Мотивированное 

решение

 изготовлено 10 марта 2025 года

Дело № 2а-147/2025

УИД 22RS0003-01-2024-001721-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Бийск 24 февраля 2025 года

Бийский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Воробьевой О.Е., 

при секретаре Терехове А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного, земельного налога, суммы пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 19006 руб. 29 коп.; земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2079 руб., суммы пени 1878 руб., на общую сумму 22963 руб. 29 коп.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что по сведениям, полученным из Управления ГИБДД по Алтайскому краю, ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств: автомобиля легкового марки 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, 2010 года впуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права-ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля легкового марки 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № 1987 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля легкового марки 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2014 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля грузового (кроме включенных по коду 57000) марки 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 1995 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, даты утраты права ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст.ст. 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. По состоянию на 19.09.2024 за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 19006 руб. 29 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником земельных участков: 

-земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 359, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

-земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 67, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

-земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 1900, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 540, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 610, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №, площадь 610, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 610, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 655, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 610, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес:

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 610, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 610, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 610, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №, площадь 4500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №, площадь 640, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес:

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 667, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер № площадь 600, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 600, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 679, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 716, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 638, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 600, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер № площадь 645, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер № площадь 815, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 390, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Сумма земельного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год составила 2079 руб. 00 коп. 

В соответствии со ст.ст. 400, 401, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется налоговым органом, согласно данным регистрирующего органа. Должнику направлялось налоговое уведомление на уплату транспортного, земельного налога от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика почтой. В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 21148 руб. 55 коп., которое направлено ответчику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 19006 руб. 29 коп.; земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2079 руб., суммы пени 1878 руб. на общую сумму 22963 руб. 29 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежаще. 

При таких обстоятельствах, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца частично в связи с нижеследующим.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.ст. 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу требований ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления.

Согласно ст. 57 (п.п. 2, 4) Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.п. 6-7 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по транспортному налогу с физических лиц суд исходит из следующего.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 в рассматриваемый период являлась плательщиком транспортного налога, поскольку согласно учетным данным, представленным ГИБДД МУ МВД «Бийское», административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год являлась собственником транспортного средства - автомобиля легкового марки 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 1987 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля легкового марки 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак № 2014 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Соответственно, ФИО1 на основании ст.ст. 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2016 года абзац 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации действует в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, согласно которому Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить транспортный налог за 2022 года – в срок до 01 декабря 2023 года.

Налог исчисляется налоговым органом, согласно данным регистрирующего органа исходя из мощности двигателя и категории транспортного средства.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковые автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20,0; от 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25,0; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60,0; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120,0. 

Из сказанного следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащие ей транспортные средства в 2022 году составлял 15570 руб. 00 коп., из них по автомобилю ВАЗ 2108 - 630 руб. 00 коп. (63,0 л.с. (мощность двигателя) ? 10,00 (налоговая ставка) ? 12/12 (количество месяцев владения автомобилем); и 14940 руб. 00 коп., из них по автомобилю Мерседес-Бенц GLK 300 4 МАТИК - 14940 руб. 00 коп. (249,0 л.с. (мощность двигателя) ? 60,00 (налоговая ставка) ? 12/12 (количество месяцев владения автомобилем).

Представленный административным истцом расчет транспортного налога по указанным автомобилям соответствует требованиям действующего налогового законодательства, судом проверен, является арифметически правильным. 

В данной части требования подлежат удовлетворению в части, поскольку иные транспортные средства в спорном периоде не принадлежали ответчику, что следует из ответа Госавтоинспекции г.Бийска. 

Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, суд исходит из следующего.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

По делу установлено, что ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежали следующие земельные участки: 

-земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 67, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер № площадь 540, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №, площадь 610, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №, площадь 610, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты ДД.ММ.ГГГГ

Учитывая, что ФИО1 в 2022 году являлась собственником указанного земельного участка, то на ней лежала обязанность уплатить земельный налог за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ года.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Малоугреневского сельского Совета народных депутатов Бийского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории муниципального образования Малоугреневский сельсовет Бийского района Алтайского края» от 23.10.2019 №104 установлена налоговая ставка земельного налога от кадастровой стоимости земельных участков – 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящейся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, и др.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год, подлежащий уплате ФИО2, по следующей формуле: ЗН=КС?РД?НС, где ЗН – земельный налог, КС – кадастровая стоимость, РД – размер доли, НС – налоговая ставка на земельный налог.

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 за 2022 год, составляет 

- 24 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

адрес> (7913 (налоговая база, кадастровая стоимость) ? 1 (доля в праве) ? 0,30 (налоговая ставка) ? 12/12 (количество месяцев владения в году);

- 719 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

адрес> (63897 (налоговая база, кадастровая стоимость) ? 3/4 (доля в праве) ? 1,50 (налоговая ставка) ? 12/12 (количество месяцев владения в году);

- 668 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №59414 (налоговая база, кадастровая стоимость) ? 1 (доля в праве) ? 1,50 (налоговая ставка) ? 9/12 (количество месяцев владения в году);

- 668 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер № (59414 (налоговая база, кадастровая стоимость) ? 1 (доля в праве) ? 1,50 (налоговая ставка) ? 9/12 (количество месяцев владения в году) 

Представленный административным истцом расчет земельного налога является математически правильным.

В материалах дела содержится налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом подлежащих уплате административным ответчиком транспортного налога, земельного налога, за налоговый период 2022 год в срок не позднее 01 декабря 2023 года: транспортный налог в сумме 19052 руб.; земельный налог в сумме 2079 руб.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 почтой. 

Вместе с тем, административный ответчик обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил. Обратное административным ответчиком не доказано.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в размере 19006 руб. 29 коп., по земельному налогу в размере 1336 руб. 00 коп. и 743 руб. 00 коп; а также пеня в размере 63 руб. 26 коп., которые необходимо оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес ФИО1 почтой, однако, налог своевременно уплачен не был.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременной уплатой налогов за 2022 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1878 руб. 00 коп.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно сведениям из информационного ресурса налогового органа АИС «Налог-3» о состоянии сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию 01.01.2023 составляет по налогам – 21095 руб. 83 коп.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты за 2022 годы транспортного налога, земельного налога. Однако, налоги не были своевременно уплачены. О наличии недоимки по налогам и пени налоговым органом было указано в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по транспортному налогу, земельному налогу в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации. Общая сумма пени за 2022 год составляет 1878 руб.

С учетом изложенного, сумма задолженности ФИО1 составила 19 527 руб. 00 коп., в том числе: недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 15570 руб. 00 коп., недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 2079 руб. 00 коп., пени в размере 1878 руб. 00 коп.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.п.1,3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела усматривается, что в связи с неисполнением административным ответчиком конституционной обязанности по уплате налога, в пределах установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю 11.06.2024 обратилась к мировому судье судебного участка №2 Бийского района Алтайского края в приказном порядке с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Определением мирового судьи судебного участка №2 Бийского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно исполнения судебного приказа. 

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку недоимка по налогу в добровольном порядке в полном объеме административным ответчиком не уплачена, налоговый орган 24.12.2024, то есть в пределах срока, установленного законом, обратился в суд с настоящим иском.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в вышеуказанной части. 

В силу требований ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю недоимку на общую сумму 19527 руб. 00 коп., в том числе:

- по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2079 руб. 00 коп.

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 15570 руб.,

- пени в общем размере 1878 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле вправе ознакомиться 10 марта 2025 года в помещении суда.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский районный суд Алтайского края. 

Судья (подписано) О.Е. Воробьева