Дело № 2а-2425/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 июня 2021 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Панфиловой Н.В.,

при секретаре Вязьминой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, 

У С Т А Н О В И Л:

представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска (далее по тексту – ИФНС по Калининскому району г. Челябинска) – ФИО2, действующая на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 29 289 рублей.

В основании заявленных требований указано на то, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Калининскому району в качестве налогоплательщика и в соответствии с пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. В представленной налоговому органу от ПАО Сбербанк справке о доходе физического лица 2-НДФЛ за 2015 год сумма исчисленного налога равна 29 289 рублей. Данная сумма налога не удержана налоговым агентом. 27 апреля 2016 года ФИО1 представила в инспекцию налоговую декларацию (3-НДФЛ) за 2015 год, в которой доход, полученный от ПАО Сбербанк не отражен. Направленные в адрес налогоплательщика и налогового агента требования об устранении выясненных нарушений и предоставлении подтверждающих документов оставлены без исполнения. По итогам камеральной налоговой проверки инспекцией был составлен акт, по результатам которого было вынесено решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Вместе с тем, данным решением начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, подлежащий уплате в бюджет, в размере 29 289 рублей. До настоящего времени сумма налога в бюджет не уплачена.

Представитель административного истца ИФНС по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований ИФНС по Калининскому району г. Челябинска.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту -КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за период 2015 года. В представленной декларации отражен доход в размере 88 949 руб. 91 коп., полученный от налогового агента ООО «Центр безопасности», также отражена сумма налога, удержанная налоговым агентом в сумме 9 379 рублей.

20 февраля 2016 года в инспекцию представлена от Уральского банка ПАО Сбербанк справка о доходах физического лица за 2015 год №. Данная справка содержит сведения о том, что в 2015 году налогоплательщиком был получен доход, облагаемый по ставке 13. Общая сумма дохода составила 225 299 руб. 34 коп., сумма налога – 29 289 рублей, сумма налога, не удержанная агентом, – 29 289 рублей.

В соответствии с п.5 ст. 226 Налогового кодекса РФ, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Данная обязанность исполнена налоговым агентом в виде предоставлении в инспекцию справки ф. 2-НДФЛ (л.д.19).

При этом, в представленной налогоплательщиком декларации, направленной по почте 27 апреля 2016 года, поступившей на рассмотрение 06 мая 2016 года, доход, полученный от Уральского банка ПАО Сбербанка, не отражен.

В адрес ФИО1 было направлено требование № от 28 июля 2016 года об устранении выявленных нарушений посредством представления в инспекцию уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 и отражения полученного дохода от Уральского банка ПАО Сбербанк, а также уплаты в бюджет суммы налога, не удержанного налоговым агентом (л.д.16).

Таким образом, ФИО1 не отражена сумма дохода, полученная от Уральского Банка ПАО Сбербанк в 2015 года, и, соответственно, не уплачена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 29 289 рублей, в результате занижения налоговой базы на сумму 225 299 руб. 34 коп.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.1 ст.224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.225 Налогового кодекса РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно п.2 ст.228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.В соответствии с п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего кодекса.

Учитывая, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии вины в совершении налогового правонарушения, руководствуясь ст. 109 Налогового кодекса РФ, в порядке ст. 101 Налогового кодекса РФ по итогам проведенной камеральной налоговой проверки инспекцией был составлен акт, по результатам которого было вынесено решение № от 29 сентября 2016 года об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ. Вместе с тем, данным решением начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, подлежащий уплате в бюджет, в размере 29 289 рублей.

В адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате указанного налога в размере 29 289 рублей со сроком уплаты до 09 января 2017 года.

Принимая во внимание приведенные нормы действующего законодательства, а также установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 суммы задолженности по налогу.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Как усматривается из письменных материалов дела, выявив у налогоплательщика недоимку по налогу, налоговый орган направил в адрес административного ответчика налоговое требование, и с учетом того, что сумма подлежащего взысканию налога превысила 3 000 рублей по требованию №, срок добровольного исполнения по которому был установлен до 09 января 2017 года, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании истекал 09 июля 2017 года.

Таким образом, обращаясь 07 июля 2017 года с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства, налоговый орган срок подачи заявления о взыскании задолженности не нарушил (л.д.36).

С административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в Калининский районный суд г. Челябинска в течение шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа – 10 марта 2021 года (11 сентября 2020 года отмена судебного приказа + 6 мес. = 11 марта 2021 года).

Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок, как до момента вынесения судебного приказа, так и с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением, налоговым органом не пропущен. 

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанного налога, которую она добровольно в полном объеме не исполнила, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска при подаче иска была освобождена от уплаты государственной пошлины, ее требования удовлетворены, то с ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 079 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, место рождения (адрес), зарегистрированной по (адрес), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 29 289 рублей.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, место рождения (адрес), зарегистрированной по (адрес), в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 079 рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Калининский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: Н.В. Панфилова

Мотивированное решение изготовлено 23 июня 2021 года

Судья: