Дело № 2а-166/2020

36RS0005-01-2019-003434-29

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 мая 2020 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего - судьи Сушковой С.С.,

при секретаре Попове И.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 13 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

11.10.2019г. МИФНС № 13 России по Воронежской области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017г. в сумме 1489728,00 руб. и пени по земельному налогу, начисленную за период с 04.12.2018 г. по 19.12.2018 г. в сумме 5996,16 руб., а всего на общую сумму 1495724,16 руб. 

В обоснование исковых требований истец указывает, что ФИО1 согласно ст.ст.388, 396,391 НК РФ на основании данных органов, осуществляющих государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним является собственником земельных участков, в связи с чем, инспекцией налогоплательщику ответчику начислен земельный налог за 2017г. исходя из стоимости находящегося в собственности имущества: земельный участок, адрес: 

<

адрес>, а, (для размещения ремонтных мастерских и ремонтной базы); КН №; дата регистрации права с 07.11.2012г. по настоящее время; земельный участок по адресу: г. Воронеж, кв. № уч. №; КН №; дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок, по адресу: г 

<

адрес>; КН №; дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, № уч. №; КН №; дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок, по адресу: 

<

адрес> № уч. №; КН №; дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок, по адресу: 

<

адрес> № уч. №; КН №; дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок, по адресу: 

<

адрес> № уч. №; КН №; дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок, по адресу: 

<

адрес> № уч. №; КН №; дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок, по адресу: 

<

адрес>, № уч. №; КН №; дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок, по адресу: г 

<

адрес> № уч. №; КН №; дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок, по адресу: г 

<

адрес>, кв. № уч. №; КН №; дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, № уч. №; КН №; дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок, по адресу: 

<

адрес> №, 1;КН №; дата регистрации права с 21.12.2009 по 26.07.2017г.; земельный участок, по адресу: 

<

адрес> кадастрового квартала № (участок №, КН №; дата регистрации права с 07.06.2011 г. по настоящее время; земельный участок, адрес: 

<

адрес> кад. номера №; КН №; дата регистрации права с 02.11.2009 по настоящее время; земельный участок, по адресу: 

<

адрес> кад. №, (уч. №); КН №; дата регистрации права с 21.12.2009г. по настоящее время; земельный участок, адрес: 

<

адрес> №; КН №; дата регистрации права с 02.11.2009 г. по настоящее время; земельный участок по адресу: 

<

адрес> № уч. №,; №; дата регистрации права с 25.01.2011г.; земельный участок по адресу: 

<

адрес> №, 7; КН №; дата регистрации права с 19.06.2012г. по 26.05.2017 г.; земельный участок по адресу: г. Воронеж, 

<

адрес> №, КН №; дата регистрации права с 22.07.2015г. по настоящее время; земельный участок по адресу: 

<

адрес> №; КН №; дата регистрации права 22.07.2015г. по настоящее время; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, №; КН №; дата регистрации права 26.07.2017г. по ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>; КН №; дата регистрации права 26.05.2017г. по ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>; КН №; дата регистрации права 26.05.2017г. по настоящее время. 

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 39708401 от 05.09.2018г., в котором сообщили о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени за период с 04.12.2018 г. по 19.12.2018 г. в размере 5996,16 рублей. В связи с этим должнику было направлено требование об уплате сумм налога, пени, от 20.12.2018 № 48077, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по налогу и по пени, а также предлагалось в сроки указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности. Однако, налог и пеня уплачены не были. 22.04.2019г. мировым судьей по судебному участку № 5 в Советском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-349/19 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС по Воронежской области задолженности по земельному налогу на 2017 год в размере 1495724,16 рублей. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 за 2017 г. задолженность по земельному налогу и пеню по земельному налогу на общую сумму 1495724,16 руб. 

Затем истцом были неоднократно уточнены исковые требования в части расчета задолженности:

В уточненном административном исковом заявлении, поступившим в суд 03.12.2019 г., административным истцом указано, что 21.10.2019 г. ФИО1 произведена частичная уплата задолженности по налогу за 2017 г. в сумме 21064 руб., в связи с чем просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за находящиеся в собственности административного истца земельные участки с кадастровыми номерами: №, №, №, № в размере 1468664,00 руб., а также пени, начисленные за период с 04.12.2018 г. по 19.12.2018 г. в сумме 5996,16., а всего задолженности на общую сумму 1474660,16 руб.

В судебном заседании 11.12.2019 г. административный истец уточнил исковые требования, указав, что просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за находящиеся в собственности административного истца земельные участки с кадастровыми номерами: №, №, №, №, № в размере 1468664,00 руб., а также пени, начисленные за период с 04.12.2018 г. по 19.12.2018 г. в сумме 5996,16., а всего задолженности на общую сумму 1474660,16 руб.

В судебном заседании 22.01.2020 г. в уточненном административном исковом заявлении административным истцом указано, что 13.01.2020 г. ФИО1 произведена частичная уплата задолженности по налогу за 2017 г. в сумме 88,00 руб., в связи с чем просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за находящиеся в собственности административного истца земельные участки с кадастровыми номерами: №, №, №, № в размере 1468576,00 руб., а также пени, начисленные за период с 04.12.2018 г. по 19.12.2018 г. в сумме 5996,16., а всего задолженности на общую сумму 1474572,16 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по Воронежской области по доверенности ФИО2 уточненные исковые требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 иск не признала, суду пояснила, что в собственности ФИО1 находятся только земельные участки с кадастровыми номерами № и №, при этом в отношении последнего участка в Ленинский районный суд г. Воронежа административным ответчиком направлено исковое заявление об установлении вида разрешенного использования, которое до настоящего времени не рассмотрено.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу требований ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

Кадастровая стоимость земельного участка как налогооблагаемая база для земельного налога определяется в соответствии с нормами земельного законодательства Российской Федерации.

Согласно положения «О порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж», утвержденного Решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 года №162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж», а также Решения Воронежской городской Думы от 20.11.2013г. №1331-III «О внесении изменений в Решение Воронежской городской Думы от 07.10.2005 года №162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» предусмотрено, что налоговая база земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. П.2 установлена налоговая ставка на 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков: - предназначенных для сельскохозяйственного использования. П. 6 установлена налоговая ставка на 1,5 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении прочих земельных участков.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

адрес>, проживающая по адресу: 

<

адрес> состоит на налоговом учете в МИФНС России №13 по ВО, ИНН №, является плательщиком земельного налога, поскольку в ее собственности находятся: земельный участок по адресу: 

<

адрес>, а, (для размещения ремонтных мастерских и ремонтной базы); КН №; дата регистрации права с 07.11.2012г. по настоящее время; земельный участок по адресу: 

<

адрес> КН №; дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок, по адресу: 

<

адрес> 6; КН №; дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок по адресу: 

<

адрес> 6; КН №; дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок, по адресу: 

<

адрес> №; КН №; дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок, по адресу: 

<

адрес> уч. №; КН №; дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок, по адресу: 

<

адрес> уч. №; КН №; дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок, по адресу: 

<

адрес> уч. №; КН №; дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок, по адресу: г 

<

адрес> уч. №; КН №; дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок, по адресу: г 

<

адрес> уч. №; КН №; дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок, по адресу: 

<

адрес> уч. №; КН №; дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок по адресу: 

<

адрес> уч. №; КН №; дата регистрации права с 25.01.2011г. по настоящее время; земельный участок, по адресу: 

<

адрес>, 1;КН №; дата регистрации права с 21.12.2009 по 26.07.2017г.; земельный участок, по адресу: 

<

адрес> № (участок №, КН №; дата регистрации права с 07.06.2011 г. по настоящее время; земельный участок, адрес: 

<

адрес> №; дата регистрации права с 02.11.2009 по настоящее время; земельный участок, по адресу: 

<

адрес>, (уч. №); КН №; дата регистрации права с 21.12.2009г. по настоящее время; земельный участок, адрес: 

<

адрес>; КН №; дата регистрации права с 02.11.2009 г. по настоящее время; земельный участок по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>:

<

адрес> уч. №,; КН №; дата регистрации права с 25.01.2011г.; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, 7; КН №; дата регистрации права с 19.06.2012г. по 26.05.2017 г.; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, КН №; дата регистрации права с 22.07.2015г. по настоящее время; земельный участок по адресу: 

<

адрес>; КН №; дата регистрации права 22.07.2015г. по настоящее время; земельный участок по адресу: 

<

адрес>; КН №; дата регистрации права 26.07.2017г. по 13.12.2017 г.; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>; КН №; дата регистрации права 26.05.2017г. по 16.06.2017 г.; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>; КН №; дата регистрации права 26.05.2017г. по настоящее время. (л.д. 28-30 т. 1).

Исходя из вышеуказанного, административным истцом произведен расчет земельного налога на указанные земельные участки за 2017 г., который составил 1489728,00 руб., что отражено в налоговом уведомлении № 39708401 от 05.09.2018 г. (л.д. 25-26 т. 1), направленному в адрес ФИО1 18.09.2018 г. (л.д. 27 т. 1 ). Согласно данного уведомления административному ответчику предлагалось уплатить земельный налог за 2017 г. не позднее 03.12.2018 г., однако, административным ответчиком земельный налог уплачен не был. 

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу требований ст. 69 НК РФ требование об уплате налога представляет собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, направляемое налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности ФИО1 было направлено налоговое требование № 48077 по состоянию на 20.12.2018 г., в котором предлагалось оплатить земельный налог в размере 1489727,00 руб., пеню по земельному налогу с физических лиц в размере 5996, 16 руб. (л.д.23 т. 1), данное требование было направлено 21.12.2018 г, что подтверждается списком заказных писем (л.д. 24 т. 1). Данных по оплате указанного требования суду представлено не было.

29.03.2019 г. мировым судьей судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области был выдан в пользу МИФНС России №13 по ВО судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 1489728 руб.00 коп., пени в размере 5996 руб. 16 коп. ( л.д. 144 т. 1, л.д. 3 т. 2) Затем, в связи с поступившими возражениями от ответчика, судебный приказ был отменен 22.04.2019 г. (л.д. 31, л.д. 3 т. 2). 

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества должника.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С учетом указанных норм, срока исполнения требования № 48077 от 20.12.2018 г., срок обращения с иском в суд заканчивается для истца 20.06.2019 г. Учитывая, что к мировому судье истец обратился 25.03.2019 г. ( л.д. 118-122 т. 1), т.е. в указанный законом срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 22.10.2019 г. (л.д.147 т. 1). Как усматривается из входящего штемпеля, исковое заявление поступило в суд 11.10.2019 г. (л.д.3-9 т. 1), т.е. в предусмотренный законом срок. Таким образом, срок обращения в суд с иском для взыскания налога за 2017 г. истцом не пропущен.

21.10.2019г. и 13.01.2020г. административным ответчиком произведена частичная уплата задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 21152,00 руб.,что не оспаривалось представителем административного истца и зачтено в счет уплаты (л.д. 41-80 т. 1, 197 т. 1). 

При этом, земельный налог не был оплачен за находящиеся в собственности административного истца земельные участки, расположенные по адресу: 

<

адрес>; КН №; площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 26.07.2017г. по 13.12.2017 г. ( л.д. 240 т. 1); по адресу: 

<

адрес> КН №; площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 26.05.2017г. по 16.06.2017 г. ( л.д. 5-14 т.2); по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>; КН №; площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 26.05.2017г. по настоящее время ( л.д. 98 т. 1, 206-210 т. 1) и земельного участка по адресу: 

<

адрес>, а, (для размещения ремонтных мастерских и ремонтной базы); КН №; площадью 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права с 07.11.2012г. по настоящее время ( л.д. 101 т. 1).

Доводы представителя административного ответчика о том, что не все из указанных в уточненном исковом заявлении земельных участком находились в собственности ФИО1 в 2017г. не могут быть приняты во внимание, поскольку ничем не подтверждены, опровергаются выписками из ЕГРН и сообщениями Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Воронежской области (л.д. 240 т. 1, 98 т. 1, 206-210 т.1, 101 т.1, 5-14 т.2)

Проверив расчет размера заявленного требования в общей сумме 1474572,16 руб., в том числе задолженности по земельному налогу за 2017 г. - 1468576,00 руб., пене в размере 5996,16 руб. с учетом произведенной административным ответчиком частичной уплаты задолженности, суд считает его правильным. При этом суд учитывает, что ответчик не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца и расчет указанной выше задолженности. Собственный расчет административным ответчиком не предоставлен. 

07.12.2019 г. ФИО1 обратилась с исковым заявлением в Ленинский районный суд г. Воронежа к Управлению главного архитектора администрации г.о.г. Воронеж об изменении вида разрешенного использования земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (л.д. 186-192 т. 1), которое до настоящего времени по существу не рассмотрено. Вместе с тем, в случае удовлетворения данного заявления у административного ответчика имеется возможность обратиться с заявлением об отмене решения суда по вновь открывшимся обстоятельствам. Кроме того, в указанном исковом заявлении ФИО1 ставится вопрос об изменении вида разрешенного использования земельного участка в настоящее время, в то время как в данном исковом заявлении административный истец просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2017год.

При таких обстоятельствах суд считает, что уточненные требования, предъявленные Межрайонной ИФНС России №13 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017.г. в размере 1468576, 00 руб., а так же пени по земельному налогу в размере 5996,16 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 15572, 86 рублей. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление МИФНС России № 13 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу МИФНС России № 13 по Воронежской области задолженность по земельному налогу за 2017.г. в размере 1468576, 00 руб., а так же пеню по земельному налогу в размере 5996,16 руб., а в общей сумме 1474572 (один миллион четыреста семьдесят четыре тысяч пятьсот семьдесят два), 16 руб. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 15572 (пятнадцать тысяч пятьсот семьдесят два), 86 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С.Сушкова 

Мотивированное решение изготовлено 29.05.2020 г.