Дело №а-300/2025

УИД 26RS0№-57

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года 

<

адрес>

Пятигорский городской суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Степаненко Н.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л :

МИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец сослался на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> дат ее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее - Ответчик, Налогоплательщик), № была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с приказом УФНС России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> выполняет функции Долгового центра - центра : мдетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по ;-лддзлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, д плетельщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту-НК РФ)).

Налог на доходы физических лиц:

Согласно статье 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии со статьей 227.1 НК РФ В порядке, установленном настоящей статьей, исчисляется сумма и уплачивается налог на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

На основании ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам: - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган.

ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по Налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год (регистрационный №) согласно которой сумма налога к уплате составила 0.00 руб.

Согласно представленной 1-й уточненной налоговой декларации (представлена ДД.ММ.ГГГГ регистрационный №) по строке 030 «Сумма дохода» доход от предпринимательской деятельности отражен в сумме 23 414 186руб-Сумма фактически произведенных расходов» отражены расходы в сумме 20 962 рублей.

Налоговая база отражена в размере 2 451 626руб.. налог на доходы физических лиц исчислен налогоплательщиком в размере 318 711руб. Уплата начислено, физических лиц в размере 318 711руб. оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ.

В представленных 2-й (регистрационный №), 3-й (регист -. №) и 4-й (регистрационный №) налоговых декларациях суммы.. на доходы физических лиц к доплате отсутствуют.

В соответствии с данными расчетных счетов индивидуального предпринимателя, обороты за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по кредиту (доходы) от торговли оптовой лесоматериалами и санитарно-техническим оборудованием (цемент, плитка, керамогранит, строительные материалы и др.) составил 44 772 096руб. (в том числе НДС).

По фактам выявленных расхождений в адрес ИП ФИО1 (Инн 

<

***>, в рамках ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о представлении пояснений по фактам выявленных расхождений, а также представлении документов, подтверждающих произведенные расходы за наличный расчет.

В ответ на требование налогоплательщиком представлена 08.06.2023 5-я уточненнаятналоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3 НДФЛ за 2021 год (регистрационный №).

По результатам проведенной в рамках ст. 8 8 НК РФ камеральной проверки 5-й уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, представленной ФИО1 ИНН 

<

***>, установлено следующее.

Согласно представленной 5-й уточненной налоговой декларации по строке 030 «Сумма дохода» доход от предпринимательской деятельности отражен в сумме 37 310 080руб., по строке 040 «Сумма фактически произведенных расходов» отражены расходы в сумме 34 470 020руб. Налоговая база отражена в размере 2 840 060 руб., налог на доходы физических лиц исчислен налогоплательщиком в размере 369 208 руб.

С учетом ранее начисленной и уплаченной суммы налога на доходы физических лиц в размере 318 711 руб, сумма налога к уплате составляет 50 497 руб. На момент представления 5-й уточненной налоговой декларации (ДД.ММ.ГГГГ) сумма налога в размере 50 497руб. налогоплательщиком не уплачена.

По фактам выявленных расхождений в определении произведенных расходов, в адрес ИП ФИО1 ИНН 

<

***>, в рамках ст.88 НК РФ, направлено требование от и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, что подтверждается квитанциями о приеме электронного документа.

№ о представлении пояснений по фактам выявленных расхождений, а также представлении документов, подтверждающих произведенные расходы за наличный расчет. Указанные требования от ДД.ММ.ГГГГ N5420 и от ДД.ММ.ГГГГ N 6889 о представлении пояснений получены ИП ФИО1 ИНН 

<

***> телекоммуникационным канатам связи

Ответы на требования от ДД.ММ.ГГГГ N 5420 й от ДД.ММ.ГГГГ N 6889 0 представлении пояснений, в адрес налогового органа ФИО1 ИНН 

<

***> представлены ДД.ММ.ГГГГ с приложением запрашиваемых документов не в полном объеме.

В связи с представлением документов не в полном объеме, налоговым органом, в рамках ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации, выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ N 4635 о представлении документов (информации): договор (контракт, соглашение с 00(3 «Янтарь», акт сверки с ФИО2 по договору уступки прав требования от ДД.ММ.ГГГГ, кассовые документы, первичные документы, указывающие, за оказание каких услуг (товаров, работ) внесены денежные средства на расчетный счет ООО «ДЕБЮТ» ИНН 

<

***>.

В представленных ответах от ДД.ММ.ГГГГ (на бумажном, носителе) на требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком представлены запрашиваемые документы, признано неверное отражение доходов и расходов в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2021 год путем представления Книги учета доходов и расходов за 2021 год и отражением, в ней полученных доходов в размере 111 033 499руб. и произведенных расходов в размере 87 905 290руб.

В результате анализа представленных документов установлено: расхождения В определении полученных доходов допущены налогоплательщиком в результате того, что в нарушение п.1 ст.2.10, п.1 ст.208, п.1 ст.221 НК РФ, ИП ФИО1 не включены в состав доходов суммы денежных средств, полученных в рамках договоров уступки прав требования по договорам долевого участия в долевом строительстве в районе 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, не в полной сумме отражены денежные средства, полученные контрагентов за реализованные товары (работы, услуги).

В связи с этим, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена 6-я уточненная налоговая декларация (регистрационный №), где по строке 030 «Сумма дохода» доход от предпринимательской деятельности отражен в сумме 1.11 033 499руб., по строке 040 «Сумма фактически произведенных расходов» отражены расходы в сумме 87 905 290руб. Налоговая база отражена в размере 23 128 209руб., налог на доходы, физических лиц исчислен налогоплательщиком в размере 3 369 231руб.

С учетом ранее начисленной суммы налога на доходы физических лиц в размере 369 208руб., сумма налога к уплате составляет 3 000 023руб.

Налогоплательщиком в представленной 6-й уточненной налоговой декларации сумма доначисленного налога на доходы отражена только по 1 (одному) КБК. (код бюджетной классификации): 182 101 020 200 11 000 110.

ФИО1, ИНН 

<

***> представлена 7-я уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ с верным распределением налога на доходы физических лиц по КБК:

Сумма налога, исчисленная по ставке 13% - 650 000,00 руб.;

Сумма налога, исчисленная по ставке 15% - 2 719 231,00 руб.

При этом, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая доплате по 7-й уточненной налоговой деклараций, размере 3 000 023 руб. налогоплательщиком также не уплачена.

В соответствии с п.п.1 п. 4 статьи 81 НК РФ, налогоплательщик освобождается от ответственности случае представления уточненной НД до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении органом не отражения или неполноты отражения сведений в НД, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате период при условий, что до представления уточненной уплатил недостающую сумму и соответствующие пени.

За неуплату суммы налога и соответствующей ей пени предусмотрена налоговая ответственность по пункту 1 статьи 122 НК РФ, которая влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

ФИО1 ИНН 

<

***> на момент представления уточненных (корректирующих №, № и №) налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не были оплачены ни суммы налогов, ни соответствующие им суммы пени.

Таким образом, в соответствии с п. 1.ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога - 610 104руб. ((50 497+3 000 023руб.)20%).

Учитывая положения п.п.4 п.5 ст. 101 НК РФ, налогоплательщику разъяснено о его праве на подачу ходатайства о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

В ходе рассмотрения материалов проверки налоговым органом самостоятельно установлены следующие смягчающие обстоятельства:

Введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации;

Отнесение ИП к субъекту микро-предприятия в соответствии с сведениями Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства.

Несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения).

Расчет штрафных санкций:

- в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа 610 104 руб. ((50 497-3 ООО 023 руб.) *20%).

С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа составила: 610 104 / 2= 305 052 / 2 = 152 526/2 = 76 263,00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст 122 НК РФ в виде штрафа в размере 76 263,00 руб.

На текущую дату сумма штрафа не погашена и подлежит взысканию.

ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по Налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год (регистрационный №) согласно которой сумма налога к уплате составила 0,00 руб.

Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических, лиц формы 3-НДФЛ за 2022 год с ко

<

адрес> - иное физическое лицо (регистрационный №) представлена ФИО1 с нарушением установленного срока - ДД.ММ.ГГГГ.

По данной налоговой декларации Приложение 3 «Доходы от предпринимательской деятельности» отсутствует. В представленной налоговой декларации отражена реализация имущества (нежилые помещения и парковочные места) по договорам участия в долевом строительстве на сумму 720 000руб., налог к уплате отсутствует.

В соответствии с данными расчетных счетов индивидуального предпринимателя, обороты за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по кредиту (доходы) от торговли оптовой лесоматериалами и санитарно-техническим оборудованием (керамогранит и др.) составил 3 159 010руб. (в том числе НДС).

По фактам выявленных расхождений в адрес ИП ФИО1 в рамках ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено, требование от ДД.ММ.ГГГГ № о представлении пояснений по фактам выявленных расхождений, а также представлении документов, подтверждающих произведенные расходы за наличный расчет.

В представленном ответе от ДД.ММ.ГГГГ на требование от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком представлены запрашиваемые документы и Книга учета доходов и расходов за 2022 год с отражением в ней полученных доходов в размере 3 158 000 руб. и произведенных расходов в размере 3 155 500 руб.

налоговым органом выставлено требование № о представлении документов (информации), получен ответ от ДД.ММ.ГГГГ с представлением запрашиваемых документов.

В результате анализа представленных документов установлено: расхождения в определении полученных доходов допущены налогоплательщиком в результате того, что в нарушение п. 1 ст.210, и. 1 ст.208, п.1 ст.221 НК РФ, ФИО1 не включены в состав доходов суммы денежных, средств, полученных в рамках договоров уступки прав требования по договорам долевого участия в долевом строительстве в районе дома № I по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ. В результате, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена 1-я уточненная налоговая декларация (регистрационный №).

Согласно представленной 1-й уточненной налоговой декларации по строке 030 «Сумма * дохода» доход от предпринимательской деятельности отражен в сумме 3 940 700руб., по строке 040 «Сумма фактически произведенных расходов» отражен расходы в сумме 3 656 000руб

Налоговая база отражена в размере 284 700 руб налог на доходы физических лиц исчислен налогоплательщиком в размере 37 011руб.

В соответствии с н.п.1 и.4 статьи 81 НК РФ, налогоплательщик освобождается ответственности в случае представления уточненной НД до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении органом не отражения или неполноты отражения сведений в НД, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате период при условий, что до представления уточненной уплатил недостающую сумму и соответствующие пени.

За неуплату суммы налога и соответствующей ей пени предусмотрена налоговая ответственность по пункту 1 статьи 122 НК РФ, которая влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

ФИО1 ИНН 

<

***> на момент представления 1-ой уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не были оплачены ни суммы налогов, ни соответствующие им суммы пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ числилось отрицательное сальдо в размере 3 000 022,98 руб.

Таким образом, в соответствии с п. 1.ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога - 7 402 руб. (37 011 * 20%).

Учитывая положения п.п.4 п.5 ст. 101 НК РФ, налогоплательщику разъяснено о его праве на подачу ходатайства о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

В ходе рассмотрения материалов проверки налоговым органом самостоятельно установлены следующие смягчающие обстоятельства:

Введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации;

Отнесение ИП к субъекту микро-предприятия в соответствии с сведениями Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства.

Несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения).

Расчет штрафных санкций с учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа составила: 7 402/2 = 3 701 /2 = 1 850/2 = 925,00руб.

За нарушение налогоплательщиком установленного законодательством о налогах и сборах срока подачи налоговой декларации п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Расчет штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ: 37 011 * 10% = 3 701,00

Расчет штрафных санкций с учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа составила:

3 701 / 2 = 1 850 / 2 = 925 / 2 = 463,00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст 122 НК РФ в виде штрафа в размере 925,00 руб. и по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 463,00 руб.

На текущую дату суммы штрафа не погашены и подлежат взысканию.

Налог на добавленную стоимость:

в нарушение п.2 ст. 153 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальный предприниматель ФИО1 занизила налоговую базу в

представленной ДД.ММ.ГГГГ уточненной (номер корректировки 12) налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года (per. №) путем не включения в Раздел 9 (книга продаж) суммы денежных средств в размере 27 216 769.27 руб. (в том числе НДС 4 536 128.21 руб.), полученных от ООО "ГЛАВСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ" ИНН/КПП 

<

***>/263201001 За реализацию товаров (работ, услуг) в 4 квартале 2020 года.

На Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ (далее - Акт) ИП ФИО1 представлены возражения (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ), в которых налогоплательщик не согласен с выводами, изложенными в указанном Акте. В своих возражениях Предприниматель указывает, что денежные средства в размере 27 216 769.17 руб. были возвращены в адрес ООО "ТЛАВСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ" в связи с сокращением объема и цены работ по договору подряда № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным документам (договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ, договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ, расходный кассовый ордер № от ДД.ММ.ГГГГ) между: ООО "ТЛАВСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ" и ИП ФИО1 заключен договор подряда №. от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1.1. указанного договора Подрядчик (в лице ИП ФИО1) обязуется выполнить по заданию Заказчика (в лице ООО "ТЛАВСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ") кладку кирпича, на объекте: строящийся комплекс жилых домов с подземной парковкой на предоставленном земельном участке в районе 

<

адрес>.

Согласно п.2.1, указанного договора Подрядчик обязуется выполнить работы по Договору следующие сроки:

начальный срок - ДД.ММ.ГГГГ;

конечный срок - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.2.2. указанного договора работы считаются выполненными с момента подписания акта о приемке выполненных работ по форме КС-2.

Согласно п.4.2, общая стоимость работ по Договору составляет 75 167 663.27 руб.

Согласно п.4.3. оплата работ производится авансовым платежом Заказчиком, путем

перечисления денежных средств на расчетный счет Подрядчика, согласно выставленного счета на оплату.

Согласно банковским выпискам ПАО "Промсвязьбанк", БИК 040702773, ПАО "Сбербанк России", филиал Ставропольское отделение №, БИК 040702615, ПАО "БАНК УРАЛСИБ", филиал в 

<

адрес>, БИК 040702763 о движении денежных средств по расчетным счетам ИП ФИО1 № 40№, № 40№,

№, №, № за период с

по ДД.ММ.ГГГГ установлено поступление денежных средств от ООО "ТЛАВСТРОЙ- ИНЖИНИРИНГ" в размере 75 167 663.27 руб. с назначение платежей «оплата за строительный материал, работы».

Между ИП ФИО1 и ООО "ГЛАВСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ" ДД.ММ.ГГГГ заключено дополнительное соглашение № к договору поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому общая стоимость работ по Договору составляет 47 950 894.00 руб. (без НДС). Стоит отметить, что на выполнение строительных работ между ИП ФИО1 и ООО "ГЛАВСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ" заключался договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ Указанное обстоятельство свидетельствует о формальности составления указанного дополнительного соглашения.

Как утверждает Предприниматель в связи с сокращением объема выполняемых работ по договору № от ДД.ММ.ГГГГ было написано письмо (исх. № от ДД.ММ.ГГГГ) о возврате излишне уплаченных денежных средств в размере 27 216 769.27 руб. При этом указанное письмо оформлено на фирменном бланке ИП ФИО1, подписано и заверено печатью ИП ФИО1 В письме отсутствуют реквизиты ООО "ГЛАВСТРОЙ- ИНЖИНИРИНГ", в связи с чем не представляется возможным идентифицировать кому адресовано указанное письмо, что прямо указывает на формальность его составления.

Согласно п.2.2, договора подряда № от ДД.ММ.ГГГГ работы считаются выполненными с момента подписания акта о приемке выполненных работ по форме КС-2.

Согласно п.5.2. указанного договора при завершении работ Подрядчик предоставляет Заказчику два экземпляра акта о приемке выполненных работ по форме КС-2 и справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3.

При этом ни ИП ФИО1 в представленных возражениях, ни ООО ТЛАВСТРОЙ- ИНЖИНИРИНГ" по требованию о представлении документов (информации) № от

г. не представлены акты о приемке выполненных работ по форме КС-2, подтверждающие выполнение работ на сумму 47 950 894.00 руб.

Согласно п. 10.1. договора подряда № от ДД.ММ.ГГГГ за Заказчиком закреплено право в одностороннем порядке вносить изменения в определенные Договором объем и наименование работ, в том числе о сокращении объема выполняемых работ. Однако, дополнительное соглашение № от ДД.ММ.ГГГГ не содержит информацию о сокращении объемов и сроков выполнения работы, обосновывающую снижение суммы выполненных работ до 47 950 894.00 руб.

ООО "ГЛАВСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ" не представлены документы (приходный кассовый ордер; квитанция к приходному кассовому ордеру), подтверждающие прием денежной наличности от ИП ФИО1 Согласно банковским выпискам о движении денежных средств по расчетным счетам

"ООО "ТЛАВСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ" за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ внесение денежных средств на расчетные счета Общества в сумме 27 216 769.27 руб. не установлено.

В подтверждении возврата денежных средств ИП ФИО1 представлен расходный кассовый ордер № от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу наличных денежных средств в размере 27 216 769.27 руб:

Указанный документ подписан ИП ФИО1, а также главным бухгалтером и кассиром в одном лице - ФИО3 №.

Согласно выписке из единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) руководителем ООО ’ТЛАВСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ" является ФИО3 №

Филиалом ПАО "БАНК УРАЛСИБ" в 

<

адрес>, Ставропольским филиалом ПАО "ПРОМСВЯЗЬБАНК" представлены сканированные образы паспортов ФИО1 и Капыттт

Э.А. со штампом о регистрации брака от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, Филиалом ПАО "БАНК УРАЛСИБ" в 

<

адрес> представлена доверенность ИП ФИО1 на ФИО3 на срок до ДД.ММ.ГГГГ на совершение следующих действий от имени клиента:

вносить наличные денежные средства на счет;

получать справки, выписки по счетам и иные документы, в т.ч. подтверждающие проведение операций по счету;

передавать расчетные (платежные) документы для совершения операций по счету, составленные на бумажном носителе.

Также по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО3 имеется доверенность № 

<

адрес>3 от ДД.ММ.ГГГГ на срок на пять лет до ДД.ММ.ГГГГ на представление ФИО1 как индивидуального предпринимателя во всех компетентных органах, учреждениях, организациях, в том числе в органах Федеральной Налоговой Службы, в частности реализовывать права, предусмотренные ст. 21 Кодекса в полном объеме, а также быть представителем ФИО1 в любых банках и иных кредитных организациях и учреждениях, с правом распоряжаться банковскими счетами.

Указанные обстоятельства указывают на подконтрольность и высокую степень участников бизнеса, что свидетельствует о согласованности действий между взаимозависимым лицами ИП ФИО1 и руководителя ООО "ГЛАВСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ" - ФИО3

Стоит также отметить, что согласно книге продаж, представленной ДД.ММ.ГГГГ первичной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года, сумма по счету-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, выставленному в адрес ООО "ГЛАВСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ", составила 75 167 663.27 руб., в т.ч. НДС 12 527 943.88 руб.

Позднее ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была представлена уточненная (номер корректировки 6) налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года, в которой сумма по счету фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ составила 49 200 894.00 руб., в т.ч. НДС 8 200 149.00 руб.

ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная (номер корректировки 7) налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года, в которой сумма по счету-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ составила 47 950 894.00 руб., в т.ч. НДС 7 991 815.67 руб.

Таким образом, корректировка стоимости выполненных работ по счету-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ не имела разовый характер, а производилась на протяжении календарного года корректировочными налоговыми декларациями № и №, что свидетельствует о неправомерных действиях налогоплательщика, направленных на занижение налоговой базы и снижение налоговой нагрузки.

Указанные обстоятельства изложены налоговым органом в Дополнение к акту № от 14.7.2023г., врученное налогоплательщику по средствам почтовой связи (трек №) ДД.ММ.ГГГГ В дальнейшем возражения на указанное Дополнение Предпринимателем не представлялись.

Учитывая в совокупности все изложенные факты, проведенный анализ представленных документов, налоговым органом установлено, что действия налогоплательщика привели к неуплате налога на добавленную стоимость в размере 4 536 128 руб. из которых: по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 512 042 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 512 042 руб и ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 512 044 руб, в связи с чем ИП ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (пени), которая составила 907 225.64 руб. (4 536 128.21 х 20%).

г. ИП ФИО1 представлено ходатайства о смягчении штрафных санкций, в котором налогоплательщик ходатайствует о применении смягчающих ответственность обстоятельств по следующим основаниям: тяжелое материальное положение; признание вины; несоразмерность деяния тяжести наказания.

В соответствии с п.3 ст. 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

Руководствуясь пп.4 п.5 ст. 101, п.З ст. 114 Кодекса, принимая во внимание такие смягчающие ответственность обстоятельства как: признание вины, несоразмерность деяния тяжести наказания, а так тяжелое материальное положение в связи со сложной экономической обстановкой в стране, размере штрафных санкций подлежит уменьшению в 8 раз и составляет 113 403 руб. (907 225.64/2/2/2), из которых: : по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 801 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 801 руб и ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 801 руб.

На текущую дату суммы налога за 4 квартал 2020 года и штрафы не оплачены и подлежат взысканию.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу)

ФИО1 ИНН 

<

***> не представила (несвоевременно представила) в налоговый орган пояснения на «Требование о представлении пояснений» от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было выписано в рамках проведения камеральной

налоговой проверки Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №- НДФЛ) представленной за год 2021. В соответствии с п.З ст.88 НК РФ, если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 1 статьи 221.1 НК РФ) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Требование от ДД.ММ.ГГГГ № получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, срок представления пояснений или уточненной налоговой декларации - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 ИНН 

<

***> не представлены в установленный срок - ДД.ММ.ГГГГ ни пояснения, ни уточненная налоговая декларация за 2022 год, что повлекло нарушение положений статьи 88 п.3 Налогового кодекса Российской Федерации, что влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации и взыскание штрафа в размере 5000 рублей. В соответствии с положениями подпунктом 7 пункта 1 статьи 23, пунктом 6 статьи 100, подпунктом 4 пункта 5 статьи 101, пунктом 4 статьи 112 Кодекса, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган, рассматривающий материалы проведённой налоговой проверки, с ходатайством об учете обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (п.4 ст. 112 НК РФ).

В соответствии с п.1ст.112 НК РФ могут быть представлены следующие обстоятельства, которые могут быть признаны налоговым органом в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

отнесение, согласно сведениям Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, к субъектам малого предпринимательства; 5) введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации;

иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность, а именно:

- признание вины и устранение ошибок (признание вины, уплата налога, отсутствие задолженности на момент принятия решения, устранение ущерба, самостоятельное выявление и устранение ошибок и т.д.);

-благотворительная деятельность (осуществление налогоплательщиком

благотворительной деятельности);

-социальная направленность деятельности налогоплательщика (налогоплательщик- сельхозпроизводитель, градообразующее предприятие, некоммерческий характер деятельности и т.д.); -тяжелое финансовое положение (ликвидация, реорганизация налогоплательщика, процедура банкротства, неведение хозяйственной деятельности, сезонный характер работ и т.д.);

-несоразмерность деяния тяжести наказания (незначительный характер правонарушения, отсутствие неблагоприятных экономических последствий, отсутствие ущерба бюджету, добросовестное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей, наличие постоянной переплаты, отсутствие умысла на совершение правонарушения и т.д.).

* Указанные обстоятельства могут применяться как смягчающие ответственность при условии документального подтверждения их наличия.

Представленное налогоплательщиком ходатайство об учете обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, подлежит рассмотрению вместе с материалами налоговой проверки.

Ст.114 НК РФ установлено, что налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

При наличии обстоятельства, предусмотренного п.2 ст. 142; размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

В ходе проверки не выявлены обстоятельства, отягчающие ответственность налогоплательщика: в соответствии с пунктом 2 статьи 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Налогоплательщиком не заявлено ходатайство о применении смягчающих обстоятельств.

В ходе рассмотрения материалов проверки налоговым органом самостоятельно установлены следующие смягчающие обстоятельства:

1.Введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации;

2.Отнесение ИП к субъекту микро-предприятия в соответствии со сведениями Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства. 3.Несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения);

Как отметил Пленум ВАС РФ в п. 16 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", п. 3 ст. 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза. Таким образом, в силу буквального толкования указанных норм права следует, что размер штрафа в случае наличия хотя бы одного смягчающего обстоятельства может быть уменьшен не менее чем в два раза, при этом максимальный размер уменьшения штрафа нормами НК РФ не установлен.

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>, рассмотрев самостоятельно обстоятельства смягчающие вину налогоплательщика, с учетом характера совершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, руководствуясь п.7 ст.101.4 НК РФ, считает установленные обстоятельства обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Расчет штрафных санкций: - в соответствии с п.1 ст. 129.1 НК РФ сумма штрафа 5000 руб. Учитывая 3 установленных обстоятельства, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, соответственно, сумма штрафа, с учетом ст. 112 НК РФ, составит, 5000 / 2 = 2500/ 2 = 1250/2=625 рублей.

По итогам проверки принято решение о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 625,00 руб., который на текущую дату не погашен и подлежит взысканию.

Пеня:

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности

по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3333075 руб. 53 коп., в том числе пени 333052 руб. 55 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 9396614 руб. 99 коп., в том числе пени 1827417 руб. 22 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 344447 руб. 85 коп.

Расчет пени для включения в заявление:

1827417 руб. 22 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 344447 руб. 85 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1482969 руб. 37 коп.. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с произведенным уменьшением пени на сумму 1 181 435,67 руб., сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 301 533,70 руб.

Согласно п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/260 "О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика" в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

На основании вышеизложенного, в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО6. Л. В. имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-500/6/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен по заявлению должника (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ). Административное исковое заявление направлено на рассмотрение в Пятигорский городской суд 

<

адрес>.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-333/6/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, который не отменен.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-34/6/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который не отменен.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-0087/6/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который не отменен.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-225/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен по заявлению должника (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

В порядке гл. 32 КАС РФ в определениях об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного и в соответствии со ст. ст. 31, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, а также ст ст. 124-126, 287-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> просили взыскать с ФИО1 ИНН 

<

***> задолженность: Налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 в размере 4 536 128,00 руб.; Штраф по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 в размере 113 403,00

руб.; Штраф по Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год в размере 76 263,00 руб. Штраф по Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в размере 1 388,00 руб. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 625,00 руб.; Пеня в размере 301 533,70 руб. на общую сумму 5 029 340,70 руб.

Представитель административного истца – МИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, что подтверждается отчетом Почты России, имеется письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства дела, что подтверждается отчетом Почты России о возврате судебной корреспонденции за истечением сроков хранения. Заявлений и ходатайств об отложении слушания либо о рассмотрении дела в его отсутствие не поступало, как и письменных возражений.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. Суд явку лиц, участвующих в деле, обязательной не признавал, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы дела №а-41/2022, оценив доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд пришел к следующим выводам:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход в следующих субъектах Российской Федерации:

1) с ДД.ММ.ГГГГ в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в 

<

адрес> (Татарстан);

2) с ДД.ММ.ГГГГ в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и 

<

адрес>х, в 

<

адрес> - Югре, 

<

адрес>, в 

<

адрес>;

3) с ДД.ММ.ГГГГ в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (пункт 1.1)

В соответствии с частью 1 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 66-кз, принятым 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, на территории 

<

адрес> введен в действие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" с ДД.ММ.ГГГГ.

В силу статьи 2 настоящий Закон вступает в силу с ДД.ММ.ГГГГ, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

В соответствии с частью 1 статьи 2 вышеуказанного Федерального закона применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория 

<

адрес> в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ).

ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по Налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год (регистрационный №) согласно которой сумма налога к уплате составила 0.00 руб.

Согласно представленной 1-й уточненной налоговой декларации (представлена ДД.ММ.ГГГГ регистрационный №) по строке 030 «Сумма дохода» доход от предпринимательской деятельности отражен в сумме 23 414 186руб-Сумма фактически произведенных расходов» отражены расходы в сумме 20 962 рублей.

Налоговая база отражена в размере 2 451 626руб.. налог на доходы физических лиц исчислен налогоплательщиком в размере 318 711руб. Уплата начислено, физических лиц в размере 318 711руб. оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ.

В представленных 2-й (регистрационный №), 3-й (регист -. №) и 4-й (регистрационный №) налоговых декларациях суммы.. на доходы физических лиц к доплате отсутствуют.

В соответствии с данными расчетных счетов индивидуального предпринимателя, обороты за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по кредиту (доходы) от торговли оптовой лесоматериалами и санитарно-техническим оборудованием (цемент, плитка, керамогранит, строительные материалы и др.) составил 44 772 096руб. (в том числе НДС).

По фактам выявленных расхождений в адрес ИП ФИО1 (Инн 

<

***>, в рамках ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о представлении пояснений по фактам выявленных расхождений, а также представлении документов, подтверждающих произведенные расходы за наличный расчет.

В ответ на требование налогоплательщиком представлена 08.06.2023 5-я уточненнаятналоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3 НДФЛ за 2021 год (регистрационный №).

По результатам проведенной в рамках ст. 8 8 НК РФ камеральной проверки 5-й уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, представленной ФИО1 ИНН 

<

***>, установлено следующее.

Согласно представленной 5-й уточненной налоговой декларации по строке 030 «Сумма дохода» доход от предпринимательской деятельности отражен в сумме 37 310 080руб., по строке 040 «Сумма фактически произведенных расходов» отражены расходы в сумме 34 470 020руб. Налоговая база отражена в размере 2 840 060 руб., налог на доходы физических лиц исчислен налогоплательщиком в размере 369 208 руб.

С учетом ранее начисленной и уплаченной суммы налога на доходы физических лиц в размере 318 711 руб, сумма налога к уплате составляет 50 497 руб. На момент представления 5-й уточненной налоговой декларации (ДД.ММ.ГГГГ) сумма налога в размере 50 497руб. налогоплательщиком не уплачена.

По фактам выявленных расхождений в определении произведенных расходов, в адрес ИП ФИО1 ИНН 

<

***>, в рамках ст.88 НК РФ, направлено требование от и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, что подтверждается квитанциями о приеме электронного документа.

№ о представлении пояснений по фактам выявленных расхождений, а также представлении документов, подтверждающих произведенные расходы за наличный расчет. Указанные требования от ДД.ММ.ГГГГ N5420 и от ДД.ММ.ГГГГ N 6889 о представлении пояснений получены ИП ФИО1 ИНН 

<

***> телекоммуникационным канатам связи

Ответы на требования от ДД.ММ.ГГГГ N 5420 й от ДД.ММ.ГГГГ N 6889 0 представлении пояснений, в адрес налогового органа ФИО1 ИНН 

<

***> представлены ДД.ММ.ГГГГ с приложением запрашиваемых документов не в полном объеме.

В связи с представлением документов не в полном объеме, налоговым органом, в рамках ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации, выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ N 4635 о представлении документов (информации): договор (контракт, соглашение с 00(3 «Янтарь», акт сверки с ФИО2 по договору уступки прав требования от ДД.ММ.ГГГГ, кассовые документы, первичные документы, указывающие, за оказание каких услуг (товаров, работ) внесены денежные средства на расчетный счет ООО «ДЕБЮТ» ИНН 

<

***>.

В представленных ответах от ДД.ММ.ГГГГ (на бумажном, носителе) на требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком представлены запрашиваемые документы, признано неверное отражение доходов и расходов в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2021 год путем представления Книги учета доходов и расходов за 2021 год и отражением, в ней полученных доходов в размере 111 033 499руб. и произведенных расходов в размере 87 905 290руб.

В результате анализа представленных документов установлено: расхождения В определении полученных доходов допущены налогоплательщиком в результате того, что в нарушение п.1 ст.2.10, п.1 ст.208, п.1 ст.221 НК РФ, ИП ФИО1 не включены в состав доходов суммы денежных средств, полученных в рамках договоров уступки прав требования по договорам долевого участия в долевом строительстве в районе 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, не в полной сумме отражены денежные средства, полученные контрагентов за реализованные товары (работы, услуги).

В связи с этим, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена 6-я уточненная налоговая декларация (регистрационный №), где по строке 030 «Сумма дохода» доход от предпринимательской деятельности отражен в сумме 1.11 033 499руб., по строке 040 «Сумма фактически произведенных расходов» отражены расходы в сумме 87 905 290руб. Налоговая база отражена в размере 23 128 209руб., налог на доходы, физических лиц исчислен налогоплательщиком в размере 3 369 231руб.

С учетом ранее начисленной суммы налога на доходы физических лиц в размере 369 208руб., сумма налога к уплате составляет 3 000 023руб.

Налогоплательщиком в представленной 6-й уточненной налоговой декларации сумма доначисленного налога на доходы отражена только по 1 (одному) КБК. (код бюджетной классификации): 182 101 020 200 11 000 110.

ФИО1, ИНН 

<

***> представлена 7-я уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ с верным распределением налога на доходы физических лиц по КБК:

Сумма налога, исчисленная по ставке 13% - 650 000,00 руб.;

Сумма налога, исчисленная по ставке 15% - 2 719 231,00 руб.

При этом, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая доплате по 7-й уточненной налоговой деклараций, размере 3 000 023 руб. налогоплательщиком также не уплачена.

В соответствии с п.п.1 п. 4 статьи 81 НК РФ, налогоплательщик освобождается от ответственности случае представления уточненной НД до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении органом не отражения или неполноты отражения сведений в НД, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате период при условий, что до представления уточненной уплатил недостающую сумму и соответствующие пени.

За неуплату суммы налога и соответствующей ей пени предусмотрена налоговая ответственность по пункту 1 статьи 122 НК РФ, которая влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

ФИО1 ИНН 

<

***> на момент представления уточненных (корректирующих №, № и №) налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не были оплачены ни суммы налогов, ни соответствующие им суммы пени.

Таким образом, в соответствии с п. 1.ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога - 610 104руб. ((50 497+3 000 023руб.)20%).

Учитывая положения п.п.4 п.5 ст. 101 НК РФ, налогоплательщику разъяснено о его праве на подачу ходатайства о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

В ходе рассмотрения материалов проверки налоговым органом самостоятельно установлены следующие смягчающие обстоятельства: Введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации; Отнесение ИП к субъекту микро-предприятия в соответствии с сведениями Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства. Несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения).

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа 610 104 руб. ((50 497-3 000 023 руб.) *20%).

С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа составила: 610 104 / 2= 305 052 / 2 = 152 526/2 = 76 263,00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст 122 НК РФ в виде штрафа в размере 76 263,00 руб.

На текущую дату сумма штрафа не погашена и подлежит взысканию.

ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по Налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год (регистрационный №) согласно которой сумма налога к уплате составила 0,00 руб.

Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических, лиц формы 3-НДФЛ за 2022 год с ко

<

адрес> - иное физическое лицо (регистрационный №) представлена ФИО1 с нарушением установленного срока - ДД.ММ.ГГГГ.

По данной налоговой декларации Приложение 3 «Доходы от предпринимательской деятельности» отсутствует. В представленной налоговой декларации отражена реализация имущества (нежилые помещения и парковочные места) по договорам участия в долевом строительстве на сумму 720 000руб., налог к уплате отсутствует.

В соответствии с данными расчетных счетов индивидуального предпринимателя, обороты за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по кредиту (доходы) от торговли оптовой лесоматериалами и санитарно-техническим оборудованием (керамогранит и др.) составил 3 159 010руб. (в том числе НДС).

По фактам выявленных расхождений в адрес ИП ФИО1 в рамках ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено, требование от ДД.ММ.ГГГГ № о представлении пояснений по фактам выявленных расхождений, а также представлении документов, подтверждающих произведенные расходы за наличный расчет.

В представленном ответе от ДД.ММ.ГГГГ на требование от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком представлены запрашиваемые документы и Книга учета доходов и расходов за 2022 год с отражением в ней полученных доходов в размере 3 158 000 руб. и произведенных расходов в размере 3 155 500 руб.

налоговым органом выставлено требование № о представлении документов (информации), получен ответ от ДД.ММ.ГГГГ с представлением запрашиваемых документов.

В результате анализа представленных документов установлено: расхождения в определении полученных доходов допущены налогоплательщиком в результате того, что в нарушение п. 1 ст.210, и. 1 ст.208, п.1 ст.221 НК РФ, ФИО1 не включены в состав доходов суммы денежных, средств, полученных в рамках договоров уступки прав требования по договорам долевого участия в долевом строительстве в районе дома № I по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ. В результате, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена 1-я уточненная налоговая декларация (регистрационный №).

Согласно представленной 1-й уточненной налоговой декларации по строке 030 «Сумма * дохода» доход от предпринимательской деятельности отражен в сумме 3 940 700руб., по строке 040 «Сумма фактически произведенных расходов» отражен расходы в сумме 3 656 000руб

Налоговая база отражена в размере 284 700 руб налог на доходы физических лиц исчислен налогоплательщиком в размере 37 011руб.

В соответствии с н.п.1 и.4 статьи 81 НК РФ, налогоплательщик освобождается ответственности в случае представления уточненной НД до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении органом не отражения или неполноты отражения сведений в НД, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате период при условий, что до представления уточненной уплатил недостающую сумму и соответствующие пени.

За неуплату суммы налога и соответствующей ей пени предусмотрена налоговая ответственность по пункту 1 статьи 122 НК РФ, которая влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

ФИО1 ИНН 

<

***> на момент представления 1-ой уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не были оплачены ни суммы налогов, ни соответствующие им суммы пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ числилось отрицательное сальдо в размере 3 000 022,98 руб.

Таким образом, в соответствии с п. 1.ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога - 7 402 руб. (37 011 * 20%).

Учитывая положения п.п.4 п.5 ст. 101 НК РФ, налогоплательщику разъяснено о его праве на подачу ходатайства о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

В ходе рассмотрения материалов проверки налоговым органом самостоятельно установлены следующие смягчающие обстоятельства:

Введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации;

Отнесение ИП к субъекту микро-предприятия в соответствии с сведениями Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства.

Несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения).

Расчет штрафных санкций с учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа составила: 7 402/2 = 3 701 /2 = 1 850/2 = 925,00руб.

За нарушение налогоплательщиком установленного законодательством о налогах и сборах срока подачи налоговой декларации п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Расчет штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ: 37 011 * 10% = 3 701,00

Расчет штрафных санкций с учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа составила:

3 701 / 2 = 1 850 / 2 = 925 / 2 = 463,00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст 122 НК РФ в виде штрафа в размере 925,00 руб. и по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 463,00 руб.

На текущую дату суммы штрафа не погашены и подлежат взысканию.

Налог на добавленную стоимость:

в нарушение п.2 ст. 153 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальный предприниматель ФИО1 занизила налоговую базу в

представленной ДД.ММ.ГГГГ уточненной (номер корректировки 12) налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года (per. №) путем не включения в Раздел 9 (книга продаж) суммы денежных средств в размере 27 216 769.27 руб. (в том числе НДС 4 536 128.21 руб.), полученных от ООО "ГЛАВСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ" ИНН/КПП 

<

***>/263201001 За реализацию товаров (работ, услуг) в 4 квартале 2020 года.

На Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ (далее - Акт) ИП ФИО1 представлены возражения (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ), в которых налогоплательщик не согласен с выводами, изложенными в указанном Акте. В своих возражениях Предприниматель указывает, что денежные средства в размере 27 216 769.17 руб. были возвращены в адрес ООО "ТЛАВСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ" в связи с сокращением объема и цены работ по договору подряда № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным документам (договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ, договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ, расходный кассовый ордер № от ДД.ММ.ГГГГ) между: ООО "ТЛАВСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ" и ИП ФИО1 заключен договор подряда №. от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1.1. указанного договора Подрядчик (в лице ИП ФИО1) обязуется выполнить по заданию Заказчика (в лице ООО "ТЛАВСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ") кладку кирпича, на объекте: строящийся комплекс жилых домов с подземной парковкой на предоставленном земельном участке в районе 

<

адрес>.

Согласно п.2.1, указанного договора Подрядчик обязуется выполнить работы по Договору следующие сроки:

начальный срок - ДД.ММ.ГГГГ;

конечный срок - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.2.2. указанного договора работы считаются выполненными с момента подписания акта о приемке выполненных работ по форме КС-2.

Согласно п.4.2, общая стоимость работ по Договору составляет 75 167 663.27 руб.

Согласно п.4.3. оплата работ производится авансовым платежом Заказчиком, путем

перечисления денежных средств на расчетный счет Подрядчика, согласно выставленного счета на оплату.

Согласно банковским выпискам ПАО "Промсвязьбанк", БИК 040702773, ПАО "Сбербанк России", филиал Ставропольское отделение №, БИК 040702615, ПАО "БАНК УРАЛСИБ", филиал в 

<

адрес>, БИК 040702763 о движении денежных средств по расчетным счетам ИП ФИО1 № 40№, № 40№,

№, №, № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено поступление денежных средств от ООО "ТЛАВСТРОЙ- ИНЖИНИРИНГ" в размере 75 167 663.27 руб. с назначение платежей «оплата за строительный материал, работы».

Между ИП ФИО1 и ООО "ГЛАВСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ" ДД.ММ.ГГГГ заключено дополнительное соглашение № к договору поставки № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому общая стоимость работ по Договору составляет 47 950 894.00 руб. (без НДС). Стоит отметить, что на выполнение строительных работ между ИП ФИО1 и ООО "ГЛАВСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ" заключался договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ Указанное обстоятельство свидетельствует о формальности составления указанного дополнительного соглашения.

Как утверждает Предприниматель в связи с сокращением объема выполняемых работ по договору № от ДД.ММ.ГГГГ было написано письмо (исх. № от ДД.ММ.ГГГГ) о возврате излишне уплаченных денежных средств в размере 27 216 769.27 руб. При этом указанное письмо оформлено на фирменном бланке ИП ФИО1, подписано и заверено печатью ИП ФИО1 В письме отсутствуют реквизиты ООО "ГЛАВСТРОЙ- ИНЖИНИРИНГ", в связи с чем не представляется возможным идентифицировать кому адресовано указанное письмо, что прямо указывает на формальность его составления.

Согласно п.2.2, договора подряда № от ДД.ММ.ГГГГ работы считаются выполненными с момента подписания акта о приемке выполненных работ по форме КС-2.

Согласно п.5.2. указанного договора при завершении работ Подрядчик предоставляет Заказчику два экземпляра акта о приемке выполненных работ по форме КС-2 и справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3.

При этом ни ИП ФИО1 в представленных возражениях, ни ООО ТЛАВСТРОЙ- ИНЖИНИРИНГ" по требованию о представлении документов (информации) № от

г. не представлены акты о приемке выполненных работ по форме КС-2, подтверждающие выполнение работ на сумму 47 950 894.00 руб.

Согласно п. 10.1. договора подряда № от ДД.ММ.ГГГГ за Заказчиком закреплено право в одностороннем порядке вносить изменения в определенные Договором объем и наименование работ, в том числе о сокращении объема выполняемых работ. Однако, дополнительное соглашение № от ДД.ММ.ГГГГ не содержит информацию о сокращении объемов и сроков выполнения работы, обосновывающую снижение суммы выполненных работ до 47 950 894.00 руб.

ООО "ГЛАВСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ" не представлены документы (приходный кассовый ордер; квитанция к приходному кассовому ордеру), подтверждающие прием денежной наличности от ИП ФИО1 Согласно банковским выпискам о движении денежных средств по расчетным счетам

"ООО "ТЛАВСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ" за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ внесение денежных средств на расчетные счета Общества в сумме 27 216 769.27 руб. не установлено.

В подтверждении возврата денежных средств ИП ФИО1 представлен расходный кассовый ордер № от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу наличных денежных средств в размере 27 216 769.27 руб:

Указанный документ подписан ИП ФИО1, а также главным бухгалтером и кассиром в одном лице - ФИО3 ИНН 

<

***>.

Согласно выписке из единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) руководителем ООО ’ТЛАВСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ" является ФИО3 ИНН 

<

***>.

Филиалом ПАО "БАНК УРАЛСИБ" в 

<

адрес>, Ставропольским филиалом ПАО "ПРОМСВЯЗЬБАНК" представлены сканированные образы паспортов ФИО1 и Капыттт

Э.А. со штампом о регистрации брака от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, Филиалом ПАО "БАНК УРАЛСИБ" в 

<

адрес> представлена доверенность ИП ФИО1 на ФИО3 на срок до ДД.ММ.ГГГГ на совершение следующих действий от имени клиента:

вносить наличные денежные средства на счет;

получать справки, выписки по счетам и иные документы, в т.ч. подтверждающие проведение операций по счету;

передавать расчетные (платежные) документы для совершения операций по счету, составленные на бумажном носителе.

Также по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО3 имеется доверенность № 

<

адрес>3 от ДД.ММ.ГГГГ на срок на пять лет до ДД.ММ.ГГГГ на представление ФИО1 как индивидуального предпринимателя во всех компетентных органах, учреждениях, организациях, в том числе в органах Федеральной Налоговой Службы, в частности реализовывать права, предусмотренные ст. 21 Кодекса в полном объеме, а также быть представителем ФИО1 в любых банках и иных кредитных организациях и учреждениях, с правом распоряжаться банковскими счетами.

Указанные обстоятельства указывают на подконтрольность и высокую степень участников бизнеса, что свидетельствует о согласованности действий между взаимозависимым лицами ИП ФИО1 и руководителя ООО "ГЛАВСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ" - ФИО3

Согласно книге продаж, представленной ДД.ММ.ГГГГ первичной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020 года, сумма по счету-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, выставленному в адрес ООО "ГЛАВСТРОЙ-ИНЖИНИРИНГ", составила 75 167 663.27 руб., в т.ч. НДС 12 527 943.88 руб.

Позднее ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была представлена уточненная (номер корректировки 6) налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года, в которой сумма по счету фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ составила 49 200 894.00 руб., в т.ч. НДС 8 200 149.00 руб.

ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная (номер корректировки 7) налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года, в которой сумма по счету-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ составила 47 950 894.00 руб., в т.ч. НДС 7 991 815.67 руб.

Таким образом, корректировка стоимости выполненных работ по счету-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ не имела разовый характер, а производилась на протяжении календарного года корректировочными налоговыми декларациями № и №, что свидетельствует о неправомерных действиях налогоплательщика, направленных на занижение налоговой базы и снижение налоговой нагрузки.

Указанные обстоятельства изложены налоговым органом в Дополнение к акту № от 14.7.2023г., врученное налогоплательщику по средствам почтовой связи (трек №) ДД.ММ.ГГГГ В дальнейшем возражения на указанное Дополнение Предпринимателем не представлялись.

Учитывая в совокупности все изложенные факты, проведенный анализ представленных документов, установлено, что действия налогоплательщика привели к неуплате налога на добавленную стоимость в размере 4 536 128 руб. из которых: по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 512 042 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 512 042 руб и ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 512 044 руб, в связи с чем ИП ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (пени), которая составила 907 225.64 руб. (4 536 128.21 х 20%).

г. ИП ФИО1 представлено ходатайства о смягчении штрафных санкций, в котором налогоплательщик ходатайствует о применении смягчающих ответственность обстоятельств по следующим основаниям: тяжелое материальное положение; признание вины; несоразмерность деяния тяжести наказания.

В соответствии с п.3 ст. 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

Руководствуясь пп.4 п.5 ст. 101, п.З ст. 114 Кодекса, принимая во внимание такие смягчающие ответственность обстоятельства как: признание вины, несоразмерность деяния тяжести наказания, а так тяжелое материальное положение в связи со сложной экономической обстановкой в стране, размере штрафных санкций подлежит уменьшению в 8 раз и составляет 113 403 руб. (907 225.64/2/2/2), из которых: : по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 801 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 801 руб и ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 801 руб.

На текущую дату суммы налога за 4 квартал 2020 года и штрафы не оплачены и подлежат взысканию.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу)

ФИО1 ИНН 

<

***> не представила (несвоевременно представила) в налоговый орган пояснения на «Требование о представлении пояснений» от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было выписано в рамках проведения камеральной налоговой проверки Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №- НДФЛ) представленной за год 2021. В соответствии с п.З ст.88 НК РФ, если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 1 статьи 221.1 НК РФ) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Требование от ДД.ММ.ГГГГ № получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, срок представления пояснений или уточненной налоговой декларации - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 ИНН 

<

***> не представлены в установленный срок - ДД.ММ.ГГГГ ни пояснения, ни уточненная налоговая декларация за 2022 год, что повлекло нарушение положений статьи 88 п.3 Налогового кодекса Российской Федерации, что влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации и взыскание штрафа в размере 5000 рублей. В соответствии с положениями подпунктом 7 пункта 1 статьи 23, пунктом 6 статьи 100, подпунктом 4 пункта 5 статьи 101, пунктом 4 статьи 112 Кодекса, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган, рассматривающий материалы проведённой налоговой проверки, с ходатайством об учете обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (п.4 ст. 112 НК РФ).

В соответствии с п.1ст.112 НК РФ могут быть представлены следующие обстоятельства, которые могут быть признаны налоговым органом в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

отнесение, согласно сведениям Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, к субъектам малого предпринимательства; 5) введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации;

иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность, а именно:

- признание вины и устранение ошибок (признание вины, уплата налога, отсутствие задолженности на момент принятия решения, устранение ущерба, самостоятельное выявление и устранение ошибок и т.д.);

-благотворительная деятельность (осуществление налогоплательщиком

благотворительной деятельности);

-социальная направленность деятельности налогоплательщика (налогоплательщик- сельхозпроизводитель, градообразующее предприятие, некоммерческий характер деятельности и т.д.); -тяжелое финансовое положение (ликвидация, реорганизация налогоплательщика, процедура банкротства, неведение хозяйственной деятельности, сезонный характер работ и т.д.);

-несоразмерность деяния тяжести наказания (незначительный характер правонарушения, отсутствие неблагоприятных экономических последствий, отсутствие ущерба бюджету, добросовестное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей, наличие постоянной переплаты, отсутствие умысла на совершение правонарушения и т.д.).

Указанные обстоятельства могут применяться как смягчающие ответственность при условии документального подтверждения их наличия.

Представленное налогоплательщиком ходатайство об учете обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, подлежит рассмотрению вместе с материалами налоговой проверки.

Ст.114 НК РФ установлено, что налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

При наличии обстоятельства, предусмотренного п.2 ст. 142; размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

В ходе проверки не выявлены обстоятельства, отягчающие ответственность налогоплательщика: в соответствии с пунктом 2 статьи 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Налогоплательщиком не заявлено ходатайство о применении смягчающих обстоятельств.

В ходе рассмотрения материалов проверки налоговым органом самостоятельно установлены следующие смягчающие обстоятельства:

1.Введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации;

2.Отнесение ИП к субъекту микро-предприятия в соответствии со сведениями Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства. 3.Несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения);

Как отметил Пленум ВАС РФ в п. 16 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", п. 3 ст. 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза. Таким образом, в силу буквального толкования указанных норм права следует, что размер штрафа в случае наличия хотя бы одного смягчающего обстоятельства может быть уменьшен не менее чем в два раза, при этом максимальный размер уменьшения штрафа нормами НК РФ не установлен.

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>, рассмотрев самостоятельно обстоятельства смягчающие вину налогоплательщика, с учетом характера совершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, руководствуясь п.7 ст.101.4 НК РФ, считает установленные обстоятельства обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст. 129.1 НК РФ сумма штрафа 5000 руб. Учитывая 3 установленных обстоятельства, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, соответственно, сумма штрафа, с учетом ст. 112 НК РФ, составит, 5000 / 2 = 2500/ 2 = 1250/2=625 рублей.

По итогам проверки принято решение о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 625,00 руб., который на текущую дату не погашен и подлежит взысканию.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности

по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3333075 руб. 53 коп., в том числе пени 333052 руб. 55 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 9396614 руб. 99 коп., в том числе пени 1827417 руб. 22 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 344447 руб. 85 коп. 1827417 руб. 22 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 344447 руб. 85 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1482969 руб. 37 коп.. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с произведенным уменьшением пени на сумму 1 181 435,67 руб., сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 301 533,70 руб.

Согласно п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/260 "О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика" в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

В отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО6. Л. В. имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-500/6/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен по заявлению должника (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ). Административное исковое заявление направлено на рассмотрение в Пятигорский городской суд 

<

адрес>.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-333/6/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, который не отменен.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-34/6/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который не отменен.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-0087/6/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который не отменен.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-225/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен по заявлению должника (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

Доказательств погашения имеющейся задолженности полностью или частично либо контррасчета начисленной задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд считает, что обязанность по уплате налога на профессиональный доход административным ответчиком не исполнена. 

Учитывая вышеизложенное, суд признает правильным произведенный административным истцом на основании действующего законодательства расчет задолженности по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 в размере 4 536 128,00 руб.; Штраф по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 в размере 113 403,00 руб.; Штраф по Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год в размере 76 263,00 руб. Штраф по Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в размере 1 388,00 руб. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 625,00 руб.; Пеня в размере 301 533,70 руб. на общую сумму 5 029 340,70 руб.

Расчет суммы задолженности и пени судом проверен и является верным. Контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

Статьей 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом того, что МИФНС России № по 

<

адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, а также в связи с удовлетворением иска в полном объеме, суд полагает, что с ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 59205 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № № по 

<

адрес>, ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, задолженность на общую сумму 5 029 340,70 рублей, в том числе: Налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 в размере 4 536 128,00 рублей, штраф по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 в размере 113 403,00 рублей, штраф по Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год в размере 76 263,00 рублей, штраф по Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в размере 1 388,00 руб. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 625,00 рублей Пени в размере 301 533,70 руб.

Налог подлежит уплате получателю УФК по 

<

адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, расчетный счет № отделение Тула Банка России, казначейский счет 03№, БИК 017003983. КБК 18№, код ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 в пользу муниципального образования город-курорт Пятигорск государственную пошлину в сумме 59205 рублей. 

Решение может быть обжаловано в 

<

адрес>вой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд 

<

адрес>.

Судья Н.В. Степаненко