УИД 77RS0026-02-2025-000625-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2025 года город Москва

Таганский районный суд города Москвы в составе

председательствующего судьи Синельниковой О.В.

при секретаре Нестерове А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-1001/2025 по иску Таганского межрайонного прокурора города Москвы в интересах Российской Федерации к ******у Кириллу Александровичу о возмещении ущерба, причиненного преступлением, 

УСТАНОВИЛ:

Таганский районный прокурор города Москвы, действуя в интересах Российской Федерации, обратился в суд с иском к ответчику ******у К.А., в котором указывает на следующие обстоятельства.

Таганской межрайонной прокуратурой города Москвы при осуществлении надзора за процессуальной деятельностью органов предварительного следствия по уголовному делу № ******, возбужденному 25 июля 2023 года по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, по факту уклонения от уплаты налогов с ООО «Оливерио» путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, выявлены основания для обращения в правоохранительные органы в интересах государства в связи с непоступлением денежных средств в федеральный бюджет.

Расследованием установлено, что ****** К.А., осуществляя руководство финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Оливерио», ИНН ******, состоящего на учете в ИФНС России № 8 по городу Москве, в 2018-2020 г., используя реквизиты фиктивной организации ООО «Комплект-Инвест», ИНН ****** отразил в регистрах текущего бухгалтерского учета ООО «Оливерио» за указанный период, а также в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2018 года, 1-2 кварталы 2019 г., налогу на прибыль организаций за 2018-2019 г. ложные сведения, после чего не позднее 28 марта 2020 года представил вышеуказанные налоговые декларации в налоговый орган - ИФНС России № 8 по городу Москве, что повлекло неуплату налогов в сумме более 45.000.000 рублей, то есть в особо крупном размере.

******у К.А. было предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ, вину в совершении которого ****** К.А. не признал.

В рамках уголовного дела проведена налоговая судебная экспертиза, согласно которой в результате в результате включения в состав налоговых показателей сведений по взаимоотношениям с ООО «Комплект-Инвест», ООО «Оливерио» не исчислены к уплате в бюджет РФ суммы НДС за период с 01 января 2018 года по 30 июня 2019 года и налога на прибыль организаций за 2018-2019 г. в размере 46.234.951 рубля.

На основании изложенного прокурор просит взыскать с ******а К.А. в пользу РФ в лице распорядителя бюджетных средств ИФНС России № 8 по городу Москве денежные средства в размере 46.234.951 рублей.

Представитель истца ФИО1 в судебное заседание явилась, заявленные исковые требования поддержала.

Ответчик ****** К.А., представитель ответчика ФИО2 в судебное заседание явились, исковые требования не признали по доводам письменных возражений на исковое заявление.

Представитель третьего лица ИФНС России № 8 по городу Москве в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен.

В соответствии со ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

В силу п. 1 ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Статьей 106 НК РФ предусмотрено, что виновное нарушение законодательства о налогах и сборах признается налоговым правонарушением, влекущим предусмотренную кодексом ответственность, а по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, соответственно административную или уголовную ответственность (п. 2 ст. 10 НК РФ).

Согласно постановлению Конституционного Суда от 08 декабря 2017 года № 39-П возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. В противном случае имело бы место взыскание ущерба в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй - с физического лица в порядке гражданского законодательства), а значит, неосновательное обогащение бюджета, чем нарушался бы баланс частных и публичных интересов, а также гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности.

Таким образом, ст. 15 и п. 1 ст. 1064 ГК РФ в системной связи с соответствующими положениями НК РФ, УК РФ и УПК РФ - по своему конституционно-правовому смыслу - должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (в порядке ст. 45 НК РФ), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках ст. 15 и 1064 ГК РФ к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права.

Таким образом, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.

Возможность привлечения физического лица к ответственности за вред, причиненный бюджету в связи с совершением соответствующего налогового преступления, еще до наступления признаков невозможности исполнения юридическим лицом налоговых обязательств не исключается в тех случаях, когда судом установлено, что юридическое лицо служит лишь «прикрытием» для действий контролирующего его физического лица (т.е. de facto не является самостоятельным участником экономической деятельности).

Судом установлено, что ООО «Оливерио», ******, зарегистрировано 21 июня 2004 года, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 8 по городу Москве.

Согласно обстоятельствам, установленным постановлением Девятого Арбитражного Апелляционного Суда от 28 февраля 2024 года, ИФНС России № 8 по городу Москве проведена выездная налоговая проверка ООО «Оливерио» по всем налогам и сборам за период с 01 января 2018 года по 03 июля 2020 года, о чем составлены справка о ВНП от 08 октября 2021 года и Акт о ВНП № 38/17 от 08 декабря 2021 года.

По итогам налоговой проверки вынесено решение от 16 июня 2022 года № 16/3392, которым установлена недоимка по НДС и налогу на прибыль в размере 51.711.856 рублей, начислены пени в общей сумме 26.997.149 рублей, штраф в размере 10.732.222 рублей и уменьшены убытки на сумму 8.844.022 рублей.

Данное решение признано законным и обоснованным постановлением Девятого Арбитражного Апелляционного Суда от 28 февраля 2024 года.

Постановлением установлено, что основанием для доначисления НДС, налога на прибыль организаций послужили выводы Инспекции о несоблюдении заявителем условий п/п 2 п. 2 ст. 54.1, ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст. 252 НК РФ при заключении сделок заявителя с ООО «Комплект-Инвест» (сомнительный контрагент).

В проверяемом периоде Общество являлось (эксклюзивное дистрибьютерское соглашение от 01 июня 2011 года) официальным дистрибьютором с эксклюзивными правами по реализации товара (маслин, оливок) на территории Армении, Азербайджана, Беларуси, Казахстана, Молдовы, России, Киргизстана, Таджикистана, Украины, Узбекистана, производителем которых являлось, в т.ч. Juan Gonzalez Martin,S.L. (компания, созданная по законодательству Испании).

Общество (покупатель) приобрело у ООО «Комплект-Инвест» (поставщик) по договору от 08 апреля 2008 года № 8/4/2 продукты питания (маслины, оливки) и далее реализовало их в сетевые магазины «Ашан», «Перекресток», «Дикси», «Гиперглобус».

Однако в ходе выездной налоговой проверки Инспекция установила, и из материалов дела следует, что ООО «Комплект-Инвест» не поставляло товар Обществу, с сомнительным контрагентом создан формальный документооборот, что повлекло несоблюдение ООО «Оливерио» условий ст. 54.1 НК РФ при заключении сделок с сомнительным контрагентом и, как следствие, завышение расходов на стоимость приобретенного товара, учтенного при исчислении налога на прибыль организаций и соответствующих вычетов по НДС.

Таганской межрайонной прокуратурой города Москвы при осуществлении надзора за процессуальной деятельностью органов предварительного следствия по уголовному делу № ******, возбужденному 25 июля 2023 года по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, по факту уклонения от уплаты налогов с ООО «Оливерио» путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, выявлены основания для обращения в интересах государства в связи с непоступлением денежных средств в федеральный бюджет.

Расследованием установлено, что ****** К.А., осуществляя руководство финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Оливерио», ИНН ******, состоящего на учете в ИФНС России № 8 по городу Москве, в 2018-2020 г., используя реквизиты фиктивной организации ООО «Комплект-Инвест», ИНН ****** отразил в регистрах текущего бухгалтерского учета ООО «Оливерио» за указанный период, а также в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2018 года, 1-2 кварталы 2019 г., налогу на прибыль организаций за 2018-2019 г. ложные сведения, после чего не позднее 28 марта 2020 года представил вышеуказанные налоговые декларации в налоговый орган - ИФНС России № 8 по городу Москве, что повлекло неуплату налогов в сумме более 45.000.000 рублей, то есть в особо крупном размере.

******у К.А. было предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ, вину в совершении которого ****** К.А. не признал.

В рамках уголовного дела проведена налоговая судебная экспертиза, согласно которой в результате в результате включения в состав налоговых показателей сведений по взаимоотношениям с ООО «Комплект-Инвест», ООО «Оливерио» не исчислены к уплате в бюджет РФ суммы НДС за период с 01 января 2018 года по 30 июня 2019 года и налога на прибыль организаций за 2018-2019 г. в размере 46.234.951 рубля.

Постановлением следователя СО по Таганскому району СК по ЦАО ГСУ СК РФ от 28 мая 2024 года уголовное дело № ****** и уголовное преследование в отношении ******а К.А. по ч.1 ст. 199 УК РФ прекращено по основанию, предусмотренному п.3 ч.1 ст. 24, п.2 ч.1 ст. 27 УК РФ – истечение сроков давности уголовного преследования.

Отвергая доводы ответчика о невозможности его привлечения к гражданско-правовой ответственности, суд учитывает, что недоимка по налогам в бюджет, ООО «Оливерио» не оплачена, доказательств наличия какого-либо имущества у ООО «Оливерио» для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации не представлено, ввиду чего определением АС города Москвы от 14 февраля 2025 года прекращено производство по делу №А40-279557/24-187-850 «Б» по заявлению ИФНС России №8 по городу Москве о признании несостоятельным (банкротом) ООО «Оливерио».

Согласно Банку данных исполнительных производств в отношении ООО «Оливерио» возбуждены исполнительные производства по взысканию налогов и сборов в значительном размере, ни одно из которых не окончено фактическим исполнением. 

По мнению суда, в данном случае установлено наличие всех составляющих для привлечения ******а К.А. к гражданско-правовой ответственности.

В частности, установлена противоправность поведения ******а К.А. и его вина, выразившиеся в том, что он, осуществляя функции руководителя ООО «Оливерио», используя реквизиты фиктивной организации ООО «Комплект-Инвест» отразил в регистрах текущего бухгалтерского учета ООО «Оливерио» за указанный период, а также в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2018 года, 1-2 кварталы 2019 г., налогу на прибыль организаций за 2018-2019 г. ложные сведения, после чего Общество не позднее 28 марта 2020 года представило налоговые декларации в налоговый орган - ИФНС России № 8 по городу Москве, что повлекло неуплату налогов в бюджет, причинно-следственная связь указанных действий ******а К.А. с причинением государству ущерба.

В силу п. 27 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 года № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» гражданский иск по налоговым преступлениям может быть предъявлен прокурором (ч. 3 ст. 44 УПК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое лицо, которое в соответствии с законодательством несет ответственность за вред, причиненный преступлением.

При таких данных, имеются законные основания для удовлетворения исковых требований прокурора.

На основании ст. 103 ГПК РФ с ******а К.А. в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 202.705 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Таганского межрайонного прокурора города Москвы в интересах Российской Федерации к ******у ****** о возмещении ущерба, причиненного преступлением – удовлетворить.

Взыскать с ******а ******* (паспорт *******) в пользу Российской Федерации (федерального бюджета) в лице распорядителя бюджетных средств ИФНС России № 8 по городу Москве денежные средства в размере 46.234.951 рублей.

Взыскать с ******а ********** (паспорт ******) в доход бюджета государственную пошлину в размере 202.705 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Таганский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме принято 22 сентября 2025 года.