УИД 71RS0019-01-2024-001856-25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2025 г. г.Суворов Тульской области

Суворовский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Стукалова А.В.,

при секретаре Лобановой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-49/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, обосновав его тем, что административный ответчик с 27.09.2007 по 10.11.2017 состоял на учете в УФНС России по Тульской области в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, исчисляя их сумму самостоятельно. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Административным ответчиком обязанность по уплате налогов и взносов не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность, на сумму которой в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Направленное налоговым органом в адрес ответчика уведомления и требования об уплате налогов, не исполнены. 

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 в его пользу задолженности по транспортному налогу за 2022 г. - 2455 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. - 28 руб., за 2021 г. - 28 руб., за 2022 г. - 28 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. – 10021,74 руб.; пени – 16850,84 руб.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен судом в установленном законом порядке. Ходатайствовал о рассмотрении административного искового заявления в его отсутствие, заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена судом в установленном законом порядке. Возражений не представила, ходатайств не заявила. 

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской, либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 подп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

Согласно п.1 и п.2 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 г. 

Постановка на учет в налоговом органе индивидуального предпринимателя осуществляется в соответствии с п.3 ст.83 и п.2 ст.84 НК РФ по месту жительства соответствующего физического лица на основании сведений, сообщенных органами, указанными в п.4.1 ст.85 НК РФ, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений, и в тот же срок такому физическому лицу выдается (направляется) уведомление о постановке на учет.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке, установленном данной нормой закона.

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 пу.1 ст.419 НК РФ, производится самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п.1).

В силу п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп.1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

На основании п.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу п.2 ст.361 НК РФ, налоговые ставки, указанные в п.1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

На основании п.п.1, 2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п.1, 3 ст.363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст.ст.15, 23 НК РФ, Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица - собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. На основании ст.2 указанного Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

В силу п.2 ст.15, абз.1 п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст.402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 данной статьи.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Частью 2 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК Российской Федерации.

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Тульской области. Согласно сведениям Единого федерального реестра с 27.09.2007 по 10.11.2017 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и, в силу ч.1 ст.419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, то уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты принятия снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.15 ст.32 НК РФ). Таким образом. ФИО1, прекратившая деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 10.11.2017, должна оплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2017 г. в срок не позднее 27.11.2017. Оплата в установленный срок не произведена. 

25.05.2023 налогоплательщику направлено требование №№ по состоянию на 31.01.2018 на сумму страховых взносов на ОПС - 21150 руб. и требование № по состоянию на 31.01.2018 на сумму страховых взносов на ОМС – 3952,50 руб. со сроком исполнения до 20.02.2018, которые в добровольном порядке административным ответчиком исполнены не были.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №39 Суворовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-214/2018 от 30.08.2018, который вступил в законную силу и возбуждено исполнительное производство № №

Согласно ст.357 НК РФ и п.4 ст.85 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы.

В соответствии с данными УИГБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: ГАЗ3302, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак №

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику по месту регистрации направлялись требования: № от 28.01.2020 на сумму транспортного налога в размере 2 455,00 руб., пени - 28,90 руб. за 2018 г., со сроком исполнения до 24.03.2020; № от 15.06.2021 на сумму транспортного налога в размере 2 455,00 руб., пени - 71,61 руб. за 2019 г., со сроком исполнения до 26.11.2021; № от 20.12.2021 на сумму транспортного налога в размере 2 455,00 руб., пени - 11,05 руб. за 2020 г., со сроком исполнения до 14.02.2022, которые в добровольном порядке административным ответчиком исполнены не были.

01.01.2023 недоимка по транспортному налогу погашена.

Согласно ст.400 НК РФ К. является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и об их владельцах в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии с данными органов Росреестра за налогоплательщиком зарегистрировано имущество: квартира по адресу: 301430, 

<

адрес>, КН №, площадь 70,9 кв.м. Дата регистрации права – 11.08.1998, дата прекращения права – 27.04.2023.

По сроку уплаты 01.12.2023 ФИО1 начислен транспортный налог в размере 2455,00 руб. за 2022 г. и налог на имущество физических лиц за 2020 г. - 28,00 руб., за 2021 г. - 28,00 руб., за 2022 г. - 28,00 руб.

По месту регистрации налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 19.07.2023, которое не оплачено.

В соответствии с ч.1 ст.3 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды до 01.01.2017 осуществляли Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

По данным отделения Пенсионного фонда по Тульской области, за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды истекшие до 01.01.2017, в размере 14591,97 руб. по состоянию на 09.07.2021.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС), ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно со ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году», 09.07.2023 Управлением в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности №№ на сумму отрицательного сальдо: недоимки по страховым взносам – 35012,56 руб., пени – 17335,54 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023. В установленный срок требование исполнено не было.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени (31.12.2022 рассчитаны по каждому налогу; с 01.01.2023 рассчитаны на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов) в общей сумме 16850,84 руб.

В период с 01.01.2023 по 06.05.2024 на ЕНС налогоплательщика единые налоговые платежи распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в погашение недоимки по страховым взносам за 2017 г., по транспортному налогу за 2018-2021 г.г. и частично по страховым взносам, задолженность по которым передана в 2023 г. Пенсионным фондом Тульской области.

Таким образом, остаток задолженности на момент подачи административного иска составил: по транспортному налогу за 2022 г. - 2455 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. - 28 руб., за 2021 г. - 28 руб., за 2022 г. - 28 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2016 г. – 10021,74 руб.; пени – 16850,84 руб. 

Доказательств уплаты задолженности на дату принятия решения суда не представлено.

Поскольку в ходе судебного разбирательства установлено, что обязанность по уплате налогов, страховых взносов и пени ответчиком не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 4000 руб.

Доказательств того, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты судебных расходов, суду не представлено.

Руководствуясь ст.ст.95, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по транспортному налогу за 2022 г. - 2455 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. - 28 руб., за 2021 г. - 28 руб., за 2022 г. - 28 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. – 10021,74 руб.; пени – 16850,84 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Суворовский район государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Суворовский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.В. Стукалов 

Мотивированное решение составлено 4 февраля 2024 г.