налогу за 2020г., исчисленные за период с 16.12.2021 по 30.03.2022;

- пени в размере 1 044,62 рублей по налогу на доходы физических лиц за 2020г., исчисленные за период с 13.08.2021 по 04.03.2024;

- налоговую санкцию в размере 250 рублей, предусмотренную п. 2 ст. 126 НК РФ;

- налоговую санкцию в размере 1 527,50 рублей, предусмотренную п.1 ст.122 НК РФ

на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации 

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации 

ИНН налогового органа и его наименование 

№

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по ...,УФК по ...

№,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом УИН №

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО «город Ижевск» госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики, через Индустриальный районный суд г. Ижевска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья Е.В. Сандракова

Копия верна: Судья Е.В. Сандракова