Уголовное дело № 1-244/2024

Приговор

Именем Российской Федерации

город Смоленск 18 октября 2024 года

Ленинский районный суд г. Смоленска в составе

председательствующего судьи Ламченковой Г.В.,

при секретаре Туронь Е.Д.,

с участием государственного обвинителя - помощников прокурора Ленинского района г.Смоленска Стольниковой К.А., ФИО1, 

представителя потерпевшего Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области ВМВ, действующей на основании доверенности (в материалах дела),

подсудимой ФИО2,

защитника - адвоката Руденко А.Г., представившей ордер и удостоверение (в материалах дела),

рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке материалы уголовного дела в отношении ФИО2, 

<

данные изъяты>, не судима, к ответственности не привлекалась, в порядке ст.ст.91-92 УПК РФ не задерживалась, в отношении которой избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, обвиняемой в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст.327, ч.1 ст.159, ч.1 ст.327, ч.1 ст.159, ч.1 ст.327, ч.1 ст.159 УК РФ,

УСТАНОВИЛ

Подсудимая ФИО2 совершила преступление, предусмотренное ч.1 ст.327 УК РФ - подделку официального документа, предоставляющего права, в целях его использования (три эпизода), преступление, предусмотренное ч.1 ст.159 УК РФ - мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана (три эпизода), при следующих обстоятельствах.

1. Так ФИО2 в неустановленный период времени, но не позднее 10 июня 2020 года, находясь в неустановленном месте, на территории города Смоленска, изготовила поддельные официальные документы, содержащие заведомо ложные и недостоверные сведения о наличии у неё оснований для получения социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, которые предоставила в ИФНС России по г. Смоленску по адресу: 

<

...>, с целью совершения хищения бюджетных денежных средств, при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган, при следующих обстоятельствах. Так Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 №201 утверждены Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета. В данный перечень входит оплата медицинских услуг по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования, то есть в сфере стоматологической практики. При этом социальный налоговый вычет на лечение предоставляется при наличии документов, подтверждающих фактические расходы на лечение. Одним из таких документов, подтверждающих фактические расходы на услуги по лечению, является справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, форма и порядок выдачи которой утвержден приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256. Выдача данной справки с целью получения социального налогового вычета, а также отнесение оказанных медицинских услуг к указанным Перечням входят в компетенцию медицинской организации, оказывающей медицинские услуги. Согласно п.11 ст.2 Федерального закона от 21.11.2011 №323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» медицинская организация - юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, осуществляющее в качестве основного (уставного) вида деятельности медицинскую деятельность на основании лицензии, выданной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о лицензировании отдельных видов деятельности. Согласно письму Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 22.11.2012 года № ЕД-4-3/19630@ «О направлении информации» в перечень документов, необходимых для социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, входит: налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, договор на лечение, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, также могут быть предоставлены и другие документы, подтверждающие расходы на медицинские услуги. ФИО2 с 1 августа 2011 года по 31 мая 2018 года работала бухгалтером в медицинской организации общество с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты>» (ООО «

<

данные изъяты>»), осуществлявшей на основании лицензии ЛО-67-01-001240 от 06.07.2017 медицинскую деятельность в сфере стоматологической практики, обладала специальными познаниями в данной сфере, в области бухгалтерского учета, налогообложения и финансов, была осведомлена о процедуре возмещения физическим лицам социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, имела доступ к бланкам документов, печатям, реквизитам ООО «

<

данные изъяты>». Достоверно зная порядок и условия предоставления физическим лицам социального налогового вычета, а также порядок и условия возмещения из бюджета РФ исчисленной к возмещению суммы социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, у ФИО2, в неустановленный период времени, но не позднее 10 июня 2020 года, находясь в неустановленном месте, на территории города Смоленск, возник преступный умысел, направленный на подделку официальных документов, предоставляющих право на получение социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией и подтверждающих фактические расходы на лечение, с целью дальнейшего предоставления в налоговый орган и хищения бюджетных денежных средств: договора на оказание платных медицинских услуг, форма и порядок заключения которого утвержден Гражданским кодексом Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ, справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, форма и порядок выдачи которой утвержден приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256, акт приемки выполненных работ, предусмотренный договором на оказание платных медицинских услуг, квитанций, форма и порядок выдачи которой утверждено Министерством финансов Российской Федерации письмо № 16-00-30-35 от 20.04.1995. Реализуя свой преступный умысел, направленный на подделку официальных документов, предоставляющих право на получение социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией и подтверждающих фактические расходы на лечение, в нарушение Федерального законодательства, вопреки официальному порядку получения официальных документов, ФИО2 в неустановленный период времени, но не позднее 10 июня 2020 года, находясь в неустановленном месте, на территории города Смоленска, действуя умышленно, осознавая противоправный характер своих действий, используя принадлежащий ей ноутбук «Toshiba», приискала в неустановленном месте бланки документов, которые сохранила в памяти своего устройства: договор на оказание платных медицинских услуг, форма и порядок заключения которого утвержден Гражданским кодексом Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, форма и порядок выдачи которой утвержден приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256, акт приемки выполненных работ, предусмотренный договором на оказание платных медицинских услуг, квитанции, форма и порядок выдачи которой утверждено Министерством финансов Российской Федерации письмо № 16-00-30-35 от 20.04.1995 года. После чего ФИО2, в продолжение своего преступного умысла, изготовила на печатающем устройстве следующие документы, внеся в них собственноручно рукописные недостоверные сведения, выполнив подписи за себя и другого лица: договор от 10.01.2019 б/н, заключенный между ООО «

<

данные изъяты>» в лице генерального директора Свидетель №1 и ею, форма и порядок заключения которого утверждена Гражданским кодексом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №51-ФЗ, акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ б/н, квитанции, форма и порядок выдачи которой утверждено Министерством финансов Российской Федерации письмо № от ДД.ММ.ГГГГ: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 800 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 750 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37 400 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27260 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 610 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 940 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 280 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1800 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42 500 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 910 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н о понесенных расходах в сумме 457 530 рублей, форма и порядок выдачи которой утвержден приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №/БГ-3-04/256. Указанные поддельные документы, создавали видимость возникновения у ФИО2 права на получение из федерального бюджета Российской Федерации социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, в связи с понесенными фактическими расходами. Для дальнейшей реализации своего преступного умысла, ФИО2, использовала поддельные, не соответствующие действительности документы, приложив договор от ДД.ММ.ГГГГ б/н, акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ б/н; квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 800 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 750 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37 400 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27260 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 610 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 940 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 280 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1800 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42 500 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 910 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, на общую сумму 457 530 рублей, справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н об оплате медицинских услуг стоимостью 457 530 рублей к декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ, которую направила почтовым отправлением в налоговый орган - ИФНС России по г. Смоленску, расположенный по адресу: 

<

...>, в котором ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанная декларация с комплектом документов была зарегистрирована. Согласно заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ рукописные записи, подписи от имени Свидетель №1, подписи от имени ФИО2, расположенные в документах: договор от ДД.ММ.ГГГГ б/н, акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ б/н; справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н, выполнены ФИО2. Согласно заключению эксперта №р от ДД.ММ.ГГГГ рукописные записи, подписи, расположенные в квитанциях № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 800 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 750 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37 400 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27260 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 610 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 940 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 280 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1800 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42 500 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 910 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, на общую сумму 457 530 рублей, выполнены ФИО2. Согласно заключению эксперта №р от ДД.ММ.ГГГГ оттиски печати ООО «

<

данные изъяты>», расположенные в квитанциях № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 800 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 750 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37 400 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27260 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 610 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 940 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 280 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1800 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42 500 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 910 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, на общую сумму 457 530 рублей, договоре от ДД.ММ.ГГГГ б/н, акте приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ б/н, справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н, нанесены печатью ООО «

<

данные изъяты>».

Таким образом, ФИО2 подделала официальные документы: договор от ДД.ММ.ГГГГ б/н, акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ б/н, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 800 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 750 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37 400 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27260 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 610 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 940 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 280 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1800 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42 500 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 910 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, на общую сумму 457 530 рублей, справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н, дающие права на получение из федерального бюджета Российской Федерации социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией.

2. Она же ФИО2 в период времени с 10 июня 2020 года по 24 сентября 2020 года путем обмана, посредством предоставления в ИФНС России по г. Смоленску по адресу: 

<

...>, налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и изготовленных ею поддельных документов, содержащих заведомо ложные и недостоверные сведения о наличии у неё оснований для получения социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, совершила хищение бюджетных денежных средств в сумме 59 478 рублей 90 копеек при следующих обстоятельствах. Так ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Смоленску, по адресу: 

<

...>, идентификационный номер налогоплательщика №. В соответствии с подпунктом 3 п.1 ст.219 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. В соответствии с пунктом 1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей. С учётом требований Постановления Правительства РФ от 8.04.2020 №458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета», письма Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 22.11.2012 года №ЕД-4-3/19630@ «О направлении информации», согласно которым утвержден перечень медицинских услуг, суммы оплаты за которые за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержден перечень документов, предоставляемых налогоплательщиком к налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц с целью получения налоговых вычетов. Так ФИО2 с 1 августа 2011 года по 31 мая 2018 года работала бухгалтером в медицинской организации общество с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты>» (ООО «

<

данные изъяты>»), осуществлявшей на основании лицензии ЛО-67-01-001240 от 06.07.2017 медицинскую деятельность в сфере стоматологической практики, обладала специальными познаниями в данной сфере, в области бухгалтерского учета, налогообложения и финансов, была осведомлена о процедуре возмещения физическим лицам социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, имела доступ к бланкам документов, печатям, реквизитам ООО «

<

данные изъяты>». Не позднее 10 июня 2020 года, точные дата, время и место не установлены, у ФИО2 возник преступный умысел, направленный на хищение путём обмана денежных средств из федерального бюджета Российской Федерации посредством предоставления изготовленных ею поддельных документов, содержащих заведомо ложные и недостоверные сведения о наличии оснований для получения ею социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией. Достоверно зная порядок и условия предоставления физическим лицам социального налогового вычета, а также порядок и условия возмещения из бюджета РФ исчисленной к возмещению суммы социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, ФИО2, руководствуясь корыстными побуждениями, разработала план хищения бюджетных денежных средств путем представления в налоговый орган поддельных документов, содержащих ложные и недостоверные сведения об оказании ей медицинских услуг. С целью реализации преступного умысла, направленного на хищение путем обмана бюджетных денежных средств путем представления в налоговый орган поддельных документов, содержащих ложные и недостоверные сведения об оказании ей медицинских услуг, ФИО2 в неустановленные время и месте, но не позднее 10 июня 2020 года, находясь в не установленном месте, на территории города Смоленска, действуя умышленно, осознавая противоправный характер своих действий, используя принадлежащий ей ноутбук «Toshiba», приискала в неустановленном месте, бланки документов, которые сохранила в памяти своего устройства: договор на оказание платных медицинских услуг, форма и порядок заключения которого утвержден Гражданским кодексом Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, форма и порядок выдачи которой утвержден приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256, акт приемки выполненных работ, предусмотренный договором на оказание платных медицинских услуг, квитанции, форма и порядок выдачи которой утверждено Министерством финансов Российской Федерации письмо № 16-00-30-35 от 20.04.1995 года. После чего ФИО2 в продолжение своего преступного умысла, изготовила на печатающем устройстве следующие документы, внеся в них собственноручно рукописные недостоверные сведения, выполнив подписи за себя и другого лица: договор от 10.01.2019 б/н, заключенный между ООО «

<

данные изъяты>» в лице генерального директора Свидетель №1 и ею, форма и порядок заключения которого утверждена Гражданским кодексом Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ, акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ б/н, квитанции, форма и порядок выдачи которой утверждено Министерством финансов Российской Федерации письмо № от ДД.ММ.ГГГГ: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 800 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 750 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37 400 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27260 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 610 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 940 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 280 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1800 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42 500 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 910 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н о понесенных расходах в сумме 457 530 рублей, форма и порядок выдачи которой утвержден приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №/БГ-3-04/256. Указанные поддельные документы, подтверждали оказание медицинской организацией ООО «

<

данные изъяты>» медицинских услуг ФИО2 и оплату последней медицинских услуг, оказанных данной медицинской организацией, то есть создавали видимость возникновения у ФИО2 права на получение из федерального бюджета Российской Федерации социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, для обмана, таким образом, в будущем работников налогового органа, так как медицинские услуги ФИО2 медицинской организацией ООО «

<

данные изъяты>» не оказывались, оплата услуг ею не производилась. Для дальнейшей реализации своего преступного умысла, ФИО2 в неустановленные время и месте, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, изготовила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, с указанием в ней в нарушение ст.ст.219, 224 НК РФ заведомо ложных сведений о сумме произведенных ею расходов за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, и сумме, подлежащего социального налогового вычета в размере 59 478 рублей 90 копеек. В дальнейшем ФИО2 предоставила 22 июня 2020 года указанную налоговую декларацию и поддельные документы, содержащие заведомо ложные и недостоверные сведения об оказании медицинских услуг медицинской организацией ООО «

<

данные изъяты>» ФИО2 и произведённых ею оплат за оказанные услуги: договор от ДД.ММ.ГГГГ б/н, акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ б/н, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 800 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 750 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37 400 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27260 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 610 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 940 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 280 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1800 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42 500 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 910 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, на общую сумму 457 530 рублей, справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н об оплате медицинских услуг стоимостью 457 530 рублей, в ИФНС России по г. Смоленску, расположенную по адресу: 

<

...>, которые направила почтовым сообщением в ИФНС России по г. Смоленску, расположенную по адресу: 

<

...>. Также ФИО2, достоверно зная о том, что в соответствии со ст.219 НК РФ денежные средства подлежат возврату налогоплательщику по его письменному заявлению, 22 июня 2020 года также предоставила в ИФНС России по г. Смоленску заявление № о перечислении денежных средств на расчетный счет №, открытый ФИО2 в дополнительном офисе № 8609 ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

...>. Сотрудник ИФНС России по г. Смоленску Свидетель №5, будучи не осведомленной о преступных намерениях ФИО2, получив налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, поддельные документы, содержащие заведомо ложные и недостоверные сведения об оказании медицинских услуг медицинской организацией ООО «

<

данные изъяты>» ФИО2 и произведённых ею оплат за оказанные услуги, заявление о перечислении денежных средств на расчетный счет ФИО2 22 июня 2020 года осуществила их регистрацию. В ходе проведения камеральной проверки указанной налоговой декларации и предоставленных ФИО2 поддельных документов, сотрудниками ИФНС России по г. Смоленску, 22 сентября 2020 года заместителем руководителя ИФНС России по г. Смоленску, принято решение № о возврате излишне уплаченного ФИО2 налога в сумме 59 478 рублей 90 копеек по налоговому (расчетному) периоду (2019 год). 24 сентября 2020 года на основании решения ИФНС России по г. Смоленску от 22.09.2020 №115609 из бюджета Российской Федерации с расчетного счета УФК по Смоленской области №, открытого в ГРКЦ ГУ Банка России по Смоленской области, ул. Большая Советская, д. 41/18, на расчетный счет ФИО2 №, открытый ФИО2 в дополнительном офисе № ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

...>, перечислены денежные средства в размере 59 478 рублей 90 копеек, которыми последняя распорядилась по собственному усмотрению. Таким образом, в период времени с 10 июня 2020 года по 24 сентября 2020 года ФИО2 путем обмана, посредством предоставления в ИФНС России по г. Смоленску по адресу: 

<

...>, налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и изготовленных ею поддельных документов, содержащих заведомо ложные и недостоверные сведения о наличии оснований для получения социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, совершила хищение бюджетных денежных средств в сумме 59 478 рублей 90 копеек, зачисленных по решению ИФНС России по г. Смоленску на расчетный счет ФИО2 №, открытый ФИО2 в дополнительном офисе № 8609 ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

...>, чем причинила ущерб бюджету Российской Федерации в указанном размере.

3. Она же ФИО2 в неустановленный период времени, но не позднее 26 июля 2021 года, находясь в неустановленном месте, на территории города Смоленска, изготовила поддельные официальные документы, содержащие заведомо ложные и недостоверные сведения о наличии у неё оснований для получения социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, которые предоставила в ИФНС России по г. Смоленску по адресу: 

<

...>, с целью совершения хищения бюджетных денежных средств, при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган при следующих обстоятельствах. Так Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 №201 утверждены Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета. В данный перечень входит оплата медицинских услуг по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования, то есть в сфере стоматологической практики. При этом социальный налоговый вычет на лечение предоставляется при наличии документов, подтверждающих фактические расходы на лечение. Одним из таких документов, подтверждающих фактические расходы на услуги по лечению, является справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, форма и порядок выдачи которой утвержден приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256. Выдача данной справки с целью получения социального налогового вычета, а также отнесение оказанных медицинских услуг к указанным Перечням входят в компетенцию медицинской организации, оказывающей медицинские услуги. Согласно п.11 ст.2 Федерального закона от 21.11.2011 №323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» медицинская организация - юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, осуществляющее в качестве основного (уставного) вида деятельности медицинскую деятельность на основании лицензии, выданной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о лицензировании отдельных видов деятельности. Согласно письму Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 22.11.2012 года № ЕД-4-3/19630@ «О направлении информации», в перечень документов, необходимых для социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, входит: налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, договор на лечение, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, также могут быть предоставлены и другие документы, подтверждающие расходы на медицинские услуги. ФИО2 с 1 августа 2011 года по 31 мая 2018 года работала бухгалтером в медицинской организации общество с ограниченной ответственностью «НеоСтом» (ООО «

<

данные изъяты>»), осуществлявшей на основании лицензии ЛО-67-01-001240 от 06.07.2017 медицинскую деятельность в сфере стоматологической практики, обладала специальными познаниями в данной сфере, в области бухгалтерского учета, налогообложения и финансов, была осведомлена о процедуре возмещения физическим лицам социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, имела доступ к бланкам документов, печати, реквизитам ООО «

<

данные изъяты>». Достоверно зная порядок и условия предоставления физическим лицам социального налогового вычета, а также порядок и условия возмещения из бюджета РФ исчисленной к возмещению суммы социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, у ФИО2, в неустановленный период времени, но не позднее 26 июля 2021 года, находясь в неустановленном месте, на территории города Смоленск, возник преступный умысел, направленный на подделку официальных документов, предоставляющих право на получение социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией и подтверждающих фактические расходы на лечение, с целью дальнейшего предоставления в налоговый орган и хищения бюджетных денежных средств: договора на оказание платных медицинских услуг, форма и порядок заключения которого утвержден Гражданским кодексом Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ, справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, форма и порядок выдачи которой утвержден приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256, акт приемки выполненных работ, предусмотренный договором на оказание платных медицинских услуг; квитанций, форма и порядок выдачи которой утверждено Министерством финансов Российской Федерации письмо № 16-00-30-35 от 20.04.1995 года. Реализуя свой преступный умысел, направленный на подделку официальных документов, предоставляющих право на получение социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией и подтверждающих фактические расходы на лечение, в нарушение Федерального законодательства, вопреки официальному порядку получения официальных документов, ФИО2 в неустановленный период времени, но не позднее 26 июля 2021 года, находясь в неустановленном месте, на территории города Смоленска, действуя умышленно, осознавая противоправный характер своих действий, используя принадлежащий ей ноутбук «Toshiba», приискала в неустановленном месте, бланки документов, которые сохранила в памяти своего устройства: договор на оказание платных медицинских услуг, форма и порядок заключения которого утвержден Гражданским кодексом Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, форма и порядок выдачи которой утвержден приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256, акт приемки выполненных работ, предусмотренный договором на оказание платных медицинских услуг, квитанции, форма и порядок выдачи которой утверждено Министерством финансов Российской Федерации письмо № 16-00-30-35 от 20.04.1995 года. После чего ФИО2 в продолжение своего преступного умысла, изготовила на печатающем устройстве следующие документы, внеся в них собственноручно рукописные недостоверные сведения, выполнив подписи за себя и другого лица: договор от 10.01.2020 б/н, заключенный между ООО «

<

данные изъяты>» в лице генерального директора Свидетель №1 и ею, форма и порядок заключения которого утверждена Гражданским кодексом Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ (данный договор свидетельствовал о том, что ФИО2 ООО «

<

данные изъяты>» оказывало стоматологические услуги и протезирование за денежное вознаграждение), акт приемки выполненных работ от 30.11.2020 б/н (данный акт свидетельствовал о том, что ФИО2 ООО «

<

данные изъяты>» оказало стоматологические услуги и протезирование), квитанции, форма которых утверждена Письмом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ № № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 730 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26 520 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 158 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 700 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 050 рублей, справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н, внеся в нее заведомо не соответствующие действительности сведения об оплате медицинских услуг стоимостью 425 200 рублей. Указанные поддельные документы, создавали видимость возникновения у ФИО2 права на получение из федерального бюджета Российской Федерации социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, в связи с понесенными фактическими расходами. Для дальнейшей реализации своего преступного умысла, ФИО2 использовала поддельные, не соответствующие действительности указанные документы, приложив: копии договора от ДД.ММ.ГГГГ б/н, акта приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ б/н, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 730 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26 520 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 158 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 700 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 050 рублей, справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н к декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ, которую направила почтовым отправлением в налоговый орган - ИФНС России по г. Смоленску, расположенный по адресу: 

<

...>, в котором 03.08.2021 вышеуказанная декларация с комплектом документов была зарегистрирована. Согласно заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, рукописные записи, подписи от имени Свидетель №1, подписи от имени ФИО2, расположенные в документах: договор от ДД.ММ.ГГГГ б/н, акта приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ б/н, справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н, выполнены ФИО2. Согласно заключению эксперта №р от ДД.ММ.ГГГГ рукописные записи, подписи расположенные в квитанциях № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 730 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26 520 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 158 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 700 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 050 рублей выполнены ФИО2. Согласно заключению эксперта №р от ДД.ММ.ГГГГ оттиски печати ООО «

<

данные изъяты>», расположенные в квитанциях № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 730 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 100 рублей, ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26 520 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 158 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 700 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 050 рублей, в договоре от ДД.ММ.ГГГГ б/н, нанесены печатью ООО «

<

данные изъяты>», находящейся в пользовании администратора, акте приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ б/н, справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н, нанесены высокой печатной формой. Таким образом, ФИО2 подделала официальные документы - договора от ДД.ММ.ГГГГ б/н, акта приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ б/н, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 730 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26 520 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 158 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 700 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 050 рублей, справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н, дающие права на получение из федерального бюджета Российской Федерации социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией.

4. Она же, ФИО2 в период времени с 26 июля 2021 года по 9 ноября 2021 года путем обмана, посредством предоставления в ИФНС России по г. Смоленску по адресу: 

<

...>, налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и изготовленных ею поддельных документов, содержащих заведомо ложные и недостоверные сведения о наличии оснований для получения социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, совершила хищение бюджетных денежных средств в сумме 55 276 рублей при следующих обстоятельствах. Так ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Смоленску, по адресу: 

<

...>, идентификационный номер налогоплательщика №. В соответствии с подпунктом 3 п.1 ст.219 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. В соответствии с пунктом 1 ст.224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей. С учётом требований Постановления Правительства РФ от 8.04.2020 №458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета», письма Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 22.11.2012 года № ЕД-4-3/19630@ «О направлении информации», согласно которым утвержден перечень медицинских услуг, суммы оплаты за которые за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержден перечень документов, предоставляемых налогоплательщиком к налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц с целью получения налоговых вычетов. ФИО2 с 1 августа 2011 года по 31 мая 2018 года работала бухгалтером в медицинской организации общество с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты>» (ООО «

<

данные изъяты>»), осуществлявшей на основании лицензии ЛО-67-01-001240 от 06.07.2017 медицинскую деятельность в сфере стоматологической практики, обладала специальными познаниями в данной сфере, в области бухгалтерского учета, налогообложения и финансов, была осведомлена о процедуре возмещения физическим лицам социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, имела доступ к бланкам документов, печатям, реквизитам ООО «

<

данные изъяты>». Не позднее 26 июля 2021 года, точные дата, время и место не установлены, у ФИО2 возник преступный умысел, направленный на хищение путём обмана денежных средств из федерального бюджета Российской Федерации, посредством предоставления изготовленных ею поддельных документов, содержащих заведомо ложные и недостоверные сведения о наличии оснований для получения ею социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией. Достоверно зная порядок и условия предоставления физическим лицам социального налогового вычета, а также порядок и условия возмещения из бюджета РФ исчисленной к возмещению суммы социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, ФИО2, руководствуясь корыстными побуждениями, разработала план хищения бюджетных денежных средств путем представления в налоговый орган поддельных документов, содержащих ложные и недостоверные сведения об оказании ей медицинских услуг. С целью реализации преступного умысла, направленного на хищение путем обмана бюджетных денежных средств путем представления в налоговый орган поддельных документов, содержащих ложные и недостоверные сведения об оказании ей медицинских услуг, ФИО2 в неустановленные время и месте, но не позднее 26 июля 2021 года, находясь в неустановленном месте, на территории города Смоленска, действуя умышленно, осознавая противоправный характер своих действий, используя принадлежащий ей ноутбук «Toshiba», приискала в не установленном месте, бланки документов, которые сохранила в памяти своего устройства: договор на оказание платных медицинских услуг, форма и порядок заключения которого утвержден Гражданским кодексом Российской Федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ, справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, форма и порядок выдачи которой утвержден приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256, акт приемки выполненных работ, предусмотренный договором на оказание платных медицинских услуг, квитанции, форма и порядок выдачи которой утверждено Министерством финансов Российской Федерации письмо № от 20.04.1995 года. После чего ФИО2 в продолжение своего преступного умысла, изготовила на печатающем устройстве следующие документы, внеся в них собственноручно рукописные недостоверные сведения, выполнив подписи за себя и другого лица: договор от 10.01.2020 б/н, заключенный между ООО «

<

данные изъяты>» в лице генерального директора Свидетель №1 и ею, форма и порядок заключения которого утверждена Гражданским кодексом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № 51-ФЗ (данный договор свидетельствовал о том, что ФИО2 ООО «

<

данные изъяты>» оказывало стоматологические услуги и протезирование за денежное вознаграждение), акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ б/н (данный акт свидетельствовал о том, что ФИО2 ООО «

<

данные изъяты>» оказало стоматологические услуги и протезирование), квитанции, форма которых утверждена Письмом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ № № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 730 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26 520 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 158 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 700 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 050 рублей, справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н, внеся в нее заведомо не соответствующие действительности сведения об оплате медицинских услуг стоимостью 425 200 рублей. Указанные поддельные документы, подтверждали оказание медицинской организацией ООО «

<

данные изъяты>» медицинских услуг ФИО2 и оплату последней медицинских услуг, оказанных, данной медицинской организацией, то есть создавали видимость возникновения у ФИО2 права на получение из федерального бюджета Российской Федерации социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, для обмана, таким образом, в будущем работников налогового органа, так как медицинские услуги ФИО2 медицинской организацией ООО «

<

данные изъяты>» не оказывались, оплата услуг ею не производилась. Для дальнейшей реализации своего преступного умысла, ФИО2 в неустановленные время и месте, но не позднее 26 июля 2021 года, при неустановленных обстоятельствах изготовила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, с указанием в ней в нарушение ст.ст.219, 224 НК РФ заведомо ложных сведений о сумме произведенных ею расходов за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, в размере 425 200 рублей и сумме, подлежащего социального налогового вычета в размере 55 276 рублей. В дальнейшем ФИО2 предоставила 3 августа 2021 года указанную налоговую декларацию и поддельные документы, содержащие заведомо ложные и недостоверные сведения об оказании медицинских услуг медицинской организацией ООО «

<

данные изъяты>» ФИО2 и произведённых ею оплат за оказанные услуги: договора от ДД.ММ.ГГГГ б/н, акта приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ б/н, квитанций от ДД.ММ.ГГГГ №, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 730 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26 520 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 158 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 700 рублей, № от 30.11.2020на сумму 30 050 рублей, справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от 10.04.2021 б/н, в ИФНС России по г. Смоленску, расположенную по адресу: 

<

...>, которые направила почтовым сообщением в ИФНС России по г. Смоленску, расположенную по адресу: 

<

...>. Также ФИО2, достоверно зная о том, что в соответствии со ст.219 НК РФ денежные средства подлежат возврату налогоплательщику по его письменному заявлению, 3 августа 2021 года также предоставила в ИФНС России по г. Смоленску заявление № о перечислении денежных средств на расчетный счет №, открытый ФИО2 в дополнительном офисе № 8609 ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

...>. Сотрудник ИФНС России по г. Смоленску Свидетель №4, будучи не осведомленной о преступных намерениях ФИО2, получив налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, поддельные документы, содержащие заведомо ложные и недостоверные сведения об оказании медицинских услуг медицинской организацией ООО «

<

данные изъяты>» ФИО2 и произведённых ею оплат за оказанные услуги, заявление о перечислении денежных средств на расчетный счет ФИО2 3 августа 2021 года произвела регистрацию. В ходе проведения камеральной проверки указанной налоговой декларации и предоставленных ФИО2 поддельных документов, сотрудниками ИФНС России по г. Смоленску, 8 ноября 2021 года заместителем руководителя ИФНС России по г. Смоленску, принято решение № о возврате излишне уплаченного ФИО2 налога в сумме 55 276 рублей по налоговому (расчетному) периоду (2020 год). 9ноября 2021 года на основании решения ИФНС России по г. Смоленску от 08 ноября 2021 года № из бюджета Российской Федерации с расчетного счета УФК по Смоленской области №, открытого в ГРКЦ ГУ Банка России по Смоленской области, ул. Большая Советская, д. 41/18, на расчетный счет ФИО2 №, открытый ФИО2 в дополнительном офисе № 8609 ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

...> перечислены денежные средства в размере 55 276 рублей, которыми ФИО2 распорядилась по собственному усмотрению. Таким образом, в период времени с 26 июля 2021 года по 9 ноября 2021 года ФИО2 путем обмана, посредством предоставления в ИФНС России по г. Смоленску по адресу: 

<

...>, налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и изготовленных ею поддельных документов, содержащих заведомо ложные и недостоверные сведения о наличии оснований для получения социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, совершила хищение бюджетных денежных средств в сумме 55 276 рублей, зачисленных по решению ИФНС России по г. Смоленску на расчетный счет ФИО2 №, открытый ФИО2 в дополнительном офисе № 8609 ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

...>, чем причинила ущерб бюджету Российской Федерации в указанном размере. 

5. Она же ФИО2 в неустановленный период времени, но не позднее 14 июня 2022 года, находясь в неустановленном месте, на территории города Смоленска, изготовила поддельные официальные документы, содержащие заведомо ложные и недостоверные сведения о наличии у неё оснований для получения социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, которые предоставила в ИФНС России по г. Смоленску по адресу: 

<

...>, с целью совершения хищения бюджетных денежных средств, при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган при следующих обстоятельствах. Так Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 №201 утверждены Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета. В данный перечень входит оплата медицинских услуг по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования, то есть в сфере стоматологической практики. При этом социальный налоговый вычет на лечение предоставляется при наличии документов, подтверждающих фактические расходы на лечение. Одним из таких документов, подтверждающих фактические расходы на услуги по лечению, является справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, форма и порядок выдачи которой утвержден приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 N289/БГ-3-04/256. Выдача данной справки с целью получения социального налогового вычета, а также отнесение оказанных медицинских услуг к указанным Перечням входят в компетенцию медицинской организации, оказывающей медицинские услуги. Согласно п.11 ст.2 Федерального закона от 21.11.2011 №323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» медицинская организация - юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, осуществляющее в качестве основного (уставного) вида деятельности медицинскую деятельность на основании лицензии, выданной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о лицензировании отдельных видов деятельности. Согласно письму Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 22.11.2012 года № ЕД-4-3/19630@ «О направлении информации» в перечень документов, необходимых для социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, входит: налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, договор на лечение, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, также могут быть предоставлены и другие документы, подтверждающие расходы на медицинские услуги. ФИО2 с 1 августа 2011 года по 31 мая 2018 года работала бухгалтером в медицинской организации общество с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты>» (ООО «

<

данные изъяты>»), осуществлявшей на основании лицензии № от 06.07.2017 медицинскую деятельность в сфере стоматологической практики, обладала специальными познаниями в данной сфере, в области бухгалтерского учета, налогообложения и финансов, была осведомлена о процедуре возмещения физическим лицам социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, имела доступ к бланкам документов, печати, реквизитам ООО «

<

данные изъяты>». Достоверно зная порядок и условия предоставления физическим лицам социального налогового вычета, а также порядок и условия возмещения из бюджета РФ исчисленной к возмещению суммы социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, у ФИО2, в неустановленный период времени, но не позднее 14 июня 2022 года, находясь в не установленном месте, на территории города Смоленска, возник преступный умысел, направленный на подделку официальных документов, предоставляющих право на получение социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией и подтверждающих фактические расходы на лечение, с целью дальнейшего предоставления в налоговый орган и хищения бюджетных денежных средств: договора на оказание платных медицинских услуг, форма и порядок заключения которого утвержден Гражданским кодексом Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ, справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, форма и порядок выдачи которой утвержден приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256, акта приемки выполненных работ, предусмотренный договором на оказание платных медицинских услуг. Реализуя свой преступный умысел, направленный на подделку официальных документов, предоставляющих право на получение социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией и подтверждающих фактические расходы на лечение, в нарушение Федерального законодательства, вопреки официальному порядку получения официальных документов, ФИО2 в не установленный период времени, но не позднее 14 иня 2022 года, находясь в немустановленном месте, на территории города Смоленска, действуя умышленно, осознавая противоправный характер своих действий, используя принадлежащий ей ноутбук «Toshiba», приискала в неустановленном следствия месте, бланки документов, которые сохранила в памяти своего устройства: договор на оказание платных медицинских услуг, форма и порядок заключения которого утвержден Гражданским кодексом Российской Федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ, справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, форма и порядок выдачи которой утвержден приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256, акт приемки выполненных работ, предусмотренный договором на оказание платных медицинских услуг. После чего ФИО2 в продолжение своего преступного умысла, изготовила на печатающем устройстве следующие документы, внеся в них собственноручно рукописные недостоверные сведения, выполнив подписи за себя и другого лица: договор от 10.02.2021 б/н, заключенный между ООО «

<

данные изъяты>» в лице генерального директора Свидетель №1 и ею, форма и порядок заключения которого утверждена Гражданским кодексом Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ (данный договор свидетельствовал о том, что ФИО2 ООО «

<

данные изъяты>» оказывало стоматологические услуги и протезирование за денежное вознаграждение), акт приемки выполненных работ от 30.11.2021 б/н (данный акт свидетельствовал о том, что ФИО2 ООО «

<

данные изъяты>» оказало стоматологические услуги и протезирование), справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от 18.05.2022 б/н, внеся в нее заведомо не соответствующие действительности сведения об оплате медицинских услуг стоимостью 439 800 рублей. Для дальнейшей реализации своего преступного умысла, ФИО2 использовала поддельные, не соответствующие действительности документы, приложив договор от 10.02.2021 б/н, акт приемки выполненных работ от 30.11.2021 б/н, справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от 18.05.2022 б/н на сумму 439 800 рублей к декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от 14.06.2022, которую направила почтовым отправлением в налоговый орган - ИФНС России по г. Смоленску, расположенный по адресу: 

<

...>, в котором 21 июня 2022 года вышеуказанная декларация с комплектом документов была зарегистрирована. Согласно заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, рукописные записи, подписи от имени Свидетель №1, подписи от имени ФИО2, расположенные в документах: договор от ДД.ММ.ГГГГ б/н, акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ б/н, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н на сумму 439 800 рублей, выполнены ФИО2. Согласно заключению эксперта №р от ДД.ММ.ГГГГ, оттиски печати ООО «

<

данные изъяты>», расположенные в договоре от ДД.ММ.ГГГГ б/н; акте приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ б/н, справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н, нанесены высокой печатной формой. Таким образом, ФИО2 подделала официальные документы: договор от ДД.ММ.ГГГГ б/н, акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ б/н, справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н на сумму 439 800 рублей, дающие права на получение из федерального бюджета Российской Федерации социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией.

6. Она же ФИО2 в период времени с 14 июня 2022 года по 24 июня 2022 года путем обмана, посредством предоставления в ИФНС России по г. Смоленску по адресу: 

<

...>, налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и изготовленных ею поддельных документов, содержащих заведомо ложные и недостоверные сведения о наличии оснований для получения социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, совершила хищение бюджетных денежных средств в сумме 57 174 рубля. Так ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Смоленску, по адресу: 

<

...>, идентификационный номер налогоплательщика №. В соответствии с подпунктом 3 п.1 ст.219 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. В соответствии с пунктом 1 ст.224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей. С учётом требований Постановления Правительства РФ от 8.04.2020 №458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета», письма Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ «О направлении информации», согласно которым утвержден перечень медицинских услуг, суммы оплаты за которые за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержден перечень документов, предоставляемых налогоплательщиком к налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц с целью получения налоговых вычетов. Так, ФИО2 с 1 августа 2011 года по 31 мая 2018 года работала бухгалтером в медицинской организации общество с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты>» (ООО «

<

данные изъяты>»), осуществлявшей на основании лицензии № от 06.07.2017 медицинскую деятельность в сфере стоматологической практики, обладала специальными познаниями в данной сфере, в области бухгалтерского учета, налогообложения и финансов, была осведомлена о процедуре возмещения физическим лицам социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, имела доступ к бланкам документов, печатям, реквизитам ООО «

<

данные изъяты>». Не позднее 14 июня 2022 года, точные дата, время и место не установлены, у ФИО2 возник преступный умысел, направленный на хищение путём обмана денежных средств из федерального бюджета Российской Федерации, посредством предоставления изготовленных ею поддельных документов, содержащих заведомо ложные и недостоверные сведения о наличии оснований для получения ею социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией. Достоверно зная порядок и условия предоставления физическим лицам социального налогового вычета, а также порядок и условия возмещения из бюджета РФ исчисленной к возмещению суммы социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, ФИО2, руководствуясь корыстными побуждениями, разработала план хищения бюджетных денежных средств путем представления в налоговый орган поддельных документов, содержащих ложные и недостоверные сведения об оказании ей медицинских услуг. С целью реализации преступного умысла, направленного на хищение путем обмана бюджетных денежных средств путем представления в налоговый орган поддельных документов, содержащих ложные и недостоверные сведения об оказании ей медицинских услуг, ФИО2 в неустановленные время и месте, но не позднее 14 июня 2022 года, находясь в не установленном месте, на территории города Смоленска, действуя умышленно, осознавая противоправный характер своих действий, используя принадлежащий ей ноутбук «Toshiba», приискала в неустановленном месте, бланки документов, которые сохранила в памяти своего устройства: договор на оказание платных медицинских услуг, форма и порядок заключения которого утвержден Гражданским кодексом Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ, справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, форма и порядок выдачи которой утвержден приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 акт приемки выполненных работ, предусмотренный договором на оказание платных медицинских услуг. После чего ФИО2, в продолжение своего преступного умысла, изготовила на печатающем устройстве следующие документы, внеся в них собственноручно рукописные недостоверные сведения, выполнив подписи за себя и другого лица: договор от 10.02.2021 б/н, заключенный между ООО «

<

данные изъяты>» в лице генерального директора Свидетель №1 и ею, форма и порядок заключения которого утверждена Гражданским кодексом Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ (данный договор свидетельствовал о том, что ФИО2 ООО «

<

данные изъяты>» оказывало стоматологические услуги и протезирование за денежное вознаграждение), акт приемки выполненных работ от 30.11.2021 б/н (данный акт свидетельствовал о том, что ФИО2 ООО «

<

данные изъяты>» оказало стоматологические услуги и протезирование), справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от 18.05.2022 б/н, внеся в нее заведомо не соответствующие действительности сведения об оплате медицинских услуг стоимостью 439 800 рублей. Указанные поддельные документы, подтверждали оказание медицинской организацией ООО «

<

данные изъяты>» медицинских услуг ФИО2 и оплату последней медицинских услуг, оказанных, данной медицинской организацией, то есть создавали видимость возникновения у ФИО2 права на получение из федерального бюджета Российской Федерации социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, для обмана, таким образом, в будущем работников налогового органа, так как медицинские услуги ФИО2 медицинской организацией ООО «

<

данные изъяты>» не оказывались, оплата услуг ею не производилась. Для дальнейшей реализации своего преступного умысла, ФИО2 в не установленные время и месте, но не позднее 14 июня 2022 года, при не установленных обстоятельствах изготовила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, с указанием в ней в нарушение ст.ст.219,224 НК РФ заведомо ложных сведений о сумме произведенных ею расходов за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, в размере 439 800 рублей и сумме, подлежащего социального налогового вычета в размере 57 174 рубля. В дальнейшем ФИО2 предоставила 21 июня 2022 года в указанную налоговую декларацию и поддельные документы, содержащие заведомо ложные и недостоверные сведения об оказании медицинских услуг медицинской организацией ООО «

<

данные изъяты>» ФИО2 и произведённых ею оплат за оказанные услуги: договор от 10.02.2021 б/н, акт приемки выполненных работ от 30.11.2021 б/н, справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от 18.05.2022 б/н на сумму 439 800 рублей, в ИФНС России по г. Смоленску, расположенную по адресу: 

<

...>, которые направила почтовым сообщением в ИФНС России по г. Смоленску, расположенную по адресу: 

<

...>. Также ФИО2, достоверно зная о том, что в соответствии со ст.219 НК РФ денежные средства подлежат возврату налогоплательщику по его письменному заявлению, 14 июня 2022 года предоставила в ИФНС России г. Смоленску заявление № о перечислении денежных средств на расчетный счет №, открытый ФИО2 в дополнительном офисе № 8609 ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

...>. Сотрудник ИФНС России по г. Смоленску Свидетель №4, будучи не осведомленной о преступных намерениях ФИО2, получив налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, поддельные документы, содержащие заведомо ложные и недостоверные сведения об оказании медицинских услуг медицинской организацией ООО «

<

данные изъяты>» ФИО2 и произведённых ею оплат за оказанные услуги, заявление о перечислении денежных средств на расчетный счет ФИО2, 21 июня 2022 года произвела их регистрацию. В ходе проведения камеральной проверки указанной налоговой декларации и предоставленных ФИО2 поддельных документов, сотрудниками ИФНС России по г. Смоленску, 22 июня 2022 года заместителем руководителя ИФНС России по г. Смоленску, принято решение № о возврате излишне уплаченного ФИО2 налога в сумме 57 174 рубля по налоговому (расчетному) периоду (2021 год). 24 июня 2022 года на основании решения ИФНС России по г. Смоленску от 22.06.2022 № 809125 из бюджета Российской Федерации с расчетного счета УФК по Смоленской области №, открытого в ГРКЦ ГУ Банка России по Смоленской области, ул. Большая Советская, д. 41/18, на расчетный счет ФИО2 №, открытый ФИО2 в дополнительном офисе № 8609 ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

...> перечислены денежные средства в размере 57 174 рубля, которыми ФИО2 распорядилась по собственному усмотрению. Таким образом, в период времени с 14 июня 2022 года по 24 июня 2022 года ФИО2 путем обмана, посредством предоставления в ИФНС России по г. Смоленску по адресу: 

<

...>, налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и изготовленных ею поддельных документов, содержащих заведомо ложные и недостоверные сведения о наличии оснований для получения социального налогового вычета за медицинские услуги, оказанные медицинской организацией, совершила хищение бюджетных денежных средств в сумме 57 174 рубля, зачисленных по решению ИФНС России по г. Смоленску на расчетный счет ФИО2 №, открытый ФИО2 в дополнительном офисе № 8609 ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

...>, чем причинила ущерб бюджету Российской Федерации в указанном размере. 

В судебном заседании подсудимая ФИО2 вину не признала, показала, что около 7 лет работала бухгалтером в клинике «

<

данные изъяты>», оказывающей стоматологические услуги, в г. Смоленске клиника имеет три филиала на 

<

адрес>, генеральный директор клиники Свидетель №1, которая проживает в г. Москва, лично с ней не общалась. В ее обязанности не входила работа с пациентами. Она как бухгалтер работала дистанционно, со своего личного ноутбука. При обращении пациентов в клинику договора на оказание платных медицинских услуг заключались работниками администрации филиалов клиники, пациент мог обслуживаться в разных филиалах. После оказания услуг пациент мог обратиться за получением налогового вычета, для чего необходимо было предоставить в налоговый орган договор на оказание платных медицинских услуг, акт выполненных работ, справку клиники об оказании услуг. Справки в клинике выдавали работники администрации, основной текст справки уже был напечатан, на справке ставилась печать клиники, это входило в обязанности работников администрации клиники. Печать клиники была в каждом филиале, база клиентов в клинике одна общая. Ею как бухгалтером сдавалась отчетность. Она также лично обращалась в клинику за платными медицинскими услугами, проходила лечение, устанавливала имплантаты, услуги оплачивала наличными денежными средствами, суммы были разными, ей выдавались квитанции об уплате, квитанции об оплате в клинике являлись документами строгой отчетности. После увольнения в 2020-2022 годах она также обращалась в клинику «

<

данные изъяты>», получала платные медицинские услуги. В период работы она могла сама поставить печать в своих документах на получение платных услуг. Все полученные ею денежные средства в качестве налогового вычета получена за фактически оказанные ей платные медицинские услуги, не согласна с обвинением, инкриминируемых преступлений она не совершала. 

Проанализировав собранные по делу и исследованные в судебном заседании доказательства, суд находит, что виновность подсудимой ФИО2, несмотря на непризнание ей вины, при указанных выше обстоятельствах полностью нашла свое подтверждение следующими доказательствами.

Так в судебном заседании были непосредственно исследованы следующие доказательства.

Согласно показаниям представителя потерпевшего Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области ВМВ в судебном заседании, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в том числе, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК РФ. По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ. Указанный налоговый вычет предоставляется по окончании налогового периода при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган. На основании абзаца пятого подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ, вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, а именно правки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256. Также налогоплательщиком предоставляется договор на оказание медицинских услуг, документы, подтверждающие оплату, документы, подтверждающие родство, при оплате за детей, родителей, супругов. Однако согласно Письму ФНС России от 25.03.2022 № БС-4-11/3605 «О направлении информации» в случае представления налогоплательщиком справки об оплате медицинских услуг непредставление налогоплательщиком соответствующего договора на оказание медицинских услуг и (или) документов), подтверждающих оплату, не может являться основанием для отказа в представлении такого вычета. Виды медицинских услуг, расходы на оплату которых принимаются для уменьшения налоговой базы по НДФЛ, ограничены Перечнями, утвержденными постановлением Правительства РФ от 8.04.2020 № 458. Выдача справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации с целью получения социального налогового вычета входит в компетенцию медицинских организаций, оказывающих медицинские услуги (выдается по требованию налогоплательщика), и является обязательным документом, представляемым налогоплательщиком в налоговый орган для получения указанного налогового вычета. Вопрос об отнесении оказанных физлицу медицинских услуг к соответствующим перечням решается медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями путем указания стоимости медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2 в Справке об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации. В соответствии со ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. После предоставления в налоговый орган необходимого пакета документов, сотрудниками налоговой службы проводится камеральная проверка предоставленных гражданином сведений. В 2020-2022 годах в отдел работы с налогоплательщиками ИФНС России по г. Смоленску сданы три заявления ФИО2 с просьбой предоставления социального налогового вычета. К указанному заявлению прилагался необходимый пакет документов. Впоследствии в течение установленного законодательством срока, сотрудниками налоговой службы была произведена проверка сведений, предоставленных ФИО2, в ходе которой противоречий выявлено не было. С учетом поступивших заявлений ИФНС России по г. Смоленску по адресу: 

<

...>, за 2019 год было вынесено решение о возврате от 22.09.2020 №115609, после чего денежные средства были перечислены на расчетный счет ФИО2, вычет, заявленный по осуществлению медицинских услуг ООО «

<

данные изъяты>» составляет 457 530 рублей, налог к возврату 59 478 рублей 90 копеек. Также был заявлен вычет за 2020 год и 2021 год, вынесены соответствующие решения, решение о возврате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 55 276 рублей, ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 57 174 рублей. В 2022 году налоговыми органами были выявлены мошеннические схемы при возмещении вычетов НДФЛ. После этого ИФНС России был проведен мониторинг деклараций, поданных гражданами при возмещении медицинских услуг в ООО «НеоСтом». В ходе данного мониторинга был выявлен ряд лиц, в действиях которых усматривались признаки мошенничества, в том числе, ФИО2, о чем было сообщено в правоохранительные органы. Ущерб причинен бюджету Российской Федерации, главным распорядителем которых является ФНС России в лице ИФНС России по г.Смоленску. Общая сумма ущерба составила 171 928 рублей 90 копеек, ущерб не возмещен, поддержала заявленный уточненный гражданский иск на указанную сумму.

Как следует из показаний свидетеля Свидетель №2 в судебном заседании и в ходе предварительного расследования (т.2 л.д.128-132, т.3 л.д.131-140), которые свидетель подтвердила в судебном заседании, оглашены в судебном заседании на основании ч.3 ст.281 УПК РФ, она работает в должности главного бухгалтера Общества с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты>» с 27.02.2023. В ее должностные обязанности входит составление бухгалтерской отчетности, ведение внутреннего контроля за учетом и отчетностью, ведение налогового учета и другие. Общество осуществляет медицинские услуги по стоматологии в г. Смоленск с 2003 года. Коммерческое название «

<

данные изъяты>», в городе в настоящее время 3 филиала клиники. В штате организации около 50 человек (2 бухгалтера, врачи, администраторы, вспомогательный персонал). Общество находится на упрощенном режиме налогообложения, расчетные счета открыты в ПАО «Сбербанк» и ПАО «ФК Открытие». Процесс работы с клиентами клиники выглядит следующим образом, гражданин обращается в клинику за оказанием ему медицинских услуг по стоматологии. После этого между ООО «

<

данные изъяты>» в лице генерального директора и гражданином заключается пролонгируемый договор на оказание платных медицинских услуг, один экземпляр которого выдается гражданину, а второй остается в клинике. Затем пациент проходит первичный (консультативный) прием. После этого составляется план лечения, в случае согласия с ним клиента, производится лечение. После выполнения услуги по медицинскому лечению, клиент оплачивает стоимость оказанных услуг наличным или безналичным способом. Все денежные средства вне зависимости от способа оплаты проводятся через онлайн кассу с выдачей кассового чека и отражаются в программе СБИС через ОФД, также оплата отражается по расчетным счетам общества. Кассовый чек гражданину выдается на руки. Клиенту также выдается один экземпляр акта выполненных работ, второй остается в клинике. На каждого клиента в обязательном порядке заводится медицинская карта, которая хранится в соответствии с законодательством России бессрочно. Гражданин при получении ряда платных медицинских услуг имеет право на налоговый вычет. Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги на оказанные медицинские услуги, это справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256. Виды медицинских услуг, расходы на оплату которых принимаются для уменьшения налоговой базы по НДФЛ, ограничены Перечнями, утвержденными постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458. Выдача справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации с целью получения социального налогового вычета входит в компетенцию медицинских организаций, оказывающих медицинские услуги (выдается по требованию налогоплательщика), и является обязательным документом, представляемым налогоплательщиком в налоговый орган для получения указанного налогового вычета. Вопрос об отнесении оказанных физлицу медицинских услуг к соответствующим перечням решается медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями путем указания стоимости медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2 в справке об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации. Для получения указанной справки гражданин должен обратиться в их клинику (устно или письменно). Данная справка является унифицированной формой для медицинских организаций и заполняется в программе компьютеризованного учета пациентов (Ident), а не заполняется от руки. После обращения пациента бухгалтером проверяется информация о прохождении лечения, оплате услуг по всем трем клиникам ООО «

<

данные изъяты>» в программах автоматизированного учета. В случае подтверждения лечения и оплаты медицинских услуг, бухгалтером оформляется справка об оплате медицинских услуг на общую сумму лечения за календарный год. Справку выдает администратор клиники при предъявлении паспорта или доверенности на ее получение. Корешок с подписью получателя справки остается в клинике и хранится около трех лет. В справке в обязательном порядке указывается, кому именно производили лечение, кем тот приходится лицу, производившему оплату, то есть если клиент не самостоятельно оплатил услуги, то в справке обязательно будет указано лицо и степень его родства с плательщиком услуг. В октябре 2022 года из ИФНС по г. Смоленску пришел запрос в отношении гражданки ФИО2, которая заявила в ИФНС по г. Смоленску социальный налоговый вычет за лечение по коду 02. Согласно данным медицинской документации, медицинских карт, программе компьютеризованного учета приема пациентов, ФИО2 в 2019, 2020 годах не обращалась в ООО «

<

данные изъяты>» за оказанием медицинских услуг. Соответственно справки о подтверждении медицинских услуг ей не выдавались. Выдача справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации невозможна без оформления первичной документации и оплаты услуг за лечение с выдачей кассового чека. Согласно программе автоматизированного учета ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, за оказанием медицинских услуг в ООО «

<

данные изъяты>» не обращалась. Медицинская карта не оформлялась. Деятельность клиники ведется в системе авторизированного учета, данная система велась в 2019, 2020, 2021 годах. Вся документация заполняется автоматически. Ситуация, когда клиент прошел лечение в их клинике, но не был отражен в системе компьютеризованного учета, исключена, так как у каждого врача время расписано по минутам, имеются видеокамеры, руководством строго контролируется работа персонала клиники. Ей известно, что ФИО2 ранее официально работала бухгалтером в ООО «

<

данные изъяты>» с 1.08.2011 по 31.05.2018 и осведомлена о финансово-хозяйственной деятельности общества, осведомлена о процедуре оформления документооборота в организации и формах первичных документов. Также как бухгалтер имела доступ к печати организации. Она осведомлена об организации работы в ООО «

<

данные изъяты>», в ее обязанности главного бухгалтера входит составление бухгалтерской отчетности, ведение внутреннего контроля за учетом и отчетностью, ведение налогового учета и другие. Она, как главный бухгалтер, имеет доступ к печати ООО «

<

данные изъяты>», которая на протяжении 20 лет не менялась. В поликлинике в наличии 2 штуки печати, одна печать находится в бухгалтерии, другая у администратора, за время деятельности поликлиники, печать не менялась. Документооборот в ООО «

<

данные изъяты>» на протяжении всего времени деятельности данной организации, осуществляется через программу «Ident». Данная программа отражает факты административно-хозяйственной деятельности медицинской организации (записи на прием к врачам, оказание медицинских услуг и др.). Данная программа автоматизированного учета, с использованием данной программы гражданину, обратившемуся за оказанием медицинских услуг, распечатывается акт выполненных услуг, один экземпляр выдается ему, второй остается в ООО «

<

данные изъяты>». На каждого клиента в обязательном порядке заводится медицинская карта. С использованием программы СБИС через ОФД, гражданину выдаётся печатный чек об оплате ему оказанным ООО «

<

данные изъяты>» медицинских услуг. Программа СБИС через ОФД используется в ООО «

<

данные изъяты>» с 2010 года. Выдача справок об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации с целью получения социального налогового вычета также входит в компетенцию медицинских организаций, оказывающих медицинские услуги (выдается по требованию налогоплательщика), и является обязательным документом, представляемым налогоплательщиком в налоговый орган для получения налогового вычета. Вопрос об отнесении оказанных физлицу медицинских услуг к соответствующим перечням решается медицинскими организациями или ИП путем указания стоимости медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2 в Справке об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации. Данная справка ООО «

<

данные изъяты> выдается в печатном виде формата А 4 с использованием программы «Ident». По предъявленным ей документам показала, что ей были предъявлены договор от ДД.ММ.ГГГГ б/н, заключенный между ООО «

<

данные изъяты>» в лице генерального директора Свидетель №1, акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ б/н, квитанции: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 800 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 750 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37 400 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27260 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 610 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 940 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 280 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1800 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42 500 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 910 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н, договор от ДД.ММ.ГГГГ б/н, заключенный между ООО «НеоСтом» в лице генерального директора Свидетель №1, акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ б/н, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 730 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26 520 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 158 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 700 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300 502 рублей, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н, договор от ДД.ММ.ГГГГ б/н, заключенный между ООО «

<

данные изъяты>» в лице генерального директора Свидетель №1, акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ б/н, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н, данные документы она в ООО «

<

данные изъяты>» (в архиве) никогда не видела, чеки, акты, справки выдаются с использованием программы «Ident», договор составляется также в другой форме. Каким образом были составлены данные документы, она не знает, печать визуально похожа на печать, которая используется в ООО «

<

данные изъяты>».Ранее ФИО2 ранее работала в ООО «

<

данные изъяты>», имела доступ к печати, могла изготовить оттиски. В настоящий момент при ней находятся 2 печати ООО «

<

данные изъяты>», одна печать из бухгалтерии, другая печать администратора, кроме этих двух печатей, в пользовании ООО «

<

данные изъяты>» других печатей не было.

В соответствии с показаниями свидетеля Свидетель №3 в судебном заседании, она работает в должности начальника отдела камеральных налоговых проверок № в ИФНС России по г. Смоленску, расположенной по адресу: 

<

...>, в ее должностные обязанности входит организация работа отдела, контроль за проведением камеральных налоговых проверок, контроль за полнотой, правильностью и законностью исчисления налогов физических лиц и индивидуальных предпринимателей, контроль за правильностью начисления налогов; проверка деклараций физических лиц и индивидуальных предпринимателей, направление запросов и получение ответов из государственных и негосударственных организаций, взаимодействие с фондами и организациями и другие. Налоговая декларация предоставляется в инспекцию четырьмя способами: лично, по почте, через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи. Декларация при поступлении в инспекцию регистрируется в отделе учета и работы с налогоплательщиками (при поступлении в электронном виде декларация регистрируется и вводится в автоматическом режиме и все сведения отображаются в базе данных, при приеме декларации на бумажном носителе регистрируется отделом учета и работы с налогоплательщиками, вводится данные ФКУ «Налог Сервис»). Также принимаются документы, подтверждающие правомерность заявленных вычетов. После этого отдел камеральных проверок № проверяет поступившие в инспекцию декларации и подтверждает правомерность заявленных вычетов согласно представленных документов в соответствии со ст.88 Налогового кодекса РФ. Проводится проверка, по результатам проведения камеральной налоговой проверки устанавливается факт выявленного или не выявленного нарушения. В случае выявленных нарушений оформляются результаты проверки в соответствии со ст. 100-101 НК РФ. Камеральная проверка проводится в течение 3 месяцев с даты представления налогоплательщиком налоговой декларации и предлагающихся к ней документов, подтверждающих правильность расчетов и обоснованность запрашиваемых вычетов. Налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет по лечению при соблюдении всех условий для получения. Основным документом, подтверждающим правомерность социального налогового вычета, является справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы в РФ. Налоговый орган направил запросы в ООО «НеоСтом», откуда получен ответ о том, что ФИО2 не проходила лечение в ООО «НеоСтом». После этого налоговый орган обратился в правоохранительные органы с заявлением. Сведения, указанные в справке формы 2-НДФЛ, проверяются путем проверки соответствия «Сведениям о физических лицах» Федерального информационного ресурса, в котором отражаются сведения из справок формы 2-НДФЛ, поданных налоговым агентом по своему месту постановки на налоговый учет. Согласно справкам налоговый агент выплатил доход ФИО2, удержал и перечислил в бюджет налог на доходы физических лиц. Налогоплательщик представляет оригинал справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы в РФ, остальные документы (договоры, квитанции, чеки) предоставляются в копиях. 

Согласно показаниям свидетеля Свидетель №5 в судебном заседании она занимала должность старшего специалиста 1 разряда отдела учета и регистрации налогоплательщика. В ее обязанности входило: прием документов от налогоплательщиков и их регистрация. При приеме документов, в ее обязанности входило проверка подаваемых документов требованиям заполнения и соответствия подаваемым документам, достоверность предоставляемых документов, в ее обязанности не входило. Налогоплательщики могут подать комплект документов для получения социального налогового вычета за оказанные медицинские услуги лично, по почте. Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256, также налогоплательщиком предоставляется договор на оказание медицинских услуг, документы, подтверждающие оплату, документы, подтверждающие родство. В случае представления налогоплательщиком справки об оплате медицинских услуг непредставление налогоплательщиком соответствующего договора на оказание медицинских услуг и (или) документов, подтверждающих оплату, не может являться основанием для отказа в представлении такого вычета. В 2020 году ею была зарегистрирована налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в форме 3-НДФЛ с комплектом документов, отправленные ФИО2, посредствам почты. ФИО2 направила документы с целью получения социального налогового вычета за оказанные медицинские услуги - 10.06.2020 года, комплект документов последней зарегистрирован 22.06.2020. Проверка достоверности подаваемых документов не входит в ее обязанности, этим занимается отдел камеральных проверок, в ее обязанности входило только прием и регистрация документов. 

Как показала свидетель Свидетель №1 в судебном заседании, ООО «

<

данные изъяты>» осуществляет деятельность в сфере оказания населению стоматологических услуг, у ООО «

<

данные изъяты>» имеется 3 клиники в г. Смоленске, в штате организации бухгалтера, врачи, администраторы, вспомогательный персонал. Общество находится на упрощенной системе налогообложения, расчетные счета открыты в ПАО «Сбербанк» и ПАО «ФК Открытие». В ее должностные обязанности входит общее руководство обществом, кадровая политика, переговоры с контрагентами. Работа клиник заключается в том, что гражданин обращается в клинику за оказанием ему стоматологических услуг. После этого с гражданином заключается пролонгируемый договор на оказание платных медицинских услуг, и пациент проходит первичный прием. После этого составляется план лечения и предлагается клиенту, в случае согласия с ним производится лечение. После окончания лечения, пациент оплачивает стоимость оказанных услуг наличным или безналичным способом. Все поступившие денежные средства, вне зависимости от способа оплаты, проводятся через онлайн кассу с выдачей кассового чека и отражаются в программе СБИС через ОФД, также оплата отражается по расчетным счетам общества. Пациенту также выдается один экземпляр акта выполненных работ, второй остается в клинике, и второй экземпляр договора. На каждого клиента в обязательном порядке заводится медицинская карта, которая хранится бессрочно. Гражданин, оплативший стоматологические услуги имеет право на налоговый вычет по НДФЛ. Для этого тот должен обратиться в клинику за справкой об уплате медицинских услуг в налоговые органы Российской Федерации. Данная справка является унифицированной формой для клиник и заполняется в программе компьютеризированного учета пациентов (Ident), а не заполняется от руки. В настоящее время после обращения пациента бухгалтером проверяется информация о прохождении лечения, оплате услуг по всем трем клиникам ООО «

<

данные изъяты>» в программах автоматизированного учета. В случае подтверждения лечения и оплаты медицинских услуг, бухгалтером оформляется справка об оплате для медицинских услуг на общую сумму лечения за календарный год. Справку выдает администратор клиники при предъявлении паспорта или доверенности на ее получение. В справке в обязательном порядке указывается кому именно производили лечение, кем тот приходится лицу, производившему оплату. Согласно программе компьютеризированного учета приема пациентов, ФИО2 за оказанием медицинских услуг в ООО «

<

данные изъяты>» не обращались. Медицинская карта не оформлялись, справка для получения налогового вычета по НДФЛ не выдавалась. ФИО2 работала бухгалтером в ООО «

<

данные изъяты>» с 1.08.2011 по 31.05.2018 и осведомлена о финансово-хозяйственной деятельности ООО «

<

данные изъяты>». В ходе предварительного расследования ей предъявляли ряд документов - справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ, квитанции, договор оказания платных медицинских услуг между ООО «

<

данные изъяты>» и ФИО2, акт приемки выполненных работ, подпись в данных документах ей не принадлежит. 

Согласно показаниям свидетеля Свидетель №4 в судебном заседании и в ходе предварительного следствия (т.3 л.д.171-176), оглашены в судебном заседании на основании ч.3 ст.281 УПК РФ, которые свидетель подтвердила в судебном заседании, 29.05.2023 произошла реорганизация налоговых органов по Смоленской области, согласно которой межрайонные инспекции и инспекции ИФНС по г. Смоленску перестали существовать, их функции переданы в УФНС России по Смоленской области. До 29.05.2023 она занимала должность специалиста 1 разряда отдела учета и регистрации налогоплательщика. В ее обязанности входило прием документов от налогоплательщиков и их регистрация. При приеме документов, в ее обязанности входило проверка подаваемых документов требованиям заполнения и соответствия подаваемым документам, достоверность предоставляемых документов, в ее обязанности не входило. Налогоплательщики могут подать комплект документов для получения социального налогового вычета за оказанные медицинские услуги не только лично (в данном случае ставится код 02, 09), но и посредством почты России, в данном случае в форме 3-НДФЛ ставится код - 10 либо 01. В соответствии со статьей 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно статье 219 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов, в том числе: в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК РФ. По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ. Указанный налоговый вычет предоставляется по окончании налогового периода при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган. На основании абзаца пятого подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ, вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, в частности Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256. Также налогоплательщиком предоставляется договор на оказание медицинских услуг, документы, подтверждающие оплату; документы, подтверждающие родство (при оплате за детей, родителей, супругов). Согласно Письму ФНС России от 25.03.2022 № БС-4-11/3605 «О направлении информации» в случае представления налогоплательщиком Справки об оплате медицинских услуг непредставление налогоплательщиком соответствующего договора на оказание медицинских услуг и (или) документов), подтверждающих оплату, не может являться основанием для отказа в представлении такого вычета. Виды медицинских услуг, расходы на оплату которых принимаются для уменьшения налоговой базы по НДФЛ, ограничены Перечнями, утвержденными постановлением Правительства РФ от 8.04.2020 № 458. В 2021 году и 2022 году ею были зарегистрированы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц в форме 3-НДФЛ с комплектом документов, отправленные ФИО2 посредствам почты России. Согласно документам, которые были переданы сотрудникам правоохранительных органов, ФИО2 направила документы с целью получения социального налогового вычета за оказанные медицинские услуги 31.07.2021, ею комплект документов зарегистрирован 3.08.2021, 17.06.2022 ею комплект документов был зарегистрирован 21.06.2022. Так как комплект документов в УФНС России по Смоленской области поступил почтой России, в регистрации данных документов отказать нельзя. Проверка достоверности подаваемых документов не входит в ее обязанности, этим занимается отдел камеральных проверок (на тот момент № 4). В ее обязанности входило только прием и регистрация документов. 

Также в судебном заседании с участием сторон по всем эпизодам были непосредственно исследованы иные доказательства, письменные материалы дела, в том числе:

- протокол осмотра предметов (документов) от 22.03.2023 с фототаблицей, приложениями, согласно которому осмотрен осмотр цифровой диск формата СD-R, предоставленный на основании постановления заместителя начальника УФСБ России по Смоленской области полковника КВГ о предоставлении результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю или в суд от 03.03.2023, содержащего информацию в отношении сведения о движении денежных средств ФИО2, предоставленной ПАО Сбербанк, сведения о зачислении денежных средств (т.л.д.1 л.д.186-194);

- протокол обыска от 29.03.2023, в ходе которого по месту жительства ФИО2 по адресу: 

<

адрес>, обнаружены и изъяты: записная книжка, содержащая рукописные записи, выполненные ФИО2, портативный компьютер (ноутбук) TOSHIBA (т.2 л.д.177-179);

- протокол осмотра предметов (документов) от 31.03.2023 с фототаблицей, приложениями, в ходе которого осмотрена записная книжка, содержащая рукописные записи, выполненные ФИО2 (т.2 л.д.182-186);

- заключение эксперта №р от 03.06.2023, согласно которому информация, находящаяся на портативном компьютере (ноутбуке) TOSHIBA, изъятого в ходе обыска по месту жительства ФИО2, скопирована на оптический диск, который приложен к заключению эксперта №р от 03.06.2023 (т.2 л.д.221-224);

- протокол осмотра предметов (документов) от 25.08.2023 с фототаблицей, приложениями, в ходе которого осмотрен портативный компьютер (ноутбук) TOSHIBA, оптический диск к заключению эксперта № от 3.06.2023, на который скопирована информация, находящаяся на портативном компьютере (ноутбуке) TOSHIBA, в ходе осмотра установлено, что на данном диске имеется папка: «674р», в ней имеется папка «rec», в папке содержатся 5 папок: «TRANCEND», «Выписки организаций 2018», «моя», «Письма ИФНС расхождение НДС и прибыль», «флешка», в папке «TRANCEND» содержатся файлы-документы, в том числе доверенности в формате word на представление интересов ООО «

<

данные изъяты>», выданные ФИО2 для выполнения представительских функций в налоговых и иных органах и структурах, в папке «Выписки организаций 2018» содержатся выписки из Единого государственного реестра юридических лиц на различные организации, в папке «флешка» содержатся следующие папки и документы «Вычет из налоговой 

<

данные изъяты>», Договор ФИО3, Копия Свид. ИНН-КПП, Лицензия, Мед. справка ФИО3 (т.2 л.д.227-249);

- протокол получения образцов для сравнительного исследования от 22.05.2023, в ходе которого у ФИО2 получены образцы подписи и почерка (т.3 л.д.26-27);

- протокол получения образцов для сравнительного исследования от 29.05.2023, в ходе которого у ФИО2 получены образцы подписи и почерка (т.3 л.д.57-58);

- протокол получения образцов для сравнительного исследования от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которого у ФИО2 получены образцы подписи и почерка (т.3 л.д.61-62);

- протокол получения образцов для сравнительного исследования от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которого у свидетеля Свидетель №1 получены образцы подписи и почерка (т.3 л.д.29-30);

- протокол выемки от 25.05.2023 с фототаблицей и приложениями, в ходе которого в ИФНС России по г. Смоленску по адресу: 

<

...> свидетеля Свидетель №3 изъяты налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019, 2020, 2021 года и пакет документов к ним, поданные от имени налогоплательщика ФИО2 (т.3 л.д.38-41);

- протокол осмотра предметов (документов) от 25.05.2023 с фототаблицей, приложениями, в ходе которого осмотрены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019, 2020, 2021 года и пакет документов к ним, поданные от имени налогоплательщика ФИО2, изъятые в ИФНС России по г. Смоленску, справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год по форме 2-НДФЛ от 25.02.2020 года, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от 10.08.2019 б/н, справки о доходах и суммах налога физического лица за 2019 года от 11.07.2019, 21.01.2020, 03.02.2020, 21.01.2020, 21.01.2020, копии лицензий «Клиника Эксперт Смоленск» на 7 листах, копия свидетельства о постановке на учет РФ в налоговом органе по месту ее нахождения, договор на оказание платных медицинских услуг от 10.01.2019 б/н между ООО «

<

данные изъяты>» и ФИО2, акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе, квитанции ООО «

<

данные изъяты>», форма которых утверждена Минфином РФ письмом от 20.04.95г. 16-00-30-35: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 800 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 750 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37 400 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27260 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 610 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 940 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 280 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1800 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42 500 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 910 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, пакет документов - приложение к справке о доходах и суммах налога физического лица за отчетный 2020 год: реестр подтверждающих документов при представлении декларации 3-НЛФЛ за 2020 год, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н., справки о доходах и сумах налога физического лица за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, договор на оказание платных медицинских услуг от ДД.ММ.ГГГГ б/н между ООО «

<

данные изъяты>» и ФИО2 на 1 листе, акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе, копии лицензий ООО «

<

данные изъяты>» на 2 листах, квитанции ООО «

<

данные изъяты>», форма которых утверждена Минфином РФ письмом от 20.04.95г. 16-00-30-35: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 730 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 700 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 158 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 050 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26 520 рублей, пакет документов – приложение к справке о доходах и суммах налога физического лица за отчетный 2021 год: справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н, справки о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, договор на оказание платных медицинских услуг от ДД.ММ.ГГГГ б/н между ООО «НеоСтом» и ФИО2 на 1 листе, акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ, копии лицензий ООО «

<

данные изъяты>» (т.3 л.д.42-49);

- протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ с фототаблицей, в ходе которого у свидетеля Свидетель №2 изъяты две печати ООО «

<

данные изъяты>» в корпусе черного и красного цвета с текстом по окружности «Общество с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты>» ОГРН №» с символом в центре медицины и медицинской профессии (т.3 л.д.146-148);

- протокол осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ с фототаблицей, в ходе которого осмотрены две печати ООО «

<

данные изъяты>» в корпусе черного и красного цвета с текстом по окружности «Общество с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты>» ОГРН №» с символом в центре медицины и медицинской профессии (т.3 л.д.149-153);

- протокол получения образцов для сравнительного исследования от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которого получены оттиски двух печатей ООО «

<

данные изъяты>» в корпусе черного и красного цвета с текстом по окружности «Общество с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты>» ОГРН №» с символом в центре медицины и медицинской профессии – «Змея, обвиваемая сосуд» (т.3 л.д.142-143);

- заключение эксперта №р от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводам которого рукописные записи, расположенные в документах: справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые от ДД.ММ.ГГГГ б/н, договор на оказание платных медицинских услуг от ДД.ММ.ГГГГ б/н между ООО «

<

данные изъяты>» и ФИО2, акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе выполнены ФИО2; подпись от имени Свидетель №1 в документах: справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые от ДД.ММ.ГГГГ б/н, договор на оказание платных медицинских услуг от ДД.ММ.ГГГГ б/н между ООО «

<

данные изъяты>» и ФИО2, акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ выполнена ФИО2; подпись от имени ФИО2, расположенная в документах: справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые от ДД.ММ.ГГГГ б/н, договор на оказание платных медицинских услуг от ДД.ММ.ГГГГ б/н между ООО «

<

данные изъяты>» и ФИО2 акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ выполнена ФИО2 (т.3 л.д.64-76);

- заключение эксперта №р от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводам которого рукописные записи от имени ФИО2 в квитанциях: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 040 рублей, № от 10 02.2019 на сумму 2 800 рублей, № от 10 01.2019 на сумму 9 750» рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37 400 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27260 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 610 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 940 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 040 рублей, 004407 от 21 05.2019 на сумму 4 280 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1800 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42 500 рублей, № от на сумму 21 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 910 рублей, № от 10 06.2019 на сумму 28 010 рублей выполнены ФИО2; подписи от имени ФИО2 в квитанциях: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 040 рублей, № от 10 02.2019 на сумму 2 800 рублей, № от 10 01.2019 на сумму 9 750» рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 040 рублей, № от на сумму 37 400 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27260 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 610 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 940 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 280 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1800 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42 500 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 910 рублей, № от 10 06.2019 на сумму 28 010 рублей выполнены самой ФИО2 (т.3 л.д.189-208); 

- заключение эксперта №р от ДД.ММ.ГГГГ, согласно выводам которого оттиски круглых печатей ООО «

<

данные изъяты>» в копии свидетельства о постановке на учет РФ организации в налоговом органе по месту нахождения - ООО «

<

данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, копии лицензии 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ 000 «

<

данные изъяты>», квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 100 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 040 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 800 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 750 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 040 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37 400 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39 040 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27260 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 610 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 940 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31 000 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 040 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 280 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1800 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42 500 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 000 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 000 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 910 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н, договоре на оказание платных медицинских услуг от ДД.ММ.ГГГГ б/н между ООО «

<

данные изъяты>» и ФИО2, акте приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ, 2 копиях свидетельства о постановке на учет РФ организации в налоговом органе по месту нахождения - ООО «

<

данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, 2 копиях лицензии ЛО-67-01-001240 от ДД.ММ.ГГГГ ООО «

<

данные изъяты>», нанесены высокой печатной формой, установить конкретный способ изготовления печатной формы, которой нанесены оттиски, не представилось возможным в связи с тем, что в них не отобразился необходимый комплекс признаков, характеризующий определенную технологию.

Оттиски печати от имени ООО «

<

данные изъяты>» в: копии свидетельства о постановке на учет РФ организации в налоговом органе по месту нахождения - ООО «

<

данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, копии лицензии 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ 000 «

<

данные изъяты>», квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 100 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 040 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 800 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 750 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 040 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37 400 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39 040 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27260 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 610 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 940 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31 000 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 040 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 280 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1800 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42 500 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 000 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 000 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 910 рублей, квитанции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н, договоре на оказание платных медицинских услуг от ДД.ММ.ГГГГ б/н между ООО «

<

данные изъяты>» и ФИО2, акте приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе, нанесены печатью ООО «

<

данные изъяты>» (находящейся у администратора), представленной на экспертизу.

Оттиски круглых печатей ООО «

<

данные изъяты>» в справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н, договоре на оказание платных медицинских услуг от ДД.ММ.ГГГГ б/н между ООО «

<

данные изъяты>» и ФИО2, акте приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе, справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н, договоре на оказание платных медицинских услуг от ДД.ММ.ГГГГ б/н между ООО «

<

данные изъяты>» и ФИО2, акте приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ, 2 копиях свидетельства о постановке на учет РФ организации в налоговом органе по месту нахождения - ООО «

<

данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, 2 копиях лицензии 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ ООО «

<

данные изъяты>», нанесены не печатью ООО «

<

данные изъяты>» (находящейся у администратора), образцы которой представлены следователем на экспертизу (т.3 л.д.215-236);

- протокол получения образцов для сравнительного исследования от 24.05.2023, согласно которому у свидетеля Свидетель №1 получены образцы подписи и почерка (т.3 л.д.29-30);

- ответ из УФНС России по Смоленской области, исх. № 16-19/09460@ от 19.06.2023, содержащий сведения в отношении ФИО2 из Единого государственного реестра юридических лиц (т.3 л.д.91);

- справка ООО «

<

данные изъяты>» от имени генерального директора Свидетель №1 исх. № 85 от 11.10.2022, согласно которой по данным медицинской документации, медицинских карт, программе компьютезированного учета приема пациентов, ФИО2 в 2019, 2020, 2021 года не обращалась в ООО «

<

данные изъяты>» за оказанием медицинских услуг, справки о подтверждении медицинских услуг ей не выдавались (т.2 л.д.23).

Оценивая все представленные и исследованные доказательства, проверяя доводы подсудимой и защиты о непричастности и невиновности подсудимой ФИО2 к инкриминируемым преступлениям, суд исходит из совокупности всех обстоятельств.

Так представитель потерпевшего Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области ВМВ в судебном заседании показала, что заявления подсудимой ФИО2 в ИФНС России по г. Смоленску за 2019, 2020, 2021 года были рассмотрены, вынесено решение о возврате от 22.09.2020 №, после чего денежные средства были перечислены на расчетный счет ФИО2, вычет, заявленный по осуществлению медицинских услуг ООО «

<

данные изъяты>» составляет 457 530 рублей, налог к возврату 59 478 рублей 90 копеек, был заявлен вычет за 2020 год и 2021 год, вынесены соответствующие решения, решение о возврате от 08.11.2021 № 253700 на сумму 55 276 рублей, 22.06.2022 № 809125 на сумму 57 174 рублей. В 2022 году налоговыми органами были выявлены мошеннические схемы при возмещении вычетов НДФЛ, в том числе, ФИО2, общая сумма ущерба, причиненного действиями ФИО2, составила 171 928 рублей 90 копеек.

Как следует из показаний свидетеля Свидетель №6 последняя подробно показала о финансовой деятельности ООО «

<

данные изъяты>», порядке получения пациентами налогового вычета в связи с оказанием медицинских услуг, где работает бухгалтером, указала, что для получения справки для вычета гражданин должен обратиться в клинику, справка является унифицированной формой для медицинских организаций и заполняется в программе компьютеризованного учета пациентов (Ident), после обращения пациента бухгалтером проверяется информация о прохождении лечения, оплате услуг по всем трем клиникам ООО «

<

данные изъяты>» в программах автоматизированного учета. В случае подтверждения лечения и оплаты медицинских услуг, бухгалтером оформляется справка об оплате медицинских услуг на общую сумму лечения за календарный год, справку выдает администратор клиники при предъявлении паспорта или доверенности на ее получение. В октябре 2022 года из ИФНС по г. Смоленску пришел запрос в отношении гражданки ФИО2, которая заявила в ИФНС по г. Смоленску социальный налоговый вычет за лечение по коду 02. Согласно данным медицинской документации, медицинских карт, программе компьютеризованного учета приема пациентов, ФИО2 в 2019, 2020 годах не обращалась в ООО «

<

данные изъяты>» за оказанием медицинских услуг. Соответственно справки о подтверждении медицинских услуг ей не выдавались. Выдача справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации невозможна без оформления первичной документации и оплаты услуг за лечение с выдачей кассового чека. Согласно программе автоматизированного учета ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, за оказанием медицинских услуг в ООО «

<

данные изъяты>» не обращалась. Медицинская карта не оформлялась. Деятельность клиники ведется в системе авторизированного учета, данная система велась в 2019, 2020, 2021 годах. ФИО2 ранее официально работала бухгалтером в ООО «

<

данные изъяты>», осведомлена о процедуре оформления документооборота в организации и формах первичных документов, как бухгалтер имела доступ к печати организации.

Как показала свидетель Свидетель №1 в судебном заседании, ООО «

<

данные изъяты>» осуществляет деятельность в сфере оказания населению стоматологических услуг, у ООО «

<

данные изъяты>» имеется 3 клиники в г. Смоленске, в штате организации бухгалтера, врачи, администраторы, вспомогательный персонал, она является руководителем клиники, в судебном заседании показала об обстоятельствах получения пациентами налогового вычета в связи с получением платных медицинских услуг, указав, что гражданин, оплативший стоматологические услуги, имеет право на налоговый вычет по НДФЛ, для этого должен обратиться в клинику за справкой об уплате медицинских услуг в налоговые органы Российской Федерации. Данная справка является унифицированной формой для клиник и заполняется в программе компьютеризированного учета пациентов (Ident), а не заполняется от руки. В настоящее время после обращения пациента бухгалтером проверяется информация о прохождении лечения, оплате услуг по всем трем клиникам ООО «

<

данные изъяты>» в программах автоматизированного учета. В случае подтверждения лечения и оплаты медицинских услуг, бухгалтером оформляется справка об оплате для медицинских услуг на общую сумму лечения за календарный год. Согласно программе компьютеризированного учета приема пациентов ФИО2 за оказанием медицинских услуг в ООО «

<

данные изъяты>» не обращались. Медицинская карта не оформлялись, справка для получения налогового вычета по НДФЛ не выдавалась. ФИО2 работала бухгалтером в ООО «

<

данные изъяты>» с 1.08.2011 по 31.05.2018 и осведомлена о финансово-хозяйственной деятельности ООО «

<

данные изъяты>». В ходе предварительного расследования ей предъявляли ряд документов - справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ, квитанции, договор оказания платных медицинских услуг между ООО «

<

данные изъяты>» и ФИО2, акт приемки выполненных работ, подпись в данных от ее имени документах ей не принадлежит. 

Также свидетель Свидетель №3, проводившая камеральную проверку, в том числе по заявлениям ФИО2, показала, что налоговый орган направил запросы в ООО «

<

данные изъяты>», откуда получен ответ о том, что ФИО2 не проходила лечение в ООО «

<

данные изъяты>», после этого налоговый орган обратился в правоохранительные органы с заявлением. Сведения, указанные в справке формы 2-НДФЛ, проверяются путем проверки соответствия «Сведениям о физических лицах» Федерального информационного ресурса, в котором отражаются сведения из справок формы 2-НДФЛ, поданных налоговым агентом по своему месту постановки на налоговый учет.

Свидетели Свидетель №5, Свидетель №4 подтвердили, что ФИО2 были направлены документы с целью получения социального налогового вычета за оказанные медицинские услуги, комплект документов был ими зарегистрирован, проверка достоверности подаваемых документов не входит в их обязанности. 

Показания представителя потерпевшего, указанных свидетелей обвинения, в том числе, указавших на отсутствие сведений об обращении в ООО «

<

данные изъяты>» подсудимой за оказанием медицинских услуг, последовательные и непротиворечивые, взаимно дополняют друг друга. Оснований не доверять показаниям указанных лиц не имеется, суд признает их достоверными, поскольку они последовательны, не имеют между собой противоречий, дополняют друг друга. Какой-либо заинтересованности в исходе дела либо причин для оговора подсудимой со стороны свидетелей судом не установлено, данные показания подтверждаются протоколами осмотра предметов, протоколами выемки, обыска и иными доказательствами, в том числе, справкой ООО «

<

данные изъяты>» от имени генерального директора Свидетель №1 исх. № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой по данным медицинской документации, медицинских карт, программе компьютезированного учета приема пациентов, ФИО2 в 2019, 2020, 2021 года не обращалась в ООО «

<

данные изъяты>» за оказанием медицинских услуг, справки о подтверждении медицинских услуг ей не выдавались (т.2 л.д.23), проведенными по делу заключениями экспертиз.

Так согласно выводам заключения эксперта №р от ДД.ММ.ГГГГ рукописные записи, расположенные в документах: справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые от ДД.ММ.ГГГГ б/н, договор на оказание платных медицинских услуг от ДД.ММ.ГГГГ б/н между ООО «

<

данные изъяты>» и ФИО2, акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе выполнены ФИО2; подпись от имени Свидетель №1 в документах: справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые от ДД.ММ.ГГГГ б/н, договор на оказание платных медицинских услуг от ДД.ММ.ГГГГ б/н между ООО «

<

данные изъяты>» и ФИО2, акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ выполнены ФИО2; подпись от имени ФИО2, расположенная в документах: справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые от ДД.ММ.ГГГГ б/н, договор на оказание платных медицинских услуг от ДД.ММ.ГГГГ б/н между ООО «

<

данные изъяты>» и ФИО2 акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ выполнены ФИО2 (т.3 л.д.64-76). Заключением эксперта №р от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что рукописные записи от имени ФИО2 платежных документах в квитанциях выполнены самой ФИО2 (т.3 л.д.189-208).

При этом на основании совокупности доказательств, показаний свидетелей, подтвержденных иными доказательствами, достоверно установлено, по данным медицинской документации, медицинских карт, программе компьютезированного учета приема пациентов, подсудимая ФИО2 в 2019, 2020, 2021 года не обращалась в ООО «

<

данные изъяты>» за оказанием медицинских услуг, справки о подтверждении медицинских услуг ей не выдавались. 

Доводы о возможности подготовки документов на ее ноутбуке иными лицами проверены, опровергаются совокупностью доказательств обвинения, показаниями самой подсудимой, которая показала, что в период работы в ООО «

<

данные изъяты>», в иных организациях бухгалтером, она работала дистанционно, со своего личного ноутбука, доступ, к которому посторонние лица не имели, работала из дома, ноутбук, содержащий информацию по обстоятельствам вмененных преступлений, был изъят из дома подсудимой, принадлежит и находился в пользовании ФИО2

Оснований сомневаться в допустимости и достоверности проведенных по делу заключений экспертиз у суда не имеется. Заключения отвечают требованиям ст.ст.195, 204 УПК РФ. Нарушений процессуальных прав участников судебного разбирательства при назначении и производстве судебных экспертиз, которые повлияли или могли повлиять на содержание выводов экспертов, не допущено. Выводы экспертов стороной защиты не оспаривались, аргументированы, компетентность экспертов, которые предупреждены об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения, сомнения не вызывает. Заключения экспертов оценены судом в совокупности с другими доказательствами.

При проведении оперативно-розыскных мероприятий в рамках уголовного дела не допущено нарушений закона, которые могли бы свидетельствовать об их недопустимости. 

Исследованные в судебном заседании доказательства суд признает допустимыми, относимыми, достоверными, а в совокупности – достаточными для разрешения уголовного дела, поскольку получены в установленном уголовно-процессуальным законом порядке и согласуются друг с другом. Анализ и оценка этих доказательств в их совокупности позволяет суду прийти к выводу о том, что виновность подсудимой ФИО2 в совершении преступлений при указанных выше обстоятельствах установлена. 

По эпизоду преступления, предусмотренного ч.1 ст.159 УК РФ, совершенного в период с 10 июня 2020 года по 24 сентября 2020 года, с учетом позиции стороны обвинения, определившей пределы предъявленного обвинения, уточненные исковые требования, суд считает установленной сумму причиненного ущерба 59 478 рублей 90 копеек вместо 61 088 рублей вмененной изначально.

На основании изложенного, с учетом позиции государственного обвинителя, суд квалифицирует действия подсудимой ФИО2 по эпизоду не позднее 10 июня 2020 года по ч.1 ст.327 УК РФ - как подделка официального документа, предоставляющего права, в целях его использования, по эпизоду в период с 10 июня 2020 года по 24 сентября 2020 года по ч.1 ст.159 УК РФ - мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, по эпизоду не позднее 26 июля 2021 года по ч.1 ст.327 УК РФ УК РФ - как подделка официального документа, предоставляющего права, в целях его использования, по эпизоду в период с 26 июля 2021 года по 9 ноября 2021 года ч.1 ст.159 УК РФ - как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, по эпизоду не позднее 14 июня 2022 года по ч.1 ст.327 УК РФ УК РФ - как подделка официального документа, предоставляющего права, в целях его использования, по эпизоду в период с 14 июня 2022 года по 24 июня 2022 года ч.1 ст.159 УК РФ - как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана.

Судом исследовался вопрос о психическом состоянии здоровья подсудимой. Оснований сомневаться в психическом состоянии здоровья подсудимой ФИО2 не имеется, с учетом данных о её личности, на учете ОГБУЗ «Смоленский областной клинический психиатрический диспансер» не состоящей, за психиатрической помощью не обращавшейся, поведения подсудимой в судебном заседании, которое не дает суду оснований сомневаться в её психическом состоянии, суд приходит к выводу, что подсудимая ФИО2 является вменяемой и способна осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий и руководить ими.

При назначении наказания подсудимой ФИО2 суд в соответствии со ст.ст.6,43,60 УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, обстоятельства, смягчающие наказание, отсутствие обстоятельств, отягчающих наказание, данные о личности подсудимой, влияние назначенного наказания на исправление подсудимой и условия жизни ее семьи.

Подсудимой ФИО2 совершены шесть оконченных умышленных преступлений небольшой тяжести три против порядка управления и три против собственности.

При назначении наказания подсудимой ФИО2 суд учитывает сведения о личности подсудимой, которыми располагал суд, согласно которым подсудимая по месту жительства характеризуется положительно (т.4 л.д.60), по месту работы ООО «

<

данные изъяты>» положительно, на учетах ОГБУЗ «Смоленском областном психоневрологическом диспансере», ОГБУЗ «Смоленский областной наркологический диспансер» не состоит (т.4 л.д.56, 58), не судима, замужем, несовершеннолетних детей и иных лиц на иждивении не имеет, учитывает влияние назначенного наказания на исправление подсудимой, условия жизни ее семьи. Оснований ставить под сомнение объективность данных о личности подсудимой не имеется. 

Обстоятельством, смягчающим наказание по всем эпизодам подсудимой ФИО2, суд в соответствии с ч.2 ст.61 УК РФ относит состояние здоровья подсудимой (ввиду заболеваний, нахождения на лечении в период судебного следствия, что документально подтверждено).

Обстоятельств, отягчающих наказание в соответствии со ст.63 УК РФ, не установлено.

Принимая во внимание совокупность изложенных обстоятельств, характер и степень общественной опасности совершенных ФИО2 преступлений (шесть умышленных преступлений небольшой тяжести против порядка управления и против собственности), обстоятельства их совершения, данные о личности подсудимой (характеризующейся в целом положительно, замужем, детей на иждивении не имеющей), исходя из принципов справедливости, соразмерности и индивидуализации наказания, учитывая положения ст.56 УК РФ, в целях исправления и предупреждения совершения новых преступлений, суд приходит к выводу, что ФИО2 надлежит назначить наказание в виде ограничения свободы, что будет способствовать исправлению подсудимой и сможет обеспечить цели наказания. Оснований, препятствующих назначению основного наказания, предусмотренных ч.6 ст.53 УК РФ, судом не установлено, окончательное наказание суд назначает по правилам ч.2 ст.69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения наказаний.

Каких-либо исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступлений, других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенных деяний, что могло бы свидетельствовать о необходимости снижения наказания либо о применении в отношении ФИО2 правил ст.64 УК РФ, судом не установлено.

Оснований для применения ч.1 ст.62 УК РФ, ч.6 ст.15 УК РФ не имеется.

Вместе с тем, в силу ч.2 ст.15 УК РФ преступления, предусмотренные ч.1 ст.327, ч.1 ст.159 УК РФ, относятся к преступлениям небольшой тяжести. В соответствии с п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если после совершения преступления небольшой тяжести истекло 2 года, указанный срок исчисляется со дня совершения преступления до момента вступления приговора в законную силу. В соответствии с п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению, в случае истечения сроков давности уголовного преследования. 

Подсудимой ФИО2 преступления, предусмотренные ч.1 ст.327 УК РФ (три эпизода), ч.1 ст.159 УК РФ (три эпизода), совершены не позднее 10 июня 2020 года, в период с 10 июня 2020 года по 24 сентября 2020 года, не позднее 26 июля 2021 года, в период с 26 июля 2021 года по 9 ноября 2021 года, не позднее 14 июня 2022 года, в период с 14 июня 2022 года по 24 июня 2022 года, уголовное дело направлено в суд 1 марта 2024 года. Оснований предусмотренных ч.3 ст.78 УК РФ, для приостановления течения сроков давности по настоящему делу, не имелось, не заявлено.

Таким образом, срок давности привлечения подсудимой ФИО2 по четырем эпизодам преступлений к уголовной ответственности за преступления, совершенные не позднее 10 июня 2020 года, в период с 10 июня 2020 года по 24 сентября 2020 года, не позднее 26 июля 2021 года, в период с 26 июля 2021 года по 9 ноября 2021 года, истек еще до направления уголовного дела в суд, по эпизодам преступлений не позднее 14 июня 2022 года, в период с 14 июня 2022 года по 24 июня 2022 года истек 14 и 22 июня 2024 года, с момента совершения преступлений прошло более двух лет. 

Согласно п.25 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2013 N19 «О применении судами законодательства, регулирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности» при установлении во время судебного разбирательства обстоятельства, указанного в п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, суд прекращает уголовное дело или уголовное преследование только при условии согласия на это подсудимого. При этом не имеет значения, в какой момент производства по делу истекли сроки давности уголовного преследования. Если в результате продолженного судебного разбирательства в связи с возражением подсудимого против прекращения уголовного дела и (или) уголовного преследования по основаниям, предусмотренным пунктом 3 части 1 статьи 24 или статьей 281 УПК РФ, будет установлена его виновность, суд постановляет обвинительный приговор с освобождением осужденного от наказания.

Как следует из материалов дела, в судебном заседании суда первой инстанции при рассмотрении уголовного дела по существу, после разъяснения подсудимой ФИО2 процессуальных прав, и в дальнейшем в рамках судебного следствия подсудимая ФИО2 возражала против прекращения уголовного дела и (или) уголовного преследования по основаниям, предусмотренным пунктом 3 части 1 статьи 24 УПК РФ, указала на невиновность и свою непричастность к инкриминируемым преступлениям.

С учетом вышеуказанных норм закона, при наличии вышеизложенных оснований, суд находит, что имеются основания для освобождения подсудимой ФИО2 от наказания по основанию, предусмотренному п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ - за истечением срока давности.

Заявленный в ходе судебного следствия гражданский иск подлежит удовлетворению, с подсудимой ФИО2 взысканию в доход государства в лице Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области 171 928 рублей 90 копеек в счет возмещения материального ущерба, причиненного преступлениями.

Вопрос о вещественных доказательствах суд разрешает в соответствии со ст.81 УПК РФ.

Процессуальные издержки, имеющиеся по делу, согласно п.5 ст.50 УПК РФ взысканию с подсудимой не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 296, 299, 302-304, 307-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ

ФИО2 признать виновной в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст.327, ч.1 ст.159, ч.1 ст.327, ч.1 ст.159, ч.1 ст.327, ч.1 ст.159 УК РФ, и назначить ФИО2 наказание:

- по ч.1 ст.327 УК РФ в виде ограничения свободы на срок 1 год 4 месяца;

- по ч.1 ст.159 УК РФ в виде ограничения свободы на срок 1 год 6 месяцев;

- по ч.1 ст.327 УК РФ в виде ограничения свободы на срок 1 год 4 месяца;

- по ч.1 ст.159 УК РФ в виде ограничения свободы на срок 1 год 6 месяцев;

- по ч.1 ст.327 УК РФ в виде ограничения свободы на срок 1 год 4 месяца;

- по ч.1 ст.159 УК РФ в виде ограничения свободы на срок 1 год 6 месяцев.

На основании ч.2 ст.69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения наказаний окончательно назначить ФИО2 наказание в виде ограничения свободы на срок 1 год 10 месяцев с установлением на основании ст.53 УК РФ осужденной ФИО2 ограничений: не изменять место жительства или пребывания без согласия специализированного государственного органа, осуществляющего надзор за отбыванием наказания в виде ограничения свободы, не выезжать за пределы территории соответствующего муниципального образования, где осужденная будет проживать или пребывать, без согласия специализированного государственного органа, осуществляющего надзор за отбыванием наказания в виде ограничения свободы, возложить на осужденную обязанность являться один раз в месяц для регистрации в специализированный государственный орган, осуществляющий надзор за отбыванием наказания в виде ограничения свободы.

На основании п.«а» ч.1 ст.78 УК РФ и п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ освободить осужденную ФИО2 от назначенного наказания в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности. 

Меру пресечения осужденной ФИО2 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.

Гражданский иск по уголовному делу удовлетворить. Взыскать с осужденной ФИО2 в доход государства в лице Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области 171 928 (сто семьдесят одну тысячу девятьсот двадцать восемь) рублей 90 копеек в счет возмещения материального ущерба, причиненного преступлениями.

<

данные изъяты>

Вещественные доказательства: 

- диск CD-R, содержащий информацию о движении по счетам в отношении ФИО2 из ПАО Сбербанк, хранящийся при материалах уголовного дела - хранить при материалах уголовного дела;

- записную книжку, содержащую рукописные записи, выполненные ФИО2, хранящуюся при материалах уголовного дела - хранить при материалах уголовного дела;

- портативный компьютер (ноутбук) TOSHIBA, хранящийся при материалах уголовного дела - вернуть по принадлежности ФИО2;

- оптический диск (приложение к заключению эксперта №р от 22.05.2023), хранящийся при материалах уголовного дела - хранить при материалах уголовного дела;

- документы, изъятые в ходе выемки в ИФНС России по г. Смоленску: реестр подтверждающих документов при представлении декларации 3-НЛФЛр за 2019 год, справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н, справки о доходах и сумах налога физического лица за 2019 года от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, копии лицензий «Клиника Эксперт Смоленск» на 7 листах, копия свидетельства о постановке на учет РФ в налоговом органе по месту нахождения, договор на оказание платных медицинских услуг от ДД.ММ.ГГГГ б/н между ООО «

<

данные изъяты>» и ФИО2, акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе, квитанции ООО «

<

данные изъяты>», форма которых утверждена Минфином РФ письмом от ДД.ММ.ГГГГ 16-00-30-35: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 800 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 750 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37 400 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27260 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 610 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 940 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 040 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 280 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1800 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42 500 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 910 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 010 рублей, пакет документов – приложение к справке о доходах и суммах налога физического лица за отчетный 2020 год: реестр подтверждающих документов при представлении декларации 3-НЛФЛ за 2020 год, справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н., справки о доходах и сумах налога физического лица за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, договор на оказание платных медицинских услуг от ДД.ММ.ГГГГ б/н между ООО «

<

данные изъяты>» и ФИО2 на 1 листе, акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе, копии лицензий ООО «

<

данные изъяты>» на 2 листах, квитанции ООО «

<

данные изъяты>», форма которых утверждена Минфином РФ письмом от ДД.ММ.ГГГГ 16-00-30-35: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 730 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 700 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 158 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 100 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 050 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26 520 рублей, пакет документов – приложение к справке о доходах и суммах налога физического лица за отчетный 2021 год: справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ б/н, справки о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, договор на оказание платных медицинских услуг от ДД.ММ.ГГГГ б/н между ООО «

<

данные изъяты>» и ФИО2 на 1 листе, акт приемки выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе, копии лицензий ООО «

<

данные изъяты>» на 2 листах, хранящиеся при материалах уголовного дела - вернуть по принадлежности в Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области;

- две печати ООО «

<

данные изъяты>» в корпусе черного и красного цвета с текстом по окружности «Общество с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты>» ОГРН №» с символом в центре медицины и медицинской профессии «Змея, обвиваемая сосуд», возвращены на ответственное хранение свидетелю Свидетель №2 - вернуть по принадлежности ООО «

<

данные изъяты>».

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд Смоленской области в течение 15 суток со дня его провозглашения, осужденной, содержащейся под стражей - в тот же срок со дня вручения копии приговора.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденная в течение 15 суток со дня вручения копии приговора, а также в тот же срок со дня вручения копии апелляционного представления или апелляционной жалобы, принесенных по делу, вправе ходатайствовать в апелляционной жалобе либо в отдельном ходатайстве или возражениях на жалобу либо апелляционное представление о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, а также поручать осуществление своей защиты избранному защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.

Приговор может быть обжалован в кассационном порядке во Второй кассационный суд общей юрисдикции через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу приговора. В случае пропуска срока кассационного обжалования или отказа в его восстановлении кассационная жалоба на приговор подается непосредственно в суд кассационной инстанции.

Председательствующий (судья) Г.В. Ламченкова

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>