РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Нижний Тагил 19 августа 2019 года

Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области 

в составе судьи Луценко В.В.,

при ведении протокола помощником судьи Поморцевой О.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1366/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

13.06.2019 административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 48 620 руб.

В обоснование исковых требований истец указал, что 19.02.2018 налоговым агентом Благотворительным фондом поддержки и развития общественных инициатив «Уральские самоцветы» в Инспекцию представлена справка о доходах физических лиц за 2017 год № 34 в соответствии с которой ФИО1 получила доход в 2017 году в размере 378 000 руб. Код дохода 2720 - стоимость подарков. Сумма исчисленного налога составила 48 620 руб., которая налоговым агентом не удержана.

26.07.2018 на основании полученных сведений о доходах Инспекцией исчислен налог на доходы физических лиц, в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление от 15.07.2018 № 22817049 об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 48620 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018.

В установленный срок ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2017 года в бюджет не уплатила.

24.12.2018 в адрес ФИО1 было направлено требование от 10.12.2018 № 34841 об уплате НДФЛ за 2017 год в размере 48 620 руб. в срок до 28.12.2018. До настоящего времени требование не исполнено.

13.03.2019 Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 48 620 руб.

На основании указанного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-469/2019 от 22.03.2019, который был отменен 01.04.2019 в связи с поступлением возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции и путем размещения информации на официальном сайте суда (leninskytag.svd.sudrf.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В административном исковом заявлении административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, представив письменные возражения, в которых указала, что согласно Договора от 10.09.2017 между Благотворительным фондом поддержки и развития общественных инициатив «Уральские Самоцветы» (Благотворитель) и ФИО1 (Благополучатель) для укрепления престижа и роли семьи в обществе в общеполезных целях был заключен договор бескорыстной (безвоздмездной) передачи Благотворителем в собственность Благополучателя Подарочного Сертификата на транспортное средством 

<

...>, номинальной стоимостью 378 000 руб. Благотворитель купил, а сеть автосалонов и техноцентров «АВТОВЕК» продал Подарочный Сертификат. В Подарочном Сертификате на автомобиль 

<

...> указываются правила использования и уплаты налога в соответствии со ст. 217 НК РФ. Согласно п. 8.2 ст. 217 НК РФ суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями не подлежат налогообложению. В п. 5 Договора от 10.09.2017 также прописывается налоговая обязанность в соответствии с главой 23. В п. 2 Договора от 10.09.2017 прописывается обязательные условия использования Благополучателем данного Подарочного Сертификата. Исполняя обязательные условия, прописанные в Договоре от 10.09.2017 между Благотворителем и Благополучателем, в этот же день ФИО1 заключила Договор купли-продажи автомобиля № АТВ00001392 с ООО «АВТОВЕК» о передаче в собственность Покупателя нового автомобиля 

<

...> стоимостью 378 000 руб., где указывается, что Покупатель производит оплату в день подписания настоящего договора. В соответствии с главой 23 НК РФ налог от продажи авто обязан платить Продавец как получатель выгоды. Учитывая вышеизложенное, административный ответчик считает, что истинным налогоплательщиком, в рассматриваемом случае приобретения ФИО1 автомобиля, является ООО «АВТОВЕК», продавший Благотворительному фонду поддержки и развития общественных инициатив «Уральские Самоцветы» подарочный сертификат номинальной стоимостью 378 000 руб.

В судебном заседании административный ответчик дополнительно пояснила, что административный истец не представил документ о том, что ООО «АвтоВек» уплатил налог с продажи. Покупая автомобиль и расплачиваясь подарочным сертификатом, она налог платить не должна. Ей никто не дарил автомобиль, а его передали для укрепления престижа и роли семьи в обществе. Исключительно в этих целях благотворительное общество передало этот сертификат. Если бы это был подарок, то она могла бы им распоряжаться как угодно, но ей было выставлено условие использоваться его по назначению. В самом сертификате указана статья 217 Налогового кодекса, согласно которой она платит налоги. Эта статья говорит о том, что она освобождена от налогов. Здесь неверно истолковывается налоговый кодекс. При подаче заявления в мировой суд истец ошибочно указал сведения об уплате земельного налога. Налоговый агент невнимательно отнесся к данному виду налога. 

Заслушав административного ответчика, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 Кодекса.Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся в том числе оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Подпунктом 2 пункта 2 данной статьи Кодекса установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав.

Следовательно, получение физическим лицом подарочного сертификата в общем случае является доходом физического лица, подлежащим налогообложению НДФЛ. Размер дохода физического лица в данном случае равен сумме номинала полученного им подарочного сертификата.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в натуральной форме является день передачи доходов.

Поскольку при получении физическими лицами от организации доходов в натуральной форме выплаты денежных средств, из которых можно удержать налог на доходы физических лиц, не происходит, применяются положения п. 5 ст. 226 НК РФ, в соответствии с которыми при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В этом случае с учетом п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 Кодекса.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Как видно из обстоятельств дела 10.09.2017 между Благотворительным фондом поддержки и развития общественных инициатив «Уральские Самоцветы» (Благотворитель) и ФИО1 (Благополучатель) для укрепления престижа и роли семьи в обществе в общеполезных целях был заключен договор бескорыстной (безвоздмездной) передачи Благотворителем в собственность Благополучателя Подарочного Сертификата на транспортное средством 

<

...>, номинальной стоимостью 378 000 руб.

Как указано в п. 5 Договора в нем указано, что Благополучатель самостоятельно исполняет налоговую обязанность в соответствии со ст. 23 НК РФ.

Из содержания подарочного сертификата следует, что на нем также содержится письменное разъяснение о том, что получатель сертификата ФИО1 уведомлена о налоговой обязанности в соответствие со ст. 217 НК РФ и что она исполняет эту обязанность самостоятельно.

Таким образом, в силу вышеуказанных положений закона административный ответчик ФИО1 была обязана исполнить обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, но не исполнила ее.

П. 28 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения доходов налогоплательщиков в виде подарков, полученных от организаций, стоимость которых не превышает 4000 рублей за налоговый период.

Таким образом, правомерность взыскания с административного ответчика суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год с учетом налогового вычета в размере 4 000 руб., которая составляет 374000 х 13% = 48 620 руб. установлена в судебном заседании. 

Вынесенный 22.03.2019 мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила судебный приказ № 2а-469/2019 отменен 01.04.2019 в связи с возражениями административного ответчика.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление подано в пределах срока давности.

Таким образом, задолженность ФИО1 по уплате налога за 2017 год установлена, в связи с чем, заявленная административным истцом сумма налога подлежат взысканию с административного ответчика в соответствующий бюджет.

Доводы ФИО1 об освобождении от налогообложения на основании п. 8.2 ст. 217 НК РФ являются несостоятельными, так как согласно указанной нормы не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход физического лица в виде суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями.

В то же время п. 5 Договора от 10.09.2017 предусмотрено, что Благополучатель самостоятельно исполняет налоговую обязанность в соответствии со ст. 23 НК РФ.

Таким образом стороны договора признали, что передаваемый ФИО1 является объектом налогообложения, а не освобождается от него.

При этом сам договор от 10.09.2017 отсылки к ст. 217 НК РФ не содержит, а упоминание в тексте сертификата ссылки на ст. 217 НК РФ носит явно ошибочный характер, поскольку данная статья содержит основания для освобождения от налогообложения, в то время как в тексте сертификата ссылка на эту статью употреблена в контексте налоговой обязанности, которую данная статья не устанавливает.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Нижний Тагил» государственная пошлина в размере 1 658 руб. 60 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 48 620 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1 658 руб. 60 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области.

Решение в окончательной форме принято 23 августа 2019 года.

<

...> 

<

...>

Судья Луценко В.В.