14RS0035-01-2025-013460-47

Дело № 2а-8299/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Якутск 24 сентября 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Борисовой В.С., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском к административному ответчику, мотивируя тем, что у административного ответчика имеется задолженность по обязательным платежам в виде налога на доходы физических лиц за ____ год в размере 31 982 рублей, транспортного налога за ____ год в размере 3 145 рублей, налога на имущество физических лиц за ____ год в размере 2 490 рублей, земельного налога за ____ год в размере 2 653 рублей, пени в размере 3 213 рублей 55 копеек, итого 43 483 рублей 55 копеек, которую просит взыскать.

В судебное заседание представители административного истца, административный ответчик, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явились.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

При указанных обстоятельствах, в связи с неявкой сторон в судебное заседание суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на далее – Единый налоговый счет (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С ____ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется и направляется налогоплательщику один раз в момент возникновения отрицательного сальдо ЕНС.

При изменении отрицательного сальдо в сторону его увеличения (в случае возникновения новых неисполненных налоговых обязанностей) новые требования в адрес налогоплательщика не направляются налоговым органом до тех пор, пока задолженность не будет погашена полностью. В дальнейшем новое требование налоговым органом выставляется в случае образования задолженности (если сальдо с положительного или «нулевого» переходит на отрицательное).

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.

Как установлено подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-Ф3), требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российский Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

Административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком, поставлен на налоговый учет в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № от ____, в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности, в срок до ____: налог на доходы физических лиц в размере 31 982 рублей, транспортный налог в размере 3 145 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 2 490 рублей, земельный налог в размере 2 653 рублей, пени в размере 3 213 рублей 55 копеек.

Данное требование об уплате задолженности административному ответчику направлено в личный кабинет налогоплательщика, прочитано им.

В связи с тем, что административным ответчиком сумма отрицательного сальдо ЕНС после направления вышеуказанного требования об уплате задолженности не погашена, то у налогового органа отсутствуют основания для направления новых требований об уплате задолженности, возникшей после направления данного требования.

Как установлено подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № города Якутска Республики Саха (Якутия) ____ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 43 483 рублей 55 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № города Якутска Республики Саха (Якутия) от ____ судебный приказ от ____ отменен на основании возражения административного ответчика ФИО2

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления налоговым органом истекает ____, в связи с чем, срок для подачи настоящего заявления налоговым органом не пропущен.

Налоговый учет осуществляется на основании сведений, поступающих от регистрирующих органов в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, согласно которой органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Данная информация является основой для исчисления имущественных налогов физических лиц. Налоговые органы не являются первоисточником данной информации и не имеют право вносить в нее изменения.

Согласно представленным данным административный ответчик имел (имеет) в собственности транспортное средство марки ___ с государственным регистрационным знаком №.

Транспортный налог физических лиц на основании статьи 356 НК РФ устанавливается НК и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.В соответствии со статьей 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, отдельно по каждому транспортному средству.

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

При расчете транспортного налога подлежат использованию налоговые ставки, установленные частью 2 статьи 2 Законом Республики Саха (Якутия) от 07 ноября 2013 года 1231-3 № 17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)», действовавшие на момент начисления транспортного налога.

Согласно уведомлению № от ____ сумма транспортного налога за ____ года составляет 3 145 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На момент обращения в суд сумма задолженности по транспортному налогу за ____ год с учетом уплаты составляет 3 145 рублей.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно статье 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: квартира с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: ____, дата регистрации права собственности ____, индивидуальный жилой дом с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: ____, дата регистрации права собственности ____, земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: ____, расположенный по адресу____».

Согласно уведомлению № от ____ сумма налога на земельный налог за ____ год составляет 2 653 рублей, сумма налога на имущество физических лиц составляет 2 490 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ начисленная сумма налога подлежит уплате не позднее ____.

В установленный срок налог на земельный налог за ____ год в размере 2 653 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 2 490 рублей не уплачен.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

___ представлены сведения о том, что за ____ год налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц в отношении ФИО1 в размере 37 125 рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Административный ответчик в ____ году получил доход от ___, с которого не был уплачен налог на доход физических лиц в силу статьи 24 НК РФ. Справка о доходах по форме 2 - НДФЛ представлена налоговым агентом, согласно которому сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 285 573 рублей 49 копеек, сумма налога, подлежащая уплате составляет 37 125 рублей.

Таким образом, административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 37 125 рублей.

Налоговый орган, руководствуясь положениями частей 2, 3 статьи 52, статей 362, 408, 396 НК РФ, а также Законом Республики Саха (Якутия) «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)» от 10 июля 2003 года 48-3 N 97-II и от 07 ноября 2013 года 1231-3 №17-V исчислил подлежащие уплате соответствующие суммы налога за налоговый период и направил в адрес Ответчика налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога (уведомление прилагается к административному исковому заявлению).

Налоговое уведомление № от ____ направлено административному ответчику заказным письмом по адресу его места жительства: ____ что подтверждается реестром почтовых отправлений № от ____.

Таким образом, административный ответчик не позднее ____ обязан был уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц и налог на доходы физических лиц за ____ год в общем размере 40 270,00 рублей. Между тем, в установленный срок налоги административным ответчиком уплачены не были.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 01 января 2023 года в связи со вступлением в силу изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-Ф3, пени начисляются на общую сумму недоимок.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки (отрицательного сальдо) по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года пени не начисляются конкретно по каждому налогу отдельно, а рассчитываются на отрицательное сальдо образованное на ЕНС, в связи с чем, представлены одной общей (совокупно) суммой с расчетом пени в разрезе налогов до 01 января 2023 года.

В связи с неуплатой транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц и налог на доходы физических лиц за ____ год в общем размере 40 270 рублей за период с ____ по ____ начислены пени в размере 3 213 рублей 55 копеек.

Таким образом, согласно представленному расчету по состоянию на ____ общая задолженность административного ответчика по пеням составила 3 213 рублей 55 копеек.

Расчет отрицательного сальдо единого налогового счета обоснован, административный ответчик свой расчет не представил. Доказательств, позволяющих освободить административного ответчика от уплаты задолженности как полностью, так и частично, в суд не представлено, в связи с чем, суд представленный расчет административных исковых требований признает верным.

Поскольку представленные доказательства в совокупности подтверждают наличие у административного ответчика задолженности, доказательств обратного при этом суду административным ответчиком не представлено, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 43 483 рублей 55 копеек.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей, то есть, при цене иска 43 483 рублей 55 копеек уплачивается государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 179 – 180, 293 – 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) задолженность по обязательным платежам в виде налога на доходы физических лиц за ____ год в размере 31 982 рублей, транспортного налога за ____ год в размере 3 145 рублей, налога на имущество физических лиц за ____ год в размере 2 490 рублей, земельного налога за ____ год в размере 2 653 рублей, пени в размере 3 213 рублей 55 копеек, итого 43 483 рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) через Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья ___ В.С. Борисова

___ 

___

___