Судья Гусева Е.Н. УИД 39RS0009-01-2025-000576-70

дело № 2а-483/2025

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

 

№ 33а-5150/2025

10 декабря 2025 года

г. Калининград

Судебная коллегия по административным делам Калининградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Тимощенко Р.И.,

судей Быстровой М.А., Неробовой Н.А.,

при секретаре Ковтун Е.С.

рассмотрела в открытом судебном заседании суда апелляционной инстанции апелляционное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Гвардейского районного суда Калининградской области от 16 сентября 2025 года по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Заслушав доклад судьи Быстровой М.А., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось в суд с административными исками к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 69 321 рубль 15 копеек в том числе: земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 340 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 30 руб. 00 коп.; земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 815 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 80 руб. 00 коп.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 08.02.2024 в общей сумме 10 922 руб. 63 коп., с 26.10.2018 по 16.10.2023 в общей сумме 57 133 руб. 52 коп.

В обоснование требований указало, что в 2021, 2022 гг. ФИО1 являлась налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку с 15.07.2021 года по 09.02.2023 являлась собственником земельного участка с КН №, расположенного по адресу: Калининградская область, Гвардейский район, 

<

адрес> и жилого дома с КН № расположенного по адресу: Калининградская область, Гвардейский район, 

<

адрес>

Административный ответчик в установленные законом сроки не оплатила налоги, Управлением было выставлено требование об уплате налога и пеней №№ от 16.05.2023, которое вручено налогоплательщику 18.05.2023. Однако данное требование в добровольном порядке не исполнено.

15.11.2023 мировым судьей по заявлению УФНС России по Калининградской области был вынесен судебный приказ № 2а-2143/2023 в отношении ФИО1

25.06.2024 мировым судьей по заявлению УФНС России по Калининградской области был вынесен судебный приказ № 2а-1663/2024 в отношении ФИО1

07.03.2025 определениями мирового судьи судебные приказы отменены в связи с поступившими от должника возражениями.

Поскольку до настоящего времени ФИО1 не погасила задолженности по налогам и пени, административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Определением Гвардейского районного суда Калининградской области от 17.06.2025 административные дела №2а-481/2025 и № 2а-483/2025 года объединены в одно производство.

Решением Гвардейского районного суда Калининградской области от 16 сентября 2025 года исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворены.

Взыскана со ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Калининградской области задолженность на общую сумму 69 321 (шестьдесят девять тысяч триста двадцать один) рубль 15 копеек, в том числе по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 340 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 30 руб. 00 коп., по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 815 руб. 00 коп., по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 80 руб. 00 коп. и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 08.02.2024 в сумме 10 922 руб. 63 коп., с 26.10.2018 по 16.10.2023 в сумме 57 133 руб. 52 коп..; взыскана государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит отменить решение суда в части недоимки по налогам и пени, принять в этой части новое решение, указывая, что размер пени в 53 раза превышает сумму взыскиваемой задолженности по земельному и имущественному налогу. Также заявляет, что не была уведомлена о дате судебного заседания, а также копию определения об объединении административных дел получила после рассмотрения дела, в связи с чем, была лишения возможности представить суду возражения.

Стороны в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, извещены надлежащим образом, с заявлением об отложении рассмотрения жалобы не обращались, с учетом положений ст. 150 и ст. 307 КАС РФ судебная коллегия пришла к выводу о возможности рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции с учетом доводов, изложенных в апелляционной жалобе, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено положениями части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

Как следует из материалов дела и установлено судом, налогоплательщик ФИО1 в 2021 и 2022 годах являлась плательщиком налога на недвижимое имущество, земельного налога, за которые ей начислялись налоги, поскольку с 15.07.2021 года по 09.02.2023 она являлась собственником земельного участка с КН №, расположенного по адресу: Калининградская область, Гвардейский район, пос

<

адрес> и жилого дома с КН №, расположенного по адресу: Калининградская область, Гвардейский район, 

<

адрес>.

До выставления ФИО1 уведомления об уплате налогов за 2021 и 2022 гг., у налогоплательщика на 01.01.2023 г. (начало действия ЕНС) имелась задолженность, перешедшая из ОКНО, в связи с чем Управление выставило требование об уплате налога и пеней № № от 16.05.2023, которое вручено налогоплательщику 18.05.2023, которое в добровольном порядке ответчиком не исполнено.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № № от 01.09.2022 об уплате налогов за 2021 год в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В установленные сроки налоги не уплачены.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № № от 20.07.2023 об уплате налогов за 2022 год, которое направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В установленные сроки налоги не уплачены.

15.11.2023 мировым судьей по заявлению УФНС России по Калининградской области был вынесен судебный приказ № 2а-2143/2023 о взыскании со ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 30 руб., земельного налога за 2021 г. 340 руб. и пени в размере 57133,52 руб.

25.06.2024 мировым судьей по заявлению УФНС России по Калининградской области был вынесен судебный приказ № 2а-1663/2024 о взыскании со ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 80 руб., земельного налога за 2022 г. 815 руб. и пени в размере 10922,63 руб.

Определениями мирового судьи от 07.03.2025 названные судебные приказы отменены в связи с поступившими от должника возражениями.

С административными исковыми заявлениями налоговый орган обратился в Гвардейский районный суд Калининградской области 14.05.2025 года, то есть в установленный законом срок (п.4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, порядок обращения с настоящим иском в суд налоговым органом соблюден. Сроки обращения в суд не пропущены.

В сумму иска включены пени за период с 26.10.2018 по 16.10.2023, согласно приведенному расчету составляет 57133,52 руб. (63589,64 руб. (задолженность по пени на момент формирования заявления) – 6456,12 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) (т.1 л.д.87), и с 16.10.2023 по 08.02.2024, согласно приведенному расчету налогового органа составляет 10922,63 руб. (74512,27 руб. (задолженность по пени на момент формирования заявления) – 63589,64 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) (т.1 л.д. 17).

С 01.01.2023 г. пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (на сумму отрицательного сальдо по виду платежа «налог») и имеют отрицательный код бюджетной классификации №.

По состоянию на 01.01.2023 сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по обязательствам налогоплательщика. Отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 составило вид платежа «налог» 187764,96 руб., вид платежа «пеня» 48232,33 руб. (т. 2 л.д.1-5).

Задолженность по пене в сумме 48232,33 руб. при переходе на ЕНС 01.01.2023 была передана на КБК №.

Пени за период с 26.10.2018 по 16.10.2023 в сумме 57133,52 руб. включает сумму пени в размере 48232,33 руб., которая числиться на 31.12.2022, сумму пени в размере 15357,97 руб., исчисленная на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 15.10.2023, за минусом списанной налоговым органом задолженности пени в размере 6456,12 руб.

Пени за период с 17.10.2023 по 08.02.2024 в сумме 10922,63 руб. включает в себя сальдо по пени на момент формирования заявления 08.02.2024 в сумме 74512 руб. за минусом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания в сумме 63589,64 руб.

Вступившим в законную силу решением Гвардейского районного суда Калининградской области от 21.03.2023 года по делу № 2а-250/2023 взыскана со ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты 30.04.2021 в размере 93330 руб. 00 коп., пени в сумме 311 руб. 10 коп., штраф в размере 500 руб. 00 коп., всего в размере 94141 руб. 10 коп.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Гвардейского района от 21.03.2023 г. возбуждено исполнительное производство № № в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по вышеназванному решению суда.

Постановлением судебного пристава исполнителя от 28.08.2024 указанное исполнительное производство окончено в связи с невозможностью взыскания.

Вступившим в законную силу решением Гвардейского районного суда Калининградской области от 03.05.2023 года по делу № 2а-333/2023 взыскана со ФИО1 задолженность на общую сумму 161 041 (сто шестьдесят одна тысяча сорок один) рубль 02 копейки в том числе, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ (за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 28 руб. 65 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты 11.05.2020 в размере 52005,44 руб., пени в сумме 2995,68 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты 26.07.2020 в размере 67705,00 руб., пени в размере 2486,47 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2020 год по сроку уплаты 25.10.2020 в размере 26611,00 руб., пени в размере 634,22 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Гвардейского района от 03.05.2023 возбуждено исполнительное производство № № в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по вышеназванному решению суда.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Гвардейского района от 13.09.2024 указанное выше исполнительное производство окончено, в связи с невозможностью взыскания.

Учитывая, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы, земельного налога за 2021-2022 годы ФИО1 до настоящего времени не исполнена, доказательств обратного в дело не представлено, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил требования иска, взыскав с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 340 руб., за 2022 г. в размере 30 руб., по земельному налогу за 2021в размере 815 руб., за 2022 г. в размере 80 руб., а так же пени, начисленные на сумму совокупной обязанности по ЕНС за период с 26.10.2018 по 16.10.2023 в сумме 57133,52 руб., с 17.10.2023 по 08.02.2024 в сумме 10922,63 руб.

Правильность расчета подлежащей взысканию с ответчика задолженности пени проверена, сомнений у судебной коллегии не вызывает. Расчет произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок определения размера начисления пени.

Выводы суда основаны на совокупности исследованных в судебном заседании доказательствах, которым суд дал в соответствии со ст. 84 КАС РФ правильную оценку, с которой судебная коллегия соглашается.

Ссылка в апелляционной жалобе на ст.333 ГК РФ является несостоятельной, основана на ошибочном толковании закона, поскольку к данным правоотношениям нормы ГК РФ не применимы.

Доводы апелляционной жалобы на процессуальные нарушения в связи с неизвещением ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела в районном суде (на 16.09.2025 в 09-00 часов) опровергаются письменными материалами – конвертами с вложением корреспонденции.

Так, из материалов дела следует, что судом в адрес ответчика ФИО1 по имеющимся в деле адресам: Московская обл. 

<

адрес> (направлено 24.07.2025, возвращено 23.09.2025 №); Калининградская обл., Гвардейский р-он, 

<

адрес> (направлено24.07.2025, возвращено 07.08.2025 №); Калининградская обл. п. 

<

адрес> (направлено 24.07.2025, возвращено 05.08.2025 №, заказной корреспонденцией направлены извещения о рассмотрении дела 16.09.2025 в 09-00 часов, однако корреспонденция возвращена по истечении срока хранения (т.2 л.д.136-138).

Иные доводы апелляционной жалобы на правильность выводов суда не влияют, отмену решения не влекут, направлены на переоценку доказательств, неправильное толкование закона.

Все обстоятельства, имеющие значение для разрешения возникшего спора, судом при рассмотрении дела исследованы, им дана правильная оценка, нормы материального права применены судом правильно, нарушений норм процессуального права судом допущено не было.

При таких обстоятельствах решение суда является законным и обоснованным, оснований для его отмены в апелляционном порядке по доводам жалобы судебная коллегия не усматривает.

Руководствуясь ст.ст. 309, 310 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Гвардейского районного суда Калининградской области от 16 сентября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Третий кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи