Дело № 2а-525/2024

22RS0045-01-2024-000707-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Смоленское 02 октября 2024 года

Смоленский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Климович Т.А.,

при секретаре судебного заседания Петухове А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по единому сельскохозяйственному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (далее - Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по уплате единого сельскохозяйственного налога за 2022 год в сумме 1191,00 руб., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34 445,00 руб., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2022 год в размере 8766,00 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 9 месяцев 2023 года в размере 2196,60 руб., а также суммы пений, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п.1, п.11, ст.46 БК РФ в размере 21309,16 руб.

В обоснование требований истец указал, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 (ИНН 

<

***>) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства и осуществлял на территории РФ предпринимательскую деятельность, облагаемую единым сельскохозяйственным налогом. В соответствии с поданной налогоплательщиком декларации ему следовало уплатить 1191,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, однако указанная задолженность не оплачена.

Кроме того, ФИО1 ИНН (

<

***>) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства, согласно ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федеарции (далее НК РФ) является плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК РФ устанавливается следующий размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Так, налогоплательщик должен был уплатить сумму страховых взносов за год. рассчитанную по формуле. 

Расчет СВ ФР= (ФР/12) х М + (ФР/12/КН) х ДН, где Расчет СВ ФР - Расчет страховых взносов в фиксированном размере, М - количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода; Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности; Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.

В соответствии с расчетом за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере 34 445,00 руб., страховые взносы на ОМС 8766,00, итого 43 211,00 руб.

Также налогоплательщику следовало уплатить 2 196,60 руб. по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 9782,31 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц -106,72 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений -86,83 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений -140,96 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ -1 794,71 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) -7 653,09 руб.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 68740,59 руб.

В требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 127384 руб. 23 коп. была включена следующая сумма: пени - 21319 руб. 26 коп..

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 cm. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%)х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Административный ответчик являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 78523 руб. 11 коп., в том числе пени 9782 руб. 31 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 9782 руб. 31 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 130053 руб. 50 коп., в том числе пени 21319 руб. 26 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 21 319,26 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 21319,26 руб.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила: 21319.26 руб.

С учетом частичной оплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,1 руб. остаток пени составляет 21309.16 руб.

Межрайонная ИНФС № по 

<

адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ былвынесен судебный приказ №а-158/2024о взыскании со ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, 15.02.2024мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подается в суд по общим правилам подсудности, установленный КАС РФ. В соответствии со ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по 

<

адрес> не явился, извещен о времени и месте рассмотрения надлежащим образом, согласно административного искового заявления, просил о рассмотрении дела в отсутствии инспекции. 

Административный ответчик судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен надлежащим образом, не известил суд о причине неявки, согласно телефонограммы просил о рассмотрении дела в его отсутствие, а также указал, что не возражает относительно удовлетворения заявленных требований.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учетом правил, установленных главой 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что между сторонами сложились правоотношения, регулируемые Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

На основании статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Вместе с тем, пунктом 3 статьи 44 НК РФ предусмотрены основания для прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора, к которым в том числе относятся уплата налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и возникновение иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

При этом по общему правилу, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и осуществлял следующие виды деятельности: 01.41 разведение молочного крупного рогатого скота, производство сырого молока, 01.11.1 выращивание зерновых культур, 01.11.2 выращивание зернобобовых культур, 01.42 разведение прочих пород крупного рогатого скота, и являлся главой крестьянского (фермерского) применял систему налогообложения - единый сельскохозяйственный налог (далее - ЕСХН).

В соответствии со ст. 346.2 НК РФ налогоплательщиками единого сельскохозяйственного признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 346.4 НК РФ признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Согласно ст. 346.5 НК РФ индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно ст. 346.7 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом признается полугодие.

В соответствии со ст. 346.8 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. При этом законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0 до 6 процентов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 346.9 НК РФ единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.10 НК РФ для подачи налоговой декларации. Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2 п.2 ст.346.10 НК РФ.

Согласно поданной налогоплательщиком декларации ему следовало уплатить 1191 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на сегодняшний день задолженность не оплачена.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 НК РФ).

Согласно ст. 430 НК РФ устанавливается следующий размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Так, налогоплательщик должен был уплатить сумму страховых взносов за год. рассчитанную по формуле. 

Расчет СВ ФР= (ФР/12) х М + (ФР/12/КН) х ДН, где Расчет СВ ФР - Расчет страховых взносов в фиксированном размере, М - количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода; Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности; Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.

В соответствии с расчетом за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере 34 445,00 руб., страховые взносы на ОМС 8766,00, итого 43 211,00 руб.

Также налогоплательщику следовало уплатить 2 196,60 руб. по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы штрафов, исчисляемых исходя из сумм (ставок) налогов (сборов, страховых взносов), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам, страховым взносам); суммы пеней - в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса; суммы процентов - в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов;

В установленный срок ФИО1 не произвел оплату транспортного налога с физических лиц в сумме 3799,79 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 11 088,00 руб., единый сельскохозяйственный налог в сумме 1191,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 17 615,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63 799,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 15 649,80 руб., в связи с чем в его адрес посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-12).

При этом в силу пункта 23 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ ММВ-7-17/617 датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Отправление в адрес административного ответчика требования об уплате налога на доходы, страховых взносов, пени подтверждается представленными в материалы дела сведениями из личного кабинета административного ответчика, получение указанного требования ФИО1 не оспаривалось.

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению налогового требования исполнена надлежаще, в связи с чем в силу вышеназванных положений НК РФ оно считается полученным налогоплательщиком.

Согласно требованию срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказ (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 68740,59 руб.

В требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 127384 руб. 23 коп. была включена следующая сумма: пени - 21319 руб. 26 коп..

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 cт. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Как было установлено в судебном заседании ФИО1 являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, датой образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 78523,11 руб., в том числе пени 9782,31 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила в сумме 9782,31 руб.. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составила: общее сальдо в сумме 130053,50 руб., в том числе пени 21319,26 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 0,00 руб. 00 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ равен 21 319,26 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 21319,26 руб.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила: 21319.26 руб.

С учетом частичной оплаты от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,1 руб. остаток пени составляет 21309.16 руб.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев по истечении установленного в требовании срока, административный истец обратился за выдачей судебного приказа. 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №а-158/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. 

Таким образом, установленный статьей 48 НК РФ срок принудительного взыскания недоимки соблюден, в связи, с чем имеются фактические и правовые основания для взыскания с административного ответчика пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в установленные сроки

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Согласно расчету административного истца, требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику начислена пеня, расчет пени предоставлен административным истцом, судом проверен и признан верным. Административным ответчиком расчет пени не оспаривался.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 6 той же статьи требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В установленный срок ФИО1 не произвел страховых взносов, в связи с чем в его адрес посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При этом в силу пункта 23 Приказа ФНС России от 22.08. 2017 ММВ-7-17/617 датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Отправление в адрес административного ответчика требования об уплате страховых взносов, пени подтверждается представленными в материалы дела сведениями из личного кабинета административного ответчика, получение указанного требования ФИО1 не оспаривается.

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению налогового требования исполнена надлежаще, в связи с чем в силу вышеназванных положений Налогового кодекса Российской Федерации оно считается полученным налогоплательщиком.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> подлежат удовлетворению. Со ФИО1 подлежит взысканию сумма недоимки по единому сельскохозяйственному налогу за 2022 год в размере 1191,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34 445,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766,00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 9 месяцев 2023 года в размере 2196,60 руб., а также суммы пеней, установленных НК РФ, в соответствии с п.п.1 п.1 ст.46 БК РФ в размере 21 309,16 руб.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административных исковых требований со ФИО1 в доход муниципального образования «

<

адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 237,24 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 

<

***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по единому сельскохозяйственному налогу за 2022 год в размере 1191,00 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34 445,00 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766,00 руб., недоимку по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 9 месяцев 2023 года в размере 2196,60 руб., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в соответствии с п.п.1 п.1 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 21 309,16 руб., всего 67 907,76 руб.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН 

<

***>) в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес>» государственную пошлину в размере 2237,24 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес>вой суд через Смоленский районный суд 

<

адрес>, в течение месяца со дня изготовления мотивированной части решения, которая изготовлена ДД.ММ.ГГГГ.

Судья