Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

дата года г. Самара 

Октябрьский районный суд г. Самары в составе председательствующего Гильманова Р.Р.,

при секретаре судебного заседания Ненашевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №... по иску Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Самары к Д.Н.Г. о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилась в суд с указанным иском, в котором просит взыскать с должника – Д.Н.Г. к уплате общей суммы задолженности за дата год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере *** руб. 00 коп., пени в размере *** руб. *** коп., а всего *** руб. *** коп.

Представитель административного истца И.О.В., действующая по доверенности от дата, предъявившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме по изложенным в нем основаниям, пояснив, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена. 

Представитель административного ответчика Г.Е.Н., действующая по доверенности №... от дата, предъявившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании просила отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку задолженность отсутствует, т.к. у Д.Н.Г. имеется переплата по уплате налогов в размере *** руб., что подтверждается справкой налогового органа. Кроме того, из-за отсутствия сверки с налоговым органом невозможно установить из чего складывается задолженность и за какой период.

Суд, выслушав представителей сторон, изучив материалы административного дела, полагает, что требования Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Самары подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно частям 2, 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1, ч. 2 и ч. 3 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что в дата году Д.Н.Г. на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество: 

- квартира, по адресу: адрес, кадастровый №..., площадью *** кв.м, дата регистрации дата,

- квартира, по адресу: адрес, кадастровый №..., площадью *** кв.м, дата регистрации дата,

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: адрес, кадастровый №..., площадью *** кв.м, дата регистрации дата,

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: адрес, кадастровый №..., площадью *** кв.м, дата регистрации дата,

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: адрес, кадастровый №..., площадью *** кв.м, дата регистрации дата,

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: адрес, пом. н6, кадастровый №..., площадью *** кв.м, дата регистрации дата, общая долевая собственность, доля в праве ***

- гараж, по адресу: адрес, кадастровый №..., площадь ***, дата регистрации дата, что подтверждается выписками из ФГБУ «ФКП Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Самарской области. /л.д.50-72/

Судом учитывается, что при расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, то есть налоговым органом обоснованно был осуществлен расчет налогов, исходя из представленных регистрирующими органами сведений, имеющихся в материалах дела.

Таким образом, Д.Н.Г. в дата году являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г. Самары в адрес Д.Н.Г. направлено налоговое уведомление №... от дата об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере – 81407 руб., в котором, вопреки доводам представителя административного ответчика, налоговым органом указан перечень недвижимого имущества, на которое произведен расчет суммы налога на физических лиц, а также указан период начисления – дата год. Указанное налоговое уведомление было выгружено в личный кабинет налогоплательщика – Д.Н.Г. дата в 22:18. /л.д.4-5/

В соответствии с часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Установлено, что в связи с неисполнением Д.Н.Г. обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г. Самары налогоплательщику выставлено требование №... об уплате налога на имущество физических лиц и пени на общую сумму -*** руб., пени - *** руб. по состоянию на дата со сроком исполнения до дата. Указанное требование было выгружено в личный кабинет налогоплательщика – Д.Н.Г. дата в ***. /л.д.6,7/

Из материалов дела следует, что сумма задолженности административного ответчика по налогу на имущество физических лиц превысила *** руб. после выставления ему требования №... по состоянию на дата.

В связи с неисполнением Д.Н.Г. требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, с соблюдением срока на обращение в суд, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ (6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога) дата Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилась к мировому судье судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика. /76-79/

дата мировым судьей судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области в отношении Д.Н.Г. был вынесен судебный приказ №... о взыскании в пользу административного истца недоимку за дата г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставка, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере *** руб., пени в размере *** руб., а всего *** руб. /л.д.80/

дата определением мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области на основании возражений Д.Н.Г. судебный приказ №... от дата был отменен. /л.д.81,82/

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Срок на обращение в суд налоговым органом соблюден; согласно штемпелю с входящим номером и датой, с указанным административным исковым заявлением Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилась в адрес Октябрьский районный суд г. Самара дата, то есть с соблюдением шестимесячного срока на обращения в суд после отмены судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ). 

Доказательств уплаты налога не имеется, факт принадлежности в *** году Д.Н.Г. недвижимого имущества, на который начислен налог на имущество физических лиц, подтвержден поступившими в адрес суда сведениями из ФГБУ «ФКП Федеральная служба государственной регистрации и картографии» по Самарской области; пени за неисполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц также начислены правомерно, поскольку доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. 

Размер пени за просрочку уплаты ответчиком налога на имущество физических лиц составляет – *** руб., что подтверждается расчетами пени. /л.д.10/

В связи с нарушением сроков уплаты налога, пени также подлежат взысканию с административного ответчика.

Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 (в ред. от 27.09.2018, действовавшей в спорный период) «О налоге на имущество физических лиц», в п. 2, установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении различных видов объектов недвижимого имущества, расположенного на территориях внутригородских районов городского округа Самара, которые распространяются на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц, с 1 января 2017 года.

Согласно пп. 1 п. 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482, установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц в отношении:

- для жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат размере *** процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;

- для прочих объектов налогообложения - в размере *** процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Поэтому суд отклоняет доводы представителя административного ответчика о неправильном расчете налога, поскольку расчет налога на имущество физических лиц произведен с соблюдением требований ст.ст. 382, 408 Налоговой Кодекса РФ, доказательств обратного административным ответчиком суду не предоставлено.

Наличие у Д.Н.Г. по состоянию на дата переплаты по налогу на доходы физических лиц в размере *** руб. /л.д. 91/, вопреки доводам стороны административного ответчика, не свидетельствует об отсутствии у нее задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Статьи 78 и 79 НК РФ не содержат положений, в силу которых зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафа может быть осуществлен налоговым органом только в счет погашения такой недоимки по налогам (задолженности по пеням и штрафам), в отношении которой налоговым органом ранее осуществлялись процедуры принудительного взыскания.

В то же время, имея в виду, что предусмотренный названными статьями зачет является особой формой принудительного взыскания налога, на него надлежит распространять общие положения Кодекса, определяющие сроки реализации налоговыми органами права на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов.

Принудительный (то есть по инициативе налогового органа) зачет указанных сумм не может быть осуществлен в счет погашения задолженности, которая в силу положений статьи 45 НК РФ подлежит взысканию в судебном порядке.

Статья 78 НК РФ регламентирует порядок реализации налогоплательщиком этого права, предоставляя ему возможность подать заявление о возврате названных сумм либо об их зачете в счет предстоящих платежей или в счет имеющейся задолженности, одновременно обязывая налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными этой статьей правилами и в установленные сроки принять по нему решение.

Однако административным ответчиком не представлено суду доказательств того, что Д.Н.Г. обращалась в налоговый орган с заявлением о зачете имеющейся переплаты в счет имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере *** руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Самары к Д.Н.Г. о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с Д.Н.Г., зарегистрированной по адресу: адрес, в пользу Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Самары задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за дата год в размере *** руб. *** коп., пени в размере *** руб. *** коп., а всего – *** (***) рубль *** копеек.

Взыскать с Д.Н.Г. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере *** (***) рубля *** копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Октябрьский районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательном виде.

Решение в окончательном виде изготовлено дата.

Судья Р.Р. Гильманов