Дело № 2а-1655/2025 

<

***> 

УИД- 66RS0003-01-2024-000150-05

РЕШЕНИЕ

 Именем Российской Федерации 

22 мая 2024 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Соловьевой М.Я., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ***., ИНН *** (далее также – ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что ответчик состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов – категории адвокаты, в связи с чем обязан самостоятельно уплатить страховые взносы. Кроме того, налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ получены сведения о регистрации за ответчиком имущества, земельного участка и транспортных средств, в связи с чем налоговым органом произведен расчет налога на имущество, земельного налога и транспортного налога в налоговом уведомлении, направленном в адрес ответчика со сроком уплаты. В связи с неуплатой в добровольном порядке сумм налогов и страховых взносов, налоговым органом была выявлена недоимка по их уплате, в связи с чем были начислены пени на основании ст.75 НК РФ. В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику было сформировано требование, которое направлено в его адрес с указанием сумм задолженности и сроком уплаты. Учитывая, что задолженность не была уплачена в срок, установленный в требовании, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке. 

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 140000, 47 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2017, 2021 год: ОКТМО 65701000 сумма за 2021 год – 17483 руб., ОКТМО 65701000 за 2017 год сумма 498, 98 руб., ОКТМО 6570600 сумма за 2021 год 3918 руб.; 

- транспортный налог с физических лиц в размере 6355 руб. за 2021 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год – 3486 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): за 2021 год в размере 32448 руб., 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): за 2022 год в размере 34 445 руб., 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8426 руб., 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): за 2022 год в размере 8 766 руб., 

- пени в размере 30174 руб. (22246, 24 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022+ 611,28 руб. за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 + 15350, 99 руб. за период с 10.01.2023 по 23.07.2023 + 1784, 39 руб. за период с 24.07.2023 по 12.08.2023, с учетом ранее взысканной суммы пени (-) в размере 9810, 91 руб.) 

Определением суда от 04.03.2023 в качестве заинтересованного лица была привлечена НО «Адвокатская палата Свердловской области».

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, не просил отложить рассмотрение дела либо рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Ранее в судебном заседании 20.02.2024, 04.03.2024 участвовал представитель административного ответчика, действующий на основании доверенности ***5., возражал по доводам изложенным в письменных возражениях на административное исковое заявление.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, не просил отложить рассмотрение дела либо рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая, что в судебное заседание стороны, извещенные о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились, явка сторон в судебное заседание обязательной не признана, судом определено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Судом установлено, что ФИО1 является действующим адвокатом с 06.02.1992, что подтверждается сведениями ГУ МЮ РФ по Свердловской области.

Также установлено из сведений, полученных ИФНС в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, что ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество, земельные участки и транспортные средства (л.д.34): 

<

***>

При таких обстоятельствах, ответчик являлся плательщиком страховых взносов, налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Земельный налог, в соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3).

В силу ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог на имущество физических лиц, согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6).

Согласно п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Транспортный налог, согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки транспортного налога установлены статьей 2 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

Согласно пункту 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

При этом, согласно пункту 2 указанной статьи, налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи (пункт 4 указанной статьи).

На территории Свердловской области налоговая ставка транспортного налога установлена ст. 2 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 13 НК РФ страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Адвокаты, согласно статье 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от профессиональной деятельности не предусмотрены.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного Фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В силу ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.3).

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 25545,00 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 1 п. 2).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налоговый орган, руководствуясь вышеуказанными положениями исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, сумму транспортного налога, сумму земельного налога за 2017 год в налоговом уведомлении №22663253 от 11.09.2018 (л.д.26), за 2021 год в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 1995882 (л.д. 29), 

Суд, проверив расчет за каждый налоговый период, признает его арифметически верным, ответчиком расчет и сумма налогов не оспаривалась.

Налоговые уведомления направлялись в адрес налогоплательщика заказным письмом с уведомлением, о чем представлены почтовые реестры (л.д. 70).

Кроме того, налоговым органом выявлена недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (также – ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2021 и 2022 гг.

В связи с неуплатой налогов и страховых сборов в сроки, установленные в уведомлениях, а также установленные законом, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

По правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности: № 1207 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 в виде пеней, начисленных на недоимки по вышеуказанным налогам, на общую сумму 314892 руб., пени – 33485, 03 руб., со сроком исполнения – до 20.07.2023 (л.д.134); направлено почтой (л.д. 50 обратная сторона).

Согласно ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ обращался с заявлением о взыскании указанной задолженности в судебном порядке, путем получения судебного приказа.

Согласно материалам дела, налоговый орган 18.09.2023 обратился к мировому судье судебного участка № 8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей 19.09.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-2714/2023.

Поскольку от ответчика поступили возражения относительно судебного приказа, судебный приказ был отменен определением мирового судьи 18.10.2023 (л.д.42). 

Возражения относительно судебного приказа также не содержат каких-либо доводов относительно предъявленной ко взысканию сумме по существу.

С настоящим иском истец обратился 12.01.2024 (л.д.4).

Таким образом, сроки обращения к мировому судье и с административным иском налоговым органом соблюдены.

Поскольку, в настоящем иске заявлены к взысканию также суммы пени, образованных от сумм основного долга, следовательно, подлежит установлению правомерность их начисления.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 4-КАД21-65-К1 (ФИО2 против Межрайонная ИФНС России N 9 по Московской области о взыскании задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование).

Налоговым органом выявлена недоимка по уплате ФИО1:

- налога на имущество за 2017, 2021 год: ОКТМО 65701000 сумма за 2021 год – 17483 руб., ОКТМО 65701000 за 2017 год сумма 498, 98 руб., ОКТМО 6570600 сумма за 2021 год 3918 руб.; 

- транспортного налога с физических лиц в размере 6355 руб. за 2021 год;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год – 3486 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): за 2021 год в размере 32448 руб., 

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): за 2022 год в размере 34 445 руб., 

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8426 руб., 

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): за 2022 год в размере 8 766 руб.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с вышеизложенным, административному ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

- пени в размере 1395, 02 руб. образованы от суммы недоимки 6355 руб.;

- пени в размере 1999, 30 руб. образованы от суммы недоимки налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 гг.;

- пени в размере 2431,78 руб. образованы от суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2019, 2021 гг.;

- пени в размере 1053,93 руб. образованы от суммы недоимки по земельному налогу – за 2016, 2018, 2019, 2020 гг.;

- пени в размере 0,43 руб. образованы от суммы недоимки по земельному налогу – за 2016, 2018, 2019, 2020 гг.;

- пени в размере 12335, 06 руб. образованы от суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020, 2021 гг.;

- пени в размере 3030, 72 руб. образованы от суммы недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020, 2021;

- пени в размере 0, 43 руб. образованы от суммы недоимки 171 руб. за 2017 г.;

- пени в размере 611, 28 руб. образованы от суммы недоимки 271681 руб.;

- пени в размере 15350, 99 руб. образованы от суммы недоимки за 314892 руб. (ЕНС) за период с 10.01.2023 по 23.07.2023;

- пени в размере 1784, 39 руб. образованы от суммы недоимки 314892 руб. за период с 24.07.2023 по 12.08.2023.

Таким образом, необходимо установить были ли уплачены ответчиком или взысканы в принудительном порядке недоимки, от которых в настоящем иске ИФНС испрашиваются суммы пени.

Судом установлено, что вступившим в законную силу 04.10.2022 решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 07.06.2022 по делу № 2а-3551/2022 административный иск ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворен. С ФИО1 взысканы:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017) за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени в размере 174 рубля 68 копеек; 

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2020 год в размере 8 426 рублей, пени в размере 45 рублей 36 копеек.

-земельный налог за 2019 год в размере 3 758 рублей, пени в размере 39 рублей 93 копеек;

-транспортный налог за 2019 год в размере 6 355 рублей, пени в размере 61 рубль, 22 копейки;

-налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6 339 рублей, пени в размере 67 рублей 03 копеек.

Вступившим в законную силу 05.02.2022 решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 17.12.2021 по делу № 2а-6043/2021 административный иск ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворен. С ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц: налог за 2018 год в размере 3 330 руб., пени за период в размере 45,46 руб.

Вступившим в законную силу 28.09.2021 решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 27.08.2021 по делу № 2а-4270/2021 административный иск ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворен. С ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 4337 рублей и пени 57 рублей 40 копеек, по транспортному налогу за 2018 г. размере 6 355 рублей и пени 84 рубля 10 копеек

Вступившим в законную силу 14.07.2021 решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 31.05.2021 по делу № 2а-2684/2021 административный иск ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворен. С ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 6 355 руб., пени в размере 89 руб. 60 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 078 руб., пени в размере 57 руб. 50 коп., задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 171 руб., пени в размере 2 руб. 42 коп.

Вступившим в законную силу 11.11.2021 решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 10.06.2021 по делу № 2а-3288/2021 административный иск МРИФНС России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворен. С ФИО1 взыскана задолженность: налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 10 684 руб., пени в размере 141,38 руб., земельный налог за 2018 в размере 3 758 руб., пени в размере 49,73 руб.

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 11.01.2023 по делу № 2а-7412/2022 административный иск ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворен. С ФИО1 взыскана задолженность: налог на имущество физических лиц ОКТМО 65701000 за 2020 в размере 17 505 руб., пени в размере 61,27 руб.; налог на имущество физических лиц ОКТМО 65706000 за 2020 в размере 1 260 руб., пени в размере 4,41 руб.; транспортный налог за 2020 в размере 6 355 руб., пени в размере 22,24 руб.; земельный налог за 2020 в размере 3 713 руб., пени в размере 13 руб.; страховые взносы за период 2019 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): пени в размере 4 019,07 руб.; страховые взносы за период 2019 на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пени в размере 942,54 руб.

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 27.08.2021 по делу № 2а-4270/2021 административный иск ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворен. С ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 4 337 рублей. и пени 57 рублей 40 копеек, по транспортному налогу за 2018 г. размере 6355 рублей и пени 84 рубля 10 копеек.

Как следует из расчета пени, включенных в требование № 62498 от 14.10.2021, по которому истцом взыскивается заявленная в настоящем иске недоимка по пени (л.д.134, 238-241) в размере 30174,49 руб. 

Каких-либо обоснованных возражений относительно заявленной ко взысканию суммы задолженности по налогам, страховым взносам и пени административным ответчиком не заявлено, письменных возражений административным ответчиком и его представителем не заявлено. Доказательств оплаты вышеуказанной задолженности суду не представлено. Таких доказательств также не приложено ни к одному заявлению, поданному в рамках взыскания с ФИО1 заявленной задолженности. Расчет задолженности по налогу и пени административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Ранее решениями Кировского районного суда г. Екатеринбурга задолженность по вышеуказанным налогам и пени, а также пени по страховым взносам не взыскивалась, во взыскании такой задолженности судебными актами не отказано.

Таким образом, повторного взыскания задолженности не имеется, как не имеется установленного судом факта утраты возможности ее взыскания.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 146000, 47 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 120 руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** ИНН ***, адрес регистрации по месту жительства: ***, в пользу соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 146000, 47 руб., по требованию от 25.05.2023 № 1207, в том числе: 

- налог на имущество за 2017, 2021 год: ОКТМО 65701000 сумма за 2021 год – 17483 руб., ОКТМО 65701000 за 2017 год сумма 498, 98 руб., ОКТМО 6570600 сумма за 2021 год 3918 руб.; 

- транспортный налог с физических лиц в размере 6355 руб. за 2021 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год – 3486 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): за 2021 год в размере 32448 руб., 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): за 2022 год в размере 34 445 руб., 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8426 руб., 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): за 2022 год в размере 8 766 руб., 

- пени в размере 30174 руб. (1395, 02 руб. образованы от суммы недоимки 6355 руб.; пени в размере 1999, 30 руб. образованы от суммы недоимки налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 гг.; пени в размере 2431,78 руб. образованы от суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2019, 2021 гг.; пени в размере 1053,93 руб. образованы от суммы недоимки по земельному налогу – за 2016, 2018, 2019, 2020 гг.; пени в размере 0,43 руб. образованы от суммы недоимки по земельному налогу – за 2016, 2018, 2019, 2020 гг.; пени в размере 12335, 06 руб. образованы от суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020, 2021 гг.; пени в размере 3030, 72 руб. образованы от суммы недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020, 2021; пени в размере 0, 43 руб. образованы от суммы недоимки 171 руб. за 2017 г.; пени в размере 611, 28 руб. образованы от суммы недоимки 271681 руб.; пени в размере 15350, 99 руб. образованы от суммы недоимки за 314892 руб. (ЕНС) за период с 10.01.2023 по 23.07.2023; пени в размере 1784, 39 руб. образованы от суммы недоимки 314892 руб. за период с 24.07.2023 по 12.08.2023, с учетом частичного взыскания – 9810, 91 руб.).

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, адрес регистрации по месту жительства: 

<

...>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4120 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса. 

Судья /подпись/ М.Я.Соловьева

<

***>

<

***>