Дело № 2а-1987/2024

***

***

.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2024 г. город Кола Мурманской области 

Кольский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Романюк Л.О.,

при секретаре Ведерниковой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее - УФНС России по Мурманской области, Управление, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что налоговым органом по месту учета налогоплательщика осуществлен расчет налога на имущество, который указан в налоговых уведомлениях от *** №, от *** №, от *** №, от *** №. Указанные налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика, однако в установленный срок налог на имущество не уплачен. Неисполнение обязанности по уплате налога послужило основанием для направления требования об уплате от *** №, которое также не было исполнено налогоплательщиком. 

Кроме того, налоговым органом по месту нахождения земельного участка осуществлен расчет земельного налога за *** гг., который указан в налоговых уведомлениях от *** №, от *** №, от *** №, от *** №. Неисполнение обязанности по уплате налога послужило основанием для направления требования об уплате от *** №, однако указанное требование также не исполнено налогоплательщиком.

Помимо прочего, налоговым агентом Министерством спорта Мурманской области в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) № от *** за *** г. (далее-справка). Согласно данной справке налогоплательщиком в *** г. получен доход в общей сумме 300 000 рублей. Из суммы полученного дохода налоговым агентом исчислена сумма неудержанного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в размере 39 000 рублей. Сумма НДФЛ у налогоплательщика налоговым агентом не удержана. В связи с чем в его адрес и в адрес налогового органа направлена справка о доходах. Неисполнение обязанности по уплате налога послужило основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога от *** №. Требование не исполнено.

В связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности по уплате налогов налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени с ***-*** в размере 4797 рублей 36 копеек, а также пени, начисленные до *** г. в размере 183 рубля 15 копеек, итого 4980 рублей 51 копейка. Ранее приняты меры по взысканию пени в размере 31 рубль 56 копеек, остаток составляет 4948 рублей 95 копеек.

В целях взыскания числящейся за налогоплательщиком задолженности налоговым органом в мировой судебный участок *** направлено заявление о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка *** от *** отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. 

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за *** гг. в размере 382 рубля, по налогу на имущество за *** гг. в размере 364 рубля, по налогу на доходы физических лиц за *** г. в размере 39 000 рублей, пени в размере 4948 рублей 95 копеек №).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Мурманской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, возражений относительно заявленных требований не представил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и(или) сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно статье 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Нормы главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 400 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1, *** г.р., является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адрес***

В связи с наличием объекта недвижимости, налогоплательщику исчислен земельный налог за *** гг. в сумме 382 рубля (уведомления *** №, от *** №, от *** №, от *** №).

В установленный срок налог административным ответчиком уплачен не был, доказательств обратного не представлено, а судом не добыто.

Кроме того, ФИО1 являлся собственником *** доли недвижимого имущества – жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адрес***.

Согласно налоговым уведомлениям *** №, от *** №, от *** №, от *** №, налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 364 рубля в отношении объекта недвижимости, расположенного по указанному адресу.

В установленный срок налог административным ответчиком уплачен не был, доказательств обратного не представлено, судом также не добыто.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование от *** №, предложено оплатить задолженность по налогу в срок до ***. 

В силу части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (статья 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере: 13% - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей (статья 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

Судом установлено, что налоговым агентом Министерством спорта Мурманской области в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) № от *** за *** г. (далее-справка). 

Согласно данной справке налогоплательщиком в *** году получен доход в общей сумме 300 000 рублей. Из суммы полученного дохода налоговым агентом исчислена сумма неудержанного налога на доходы физических лиц (далее-НДФЛ) в размере 39 000 рублей. Сумма НДФЛ у налогоплательщика налоговым агентом не удержана. В связи с чем в его адрес и в адрес налогового органа направлена справка о доходах. Неисполнение обязанности по уплате налога послужило основанием для направления требования об уплате от *** №. Требование не исполнено.

С ***, в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) введен институт единого налогового счета. 

Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) в соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП). 

На *** отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени составляло 1059 рублей.

В связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности и образования отрицательного сальдо налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени с ***-*** в размере 4797 рублей 36 копеек, а также пени, начисленные до *** г. в размере 183 рубля 15 копеек, итого 4980 рублей 51 копейка. Ранее приняты меры по взысканию пени в размере 31 рубль 56 копеек, остаток составляет 4948 рублей 95 копеек.

Указанная сумма пени по требованию об уплате от *** № не оплачена налогоплательщиком в установленный срок.

Изложенные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным. Судам также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья городского суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка *** *** было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

УФНС России по Мурманской области административное исковое заявление подано в Кольский районный суд Мурманской области ***.

При таких обстоятельствах, установленный законом срок для предъявления настоящего административного иска в суд не истек.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление УФНС по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени подлежит удовлетворению.

Поскольку требования УФНС России по Мурманской области удовлетворены, с административного ответчика на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1521 рубль 88 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, *** в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области задолженность по уплате налога на имущество за *** гг. в сумме 364 рубля; задолженность по земельному налогу за *** гг. в сумме 382 рубля; задолженность по налогу на доходы физических лиц за *** г. в сумме 39 000 рублей; пени в размере 4948 рублей 95 копеек ***

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, *** в бюджет муниципального образования Кольского района Мурманской области государственную пошлину в размере 1521 рубль 88 копеек.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Кольский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме. 

Судья Романюк Л.О.