Дело № 2а-734/2025 (№ 2а-5135/2024)

УИД № 61RS0005-01-2024-008766-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«12» марта 2025 года г. Ростов-на-Дону 

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Вернигоровой Г.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кажаевой Л.В., без участия сторон, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по 

<

...> обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что на налоговом учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. 

ФИО1 (далее – ФИО1, административный ответчик) является собственником: автомобиля легкового №, государственный регистрационный знак: №; VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 17.01.2018, дата утраты права 02.02.2024, а также квартиры по адресу: 

<

...>, кадастровый №, площадью 35,4 кв.м., дата регистрации права 15.09.2017. 

Руководствуясь ст. 363, 397, 409 НК РФ ИФНС России по 

<

...> в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 29.07.2024 № 29763284 с расчетом транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 налоговый период, со сроком уплаты 01.12.2023. В связи с тем, что в установленный НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом исчислены пени. 

По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 845 633,42 руб., которое до настоящего времени не погашено. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 27.06.2023 № 2025 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени на общую сумму 827 589,6 руб.

По состоянию на 25.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ в рамках данного административного иска, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 98716,42 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 945, 00 рублей за 2022 год, пени в размере 30241,42 рублей, транспортного налога в размере 67530,00 рублей за 2022 год.

Первоначальное обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа в порядке ст. 48 НК РФ, осуществлено в сроки, установленный п.п. 1 п. 3 ст. 58 НК РФ, выдан судебный приказ №а-3-2565/2023, который был отменен 11.03.2024. ИФНС по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подано административное исковое заявление в порядке, установленном п. 4 ст. 48 НК РФ. Решением Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону по делу № 2а-3624/2024 от 18.10.2024 требования ИФНС по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону удовлетворены.

ИФНС по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась на судебный участок № 3 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 98716,42 рублей. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 03.06.29024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, пеням в размере 98716,42 рублей, однако определением мирового судьи от 26.06.2024 судебный приказ № 2а-3-1160/2024 отменен. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

На основании изложенного, административный истец просил суд: взыскать с ФИО1 ИНН № недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2022 в размере 945 рублей; транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2022 год в размере 67 530 руб.; сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30241,42 рублей, а всего на общую сумму 98716,42 рублей. Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика. 

24.02.2025 года ИФНС по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подано заявление об уточнении исковых требований в связи с поступлением ЕНС Налогоплательника ЕНП (23.01.2025) и погашения задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за налоговый период 2022 года, в которых просила взыскать, в связи с ФИО1 задолженность по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30241,42 рублей.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в судебное заседание не явилось, извещено в установленном законом порядке, ходатайств об отложении судебного заседания не представлено, явку представителя не обеспечила. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен в установленном законом порядке, ходатайств об отложении судебного заседания не представлено, явку представителя не обеспечил. 

Рассмотрев материалы дела, представленные и собранные по делу доказательства, дав им правовую оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону. 

ФИО1 в 2021 г. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в связи с наличием в его собственности по сведениям ЕГРН квартиры по адресу: г 

<

...>, кадастровый №, площадью 35,4 кв.м., а также являлся плательщиком транспортного налога, в связи с наличием в его собственности по данным ГИБДД автомобиля легкового Порше Турбо, государственный регистрационный знак: №; VIN: №, год выпуска 2006. 

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 59763284 о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 67 530 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 945,00 рублей. 

Впоследствии, ввиду не исполнения ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в его адрес направлено налоговое требование от 27.06.2023 № 2025, согласно которому он был поставлен в известность о наличии задолженности по состоянию на 27.06.2023 по транспортному налогу в общем размере 567 838,89 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 1 993,72 рублей, по пени в размере 256 756,99 руб., а также по штрафу за не уплату налога на доходы физических лиц в размере 1 000 рублей. Срок исполнения налогового требования установлен до 26.07.2023. 

03.06.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-3-1160/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженности по налогам и пени за 2022 год в общем размере 98716,42 рублей, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 26.06.2024, после чего 26.12.2024 в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. 

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть первая статьи 356 НК РФ). 

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигателя (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1. настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3). 

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ). 

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

В данном случае судом установлено, что ФИО1 в 2022 года являлся плательщиком налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в связи с наличием в его собственности по сведениям ЕГРН квартиры на территории г. Ростова-на-Дону, а также в 2022 году являлся плательщиком транспортного налога, в связи с наличием в его собственности по данным ГИБДД легкового автомобиля, однако не исполнил своевременно обязанность по уплате таковых за 2022 год, а также не исполнял обязанность по оплате названных налогов за предшествующие периоды, в связи с чем ему были начислены пени и у него образовалось отрицательное сальдо ЕНС. 

Расчеты непогашенной задолженности ФИО1 по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и по пеням, произведенные ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростов-на-Дону, проверены судом, не содержат ошибок, соответствуют установленным фактическим обстоятельствам и действующему нормативному регулированию. 

Согласно представленным расчетам непогашенная задолженность на день подачи административного искового заявления ФИО1 составила по налогу на имущество физических – 945,00 рублей, по транспортному налог с физических лиц – 67 530 рублей, по пеням – 30241,42 рублей за период с 16.10.2023 по 05.04.2024.

Указанную задолженность ФИО1 не оспорил и не опроверг, доказательств уплаты недоимки по налогам и пеням также не представил.

Вместе с тем, как следует из уточнений административного истца исковых требований, ФИО1 23.01.2025 осуществлено погашение задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за налоговый период 2022 года, в связи с чем ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30241,42 рублей.

При таких обстоятельствах суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, с учетом уточнений исковых требований, подлежащим удовлетворению полностью, а также, руководствуясь положениями ст. 333.19 НК РФ, считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000,00 рублей, от уплаты которой при обращении в суд был освобожден административный истец. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (... г. года рождения, место рождения 

<

...> зарегистрированного по адресу: 

<

...>, ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимку по пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемую в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - в размере 30241,42 рублей. 

Взыскать с ФИО1 (... г. года рождения, место рождения 

<

...>, зарегистрированного по адресу: 

<

...>, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд 

<

...> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 21 марта 2025 года

Председательствующий: подпись