Дело № 2а-2464/2025

73RS0001-01-2025-003262-25

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года город Ульяновск

Ленинский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Казначеевой М.А., 

при секретаре Платовой А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

За административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2204 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 38420 руб. За просрочку платежа начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 8582 руб. 49 коп.

Налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, однако задолженность до настоящего времени не оплачена.

Ранее по данному требованию УФНС России по Ульяновской области обращалось в суд, имеется решение Ленинского районного суда г.Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

Также УФНС России по Ульяновской области обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г.Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 49206 руб. 49 коп., в том числе: налог на имущество в размере 2204 руб. за ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 38420 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 8582 руб. 49 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела административный истец извещен. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного иска не признала, пояснив, что наличие задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за автомобиль Фольксваген она не оспаривает, вместе с тем, по решению налогового органа с ее банковской карты были удержаны денежные средства, которых было достаточно для погашения задолженности по указанным налогам, однако данные денежные средства по неизвестной причине неправомерно зачитываются налоговым органом в уплату ранее имеющейся задолженности по транспортному налогу за автомобиль Мерседес. При этом, имеется вступившее в законную силу решение суда о признании отсутствующим у нее права собственности на автомобиль Мерседес с ДД.ММ.ГГГГ, однако ни налоговый орган, ни органы ГИБДД данное решение не исполняют. С учетом ранее удержанных денежных средств по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ и произведенной в добровольном порядке оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3500 руб., сумма задолженности по налогам и пени, за исключением транспортного налога за автомобиль Мерседес, погашена в полном объеме. Просила в удовлетворении исковых требований отказать. 

Суд, с учетом мнения административного ответчика, в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса. 

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ признается недоимкой.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Как следует из ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям ГИБДД, представленным в материалы административного дела, за ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрированы транспортные средства Фольксваген JETTA, государственный регистрационный № (12 месяцев владения), Мерседес-Бенц S350, государственный регистрационный № (12 месяцев владения).

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Расчет суммы налога произведен в соответствии со ст. 2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области», ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, в ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик имел в собственности объект недвижимости – квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> (12 месяцев владения).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее в себе расчет транспортного налога (3060 руб. + 35360 руб.) и налога на имущество (2204 руб.) за ДД.ММ.ГГГГ год, всего на сумму 40624 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 1505 руб. и транспортному налогу в размере 5272 руб. 93 коп., а также пени в размере 3554 руб. 77 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением УФНС России по Ульяновской области № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 40119 руб. 51 коп. 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. (ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений по требованию от ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что УФНС России по Ульяновской области обращалось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - задолженности в сумме 36889,84 руб., в том числе налог на имущество в размере 2003,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 27275,82 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 4551,02 руб.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г.Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № постановлено: 

исковые требования УФНС России по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 9691,08 руб., в том числе налог на имущество в размере 2003,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 642,82 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 3060 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 3985,26 руб..

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

В указанном решении суд пришел к выводу о том, что транспортное средство Мерседес Бенц ML 350, 2005 года выпуска, VIN: №, выбыло из собственности административного ответчика, в связи с чем обязанность по уплате транспортного налога в отношении указанного транспортного средства за ДД.ММ.ГГГГ у ответчика отсутствует.

Кроме того, вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г.Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № признано отсутствующим право собственности ФИО1 на автомобиль Мерседес Бенц S 350, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, VIN: №, цвет кузова черный, с ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что оснований для начисления ФИО1 транспортного налога за автомобиль Мерседес-Бенц S350, государственный регистрационный № (12 месяцев владения) за ДД.ММ.ГГГГ, не имеется, в удовлетворении требования административного иска о взыскании транспортного налога за указанный автомобиль за ДД.ММ.ГГГГ в размере 35360 руб. следует отказать. 

Согласно представленным в материалы дела административным ответчиком квитанциям, с банковской карты АО «ТБанк» в пользу налогового органа были удержаны денежные средства: ДД.ММ.ГГГГ в размере 1450 руб. 12 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1420 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 5000 руб., всего – 7870 руб. 12 коп. В графе «назначение перевода» указано: по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст. 48 НК РФ. (

<

данные изъяты>

Таким образом, указанная сумма (7870 руб. 12 коп.) должна быть учтена налоговым органом в погашение выставленной по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ и требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. 

С учетом исключения из суммы задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 35360 руб. (за автомобиль Мерседес Бенц), общая сумма задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (за автомобиль Фольксваген) составляет 5264 руб. Таким образом, суд считает исполненной обязанность ФИО1 по уплате налога на имущество и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, поскольку суммы, удержанной по решению налогового органа (7870 руб. 12 коп.), достаточно для покрытия заявленной в иске задолженности в размере 5264 руб.

Таким образом, суд отказывает в удовлетворении требований административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество в размере 2204 руб. за ДД.ММ.ГГГГ и транспортному налогу в размере 3060 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

Административным истцом заявлены ко взысканию пени в размере 8582 руб. 49 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно представленному административным истцом расчету суммы пени, в сумму отрицательного сальдо ЕНС включена задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ транспортному налогу (в том числе, на автомобиль Мерседес Бенц) за ДД.ММ.ГГГГ. (

<

данные изъяты>

Согласно дополнительно представленным пояснениям налогового органа и сведениям, имеющимся в материалах настоящего административного дела, имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.г., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГг., просужены судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Ульяновска. Данный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отменой судебного приказа УФНС России по Ульяновской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось в Ленинский районный суд г. Ульяновска с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций (решение суда №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ). По данному делу выдан исполнительный лист №, исполнительный лист направлен на исполнение в службу судебных приставов, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. Имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно справочному расчету, представленному по запросу суда, с учетом решений Ленинского районного суда г.Ульяновска по делам №, №, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1565 руб. 89 коп. (

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком внесена денежная сумма на ЕНС в размере 3500 руб. (

<

данные изъяты>), в судебном заседании ФИО1 пояснила, что данный платеж внесен с целью оплаты пени.

Таким образом, ответчиком образовавшая сумма пени (с учетом вступивших в законную силу решений суда) погашена.

В связи с изложенным, суд отказывает в удовлетворении требований административного иска УФНС России по Ульяновской области в полном объеме. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 49206 руб. 49 коп., в том числе: налог на имущество в размере 2204 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 38420 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 8582 руб. 49 коп., - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Казначеева М.А.

Мотивированное решение составлено 21.08.2025.